Pikkujoulut verotuksessa: milloin kulut ovat vähennyskelpoisia ja milloin eivät

Pikkujoulut ovat verotuksessa henkilökunnan virkistystä. Kun juhlat järjestetään koko henkilökunnalle ja ne ovat tavanomaiset ja kohtuulliset, yritys vähentää kulut kokonaan ja yleensä myös niiden arvonlisäveron. Työntekijälle juhlat ovat verovapaa etu. Jos mukana on asiakkaita, heidän osuutensa on edustusta. Jos mukana on vain yrittäjä itse, kulu on yksityinen.

Miksi pikkujoulut eivät ole edustuskulu?

Moni kirjaa pikkujoulut vaistomaisesti edustukseksi, koska ravintolalasku näyttää samalta kuin asiakasillallisella. Verohallinnon edustusmenoja koskevan ohjeen mukaan yrityksen omaan henkilökuntaan kohdistuvia menoja ei kuitenkaan pidetä edustusmenoina. Edustus tarkoittaa vieraanvaraisuutta ulkopuolisille, kuten asiakkaille ja yhteistyökumppaneille.

Ero on rahassa merkittävä. Edustuskuluista vähennetään tuloverotuksessa vain puolet, eikä niiden ALV:tä saa vähentää lainkaan. Henkilökunnan virkistys vähennetään kokonaan. Jos sotket nämä keskenään, maksat turhaa veroa tai, toiseen suuntaan virheen tehtyäsi, saat verotarkastuksessa korjauksen. Asiakkaiden kestitsemisen rajanvedon löydät erillisestä oppaasta edustuskulut ja niiden vähennys. Tämä sivu käsittelee vain omaa henkilöstöä.

Mitä ehtoja verovapaalle virkistykselle on?

Verohallinnon henkilökuntaetuja koskevan ohjeen mukaan virkistys- ja harrastustoiminta on työntekijälle verovapaata, kun se täyttää kolme ehtoa. Ohjeessa mainitaan erikseen henkilökunnan yhteiset pikkujoulu-, tilinpäätös- ja kesäjuhlat tavanomaisena virkistyksenä.

• Työnantajan järjestämä. Yritys tilaa ja maksaa, työntekijät eivät saa rahaa järjestääkseen juhlat itse.
• Koko henkilökunnan käytettävissä. Kaikki on kutsuttu. Jos kutsu rajataan ennalta valituille henkilöille, verovapaus menetetään. Objektiiviset rajaukset, kuten koeaika tai pitkä poissaolo, ovat sallittuja.
• Tavanomainen ja kohtuullinen. Ohjeessa ei ole euromäärää. Kohtuullisuutta arvioidaan kustannuksina suhteessa henkilökunnan määrään. Ravintolaillallinen on tavanomainen, ulkomaanmatka yhden illan vuoksi tuskin.

Ruokailu kuuluu verovapaasti virkistystilaisuuteen, ja ohjeen mukaan myös etänä järjestetyt pikkujoulut voivat olla verovapaata virkistystä. Kun ehdot täyttyvät, työntekijän ei tarvitse ilmoittaa mitään, eikä juhlista tule palkanlaskentaan luontoisetua.

Saako pikkujoulujen ALV:n vähentää?

Pääsääntöisesti saa. Verohallinnon arvonlisäveroa koskevan ohjeen mukaan henkilökunnan virkistystilaisuuksien kulut voivat olla vähennyskelpoisia yleiskuluja, kun yritys harjoittaa arvonlisäverollista toimintaa. Ravintolan ruoasta ALV on 13,5 prosenttia ja alkoholijuomista 25,5 prosenttia, ja kummankin osuus näkyy kuitissa erikseen.

Kaksi poikkeusta toistuvat. Puolisoiden ja muiden perheenjäsenten osuuden ALV:tä ei vähennetä koskaan, koska se on yksityistä kulutusta. Ja jos työntekijä on tilaisuudessa vain palvelemassa asiakkaita, kyse ei ole hänen virkistyksestään. Jos yrityksesi ei ole ALV-rekisterissä, ALV on osa kulua ja koko kuitin summa vähennetään tuloverotuksessa. Laske tarvittaessa ALV:n osuus alla olevalla laskurilla.

Virkistys vai edustus: viisi rajatapausta

Sekatilaisuus on yleisin sudenkuoppa. Kun asiakkaat ja henkilökunta juhlivat samassa illassa, lasku jaetaan. Jos 10 hengen illallisella on 7 työntekijää ja 3 asiakasta, 7/10 laskusta on virkistystä ja 3/10 edustusta. Kirjoita osallistujat ja heidän roolinsa kuittiin, niin kirjanpitäjä voi jakaa summan oikein.

Esimerkki: kolmen hengen osakeyhtiön pikkujoulut

Esimerkki näyttää, miksi oikea luokka kannattaa kirjata. Yhden illallisen ero on muutamia kymppejä, mutta sama virhe toistuu jokaisessa kesäjuhlassa, virkistyspäivässä ja kahvitarjoilussa vuosi toisensa jälkeen.

Saako yksinyrittäjä pitää pikkujoulut yrityksen piikkiin?

Toiminimen yrittäjä ei ole oman yrityksensä työntekijä. Verohallinnon ohjeen mukaan liikkeen- tai ammatinharjoittaja ei kuulu yrityksensä henkilökuntaan. Jos toiminimessä ei ole palkattuja työntekijöitä, ei ole henkilökuntaa, jota virkistää, ja yrittäjän oma joulupäivällinen on yksityinen meno. Sitä ei vähennetä, eikä sen ALV:tä vähennetä. Maksa se omalta tililtäsi tai kirjaa se yksityisotoksi.

Jos toiminimellä on työntekijöitä, yrittäjä voi osallistua heille järjestettyihin pikkujouluihin. Ohjeen mukaan osallistuminen ei aiheuta yrittäjälle veronalaista etua. Juhlat kirjataan tällöin henkilökunnan virkistyksenä.

Entä kahden osakkaan osakeyhtiö?

Tämä on tulkinnanvaraisin tapaus. Henkilökuntaetuja koskevan ohjeen mukaan yhtiössä työskentelevä osakas voi saada virkistysetua samoin edellytyksin kuin muut työntekijät. Toisaalta edustusmenoja koskevan ohjeen mukaan menot, jotka hyödyttävät vain omistajia, ovat yksityismenoja tai peiteltyä osinkoa. Kun henkilökunta koostuu pelkistä omistajista, rajanveto on vaikea.

• Vahvempi peruste: osakkaat työskentelevät yhtiössä ja nostavat palkkaa, juhlat ovat tavanomaiset (lounas tai illallinen), ja tilaisuudessa on mukana myös muita työntekijöitä.
• Heikompi peruste: yhtiössä ei makseta palkkaa lainkaan, juhlat ovat kalliit tai niihin osallistuu vain omistajia perheineen.
• Varovainen linja: jos yhtiössä ei ole muita työntekijöitä, kirjanpitäjä voi ehdottaa kulun maksamista omista rahoista. Silloin verotarkastuksessa ei ole mitään selitettävää.

Miten pikkujoulut kirjataan oikein?

Muista myös tositteen vaatimukset: pelkkä korttimaksun kuitti ilman eriteltyjä tuotteita ei riitä ALV-vähennykseen. Jos annat henkilökunnalle juhlissa myös lahjan, sen verosäännöt ovat omansa, ja ne käydään läpi oppaassa joululahjat verotuksessa. Jos haluat, että joku muu hoitaa nämä rajanvedot puolestasi, katso kirjanpidon hinta 2026.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.