Osakaslaina yritykselle: näin lainaat rahaa omalle osakeyhtiöllesi, kirjaat sen ja saat sen takaisin

Sana osakaslaina tarkoittaa verotuksessa lainaa, jonka yhtiö antaa omistajalleen. Arkikielessä samaa sanaa käytetään myös toiseen suuntaan: osakas lainaa yhtiölle. Tämä sivu käsittelee jälkimmäistä. Se on pienyhtiössä tavallista: alussa tarvitaan rahaa koneisiin tai palkkoihin ennen kuin myynti kulkee, eikä pankki vielä lainaa. Yhtiöltä omistajalle annetun lainan säännöt ovat artikkelissa osakaslaina.

Voinko lainata rahaa omalle yritykselleni?

Voit, jos yrityksesi on osakeyhtiö, avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö. Ne ovat oikeushenkilöitä, joilla on oma talous, joten osakas voi olla niille velkoja samalla tavalla kuin pankki. Mitään lupaa tai ilmoitusta ei tarvita. Hallitus päättää lainan ottamisesta, ja yhden hengen yhtiössä se olet sinä.

Toiminimelle ei voi antaa lainaa. Toiminimi ei ole erillinen henkilö, joten jos siirrät omaa rahaa yritystilille, se kirjataan yksityissijoitukseksi. Se ei ole tuloa eikä velkaa, ja voit nostaa sen myöhemmin yksityisottona ilman veroa. Ero näkyy toiminimen kirjanpidossa, ei verotuksessa. Lainasta kannattaa tehdä kirjallinen sopimus, ks. velkakirja pohja.

Miten osakaslaina yritykselle tehdään käytännössä?

• Pääoma ja maksupäivä: paljonko ja milloin raha siirretään.
• Korko: prosentti tai maininta, että laina on koroton.
• Takaisinmaksu: kertamaksu tiettynä päivänä, kuukausierät tai maksu, kun yhtiön kassa sen sallii.
• Viivästys: mitä tapahtuu, jos erä myöhästyy.
• Pääomalainan ehdot, jos laina on tarkoitus tehdä pääomalainaksi. Ne pitää kirjoittaa velkakirjaan nimenomaisesti.

Miten laina verotetaan?

Lainan antaminen ja sen takaisinmaksu eivät ole kenellekään tuloa. Yhtiö ei maksa veroa saamastaan lainasta, eikä sinulle tule veroa, kun saat oman rahasi takaisin. Verotettavaa on vain korko: se on sinulle pääomatuloa ja yhtiölle vähennyskelpoinen korkokulu. Pääomatulon vero on 30 %, ja kaikkien pääomatulojesi 30 000 euroa ylittävältä osalta 34 %.

Saamasi korot ilmoitat omalla veroilmoituksellasi pääomatuloina, jos ne eivät ole siellä valmiina. Yhtiö ei pidätä korosta veroa, joten lisää korkotulo ennakkoveroon tai varaudu jäännösveroon.

Paljonko korkoa saa periä?

Korko saa olla markkinaehtoinen, eli suunnilleen se, mitä pankki tai muu ulkopuolinen rahoittaja perisi samanlaisesta lainasta yhtiölle samoilla vakuuksilla. Vakuudeton laina pienelle yhtiölle on rahoittajalle riskiä, joten markkinaehtoinen korko voi olla useita prosentteja. Jos korko on selvästi korkeampi kuin kukaan ulkopuolinen perisi, Verohallinto voi verottaa ylimenevän osan peiteltynä osinkona. Koron mitoittamisesta molempiin suuntiin on oma artikkeli osakaslaina korko.

Koroton laina on täysin sallittu. Silloin et saa korkotuloa eikä yhtiö korkovähennystä. Pienissä ja lyhyissä lainoissa koroton on yleensä yksinkertaisin.

Osakaslainan kirjanpito ja tasekirjaus

Yhtiön kirjanpidossa osakkaan antama laina on vierasta pääomaa. Pien- ja mikroyrityksen taseessa se on velkojen ryhmässä, ja yli vuoden kuluttua erääntyvä osa esitetään pitkäaikaisena. Pääomalaina merkitään taseeseen omana eränään.

Jos maksat yhtiön laskuja omalla kortillasi, syntyy sama tilanne pienemmässä mittakaavassa: yhtiö on sinulle velkaa. Kirjanpitäjä kirjaa kulut yhtiölle ja velan sinulle, ja yhtiö maksaa summan takaisin kululaskuna. Erillistä velkakirjaa ei silloin tarvita.

Tavallinen laina, pääomalaina vai SVOP-sijoitus?

Rahan voi laittaa yhtiöön kolmella tavalla, ja ne eroavat siinä, milloin rahan saa takaisin ja auttaako se, jos yhtiön oma pääoma on painumassa negatiiviseksi. Tavallinen laina on joustavin, mutta se ei korjaa omaa pääomaa. Pääomalaina ja SVOP-sijoitus korjaavat.

Jos oma pääoma on negatiivinen tai lähellä sitä, pelkkä laina ei auta, koska velkaa tulee lisää. Silloin pääomalaina tai SVOP-sijoitus on yleensä oikea muoto. Pääomalainan taseesitys ja takaisinmaksun ehdot ovat artikkelissa pääomalaina taseessa, ja negatiivisen oman pääoman korjaaminen artikkelissa negatiivinen oma pääoma. SVOP eli sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto on sanastossa.

Miten osakeyhtiö muuten saa lainaa?

Omistajan laina on nopein rahoitus, koska siihen ei tarvita kenenkään hyväksyntää. Muita lähteitä ovat pankin yrityslaina, Finnveran takaus tai laina, rahoitusyhtiöiden yrityslainat ja laskurahoitus. Pankki kysyy yleensä tilinpäätöksiä, kassavirtaa ja vakuuksia, ja aloittavalta yhtiöltä usein omistajan henkilötakausta. Vaihtoehdot ja niiden kustannukset ovat artikkelissa laina yritykselle.

Milloin laina katsotaan lahjaksi?

Lahja edellyttää, että joku luopuu saatavastaan vastikkeetta. Jos annat yhtiölle lainan ja myöhemmin luovut siitä, kyse ei yleensä ole lahjasta, vaan pääomasijoituksesta yhtiöön, ja kirjanpitäjä käsittelee sen yhtiön omaan pääomaan. Lahjaverokysymys voi nousta, jos lainan antaja ei ole osakas, esimerkiksi vanhempi lainaa lapsensa yhtiölle ja antaa velan anteeksi. Silloin kannattaa kysyä neuvoa ennen kuin velka annetaan anteeksi.