Osakaslaina vero: paljonko veroa menee, verotaulukko 5 000–100 000 € ja miten vero saadaan takaisin

Osakaslainan vero määräytyy tuloverolain 53 a §:n mukaan: luonnollisen henkilön veronalaista pääomatuloa on osakeyhtiöstä verovuonna saadusta rahalainasta se määrä, joka on maksamatta verovuoden päättyessä, kun lainansaaja tai hänen perheensä omistaa suoraan tai välillisesti vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai äänistä. Verovuosi on aina kalenterivuosi, vaikka yhtiön tilikausi päättyisi muulloin.

Mitä osakaslaina on, milloin se on laiton ja miten se näkyy kirjanpidossa, on käyty läpi artikkelissa osakaslaina. Tämä sivu keskittyy veroon: paljonko sitä tulee, miten sen saa takaisin ja mitä tehdä ennen vuodenvaihdetta. Takaisin maksetun osan saat vähentää pääomatuloistasi, jos maksat sen viimeistään viidentenä vuonna nostovuoden jälkeen. Sivulla on verotaulukko, viiden vuoden aikajana veron palautumisesta ja vastaukset siihen, mille vuodelle takaisinmaksu kohdistuu ja miten pääomaan lisätty korko verotetaan.

Miten osakaslaina verotetaan?

Osakaslaina verotetaan lainansaajan pääomatulona nostovuonna siltä osin kuin se on maksamatta 31.12. Vero on 30 % ja pääomatulojen 30 000 euroa ylittävältä osalta 34 %. Raja koskee kaikkia saman vuoden pääomatulojasi yhteensä, joten osingot, vuokratulot ja luovutusvoitot nostavat lainan veroa.

Yhtiö ei pidätä osakaslainasta veroa. Vero tulee maksettavaksi jäännösverona seuraavana vuonna, ellet lisää sitä ennakkoveroon. Siksi lainan nostovuonna kannattaa tehdä OmaVerossa ennakkoveron muutos tai maksaa lisäennakko, ks. lisäennakko.

Miten osakaslainan verotus etenee vaiheittain?

Osakaslainan verotus etenee samassa järjestyksessä joka vuosi: ratkaiseva hetki on 31.12., jolloin katsotaan, paljonko lainaa on auki. Sen jälkeen tieto kulkee yhtiön veroilmoitukselta sinun esitäytetylle veroilmoituksellesi, ja vero maksetaan jäännösverona, ellet ole korottanut ennakkoveroa.

Osakaslaina ei ole yhtiölle kulu eikä tulo, joten se ei vaikuta yhtiön 20 prosentin yhteisöveroon. Yhtiön verotuksessa näkyy vain lainasta saatu korko, joka on yhtiön veronalaista tuloa. Osakeyhtiön ja omistajan verotuksen kokonaisuus on artikkelissa yrityksen verotus.

Kuka maksaa osakaslainasta veroa?

Tuloverolain 53 a § ei itse määrittele perheenjäsentä. Verohallinnon osakaslainaohjeen mukaan perheenjäseninä pidetään puolisoa ja alaikäisiä lapsia, ja lapsi on alaikäinen, jos hän ei ole täyttänyt 17 vuotta ennen verovuoden alkua (TVL 8 §). Esimerkiksi täysi-ikäinen lapsi, vanhempi tai sisarus ei ole tässä perheenjäsen, joten heidän omistuksiaan ei lasketa 10 prosentin rajaan. Perheenjäsenen nostama laina voi siis olla osakaslainaa, vaikka hän ei omistaisi osakkeita itse. Peitellyn osingon verotus on selitetty artikkelissa peitelty osinko.

Miten osakaslainan vero saadaan takaisin?

Tuloverolain 54 c §:n mukaan saat vähentää pääomatuloistasi tulonhankkimismenona sen osan pääomatulona verotetusta osakaslainasta, jonka maksat takaisin, kun maksu tehdään viimeistään viidentenä verovuonna lainan nostamisvuoden jälkeen. Vähennys tehdään takaisinmaksuvuoden verotuksessa.

Vähennys hyödyttää täysimääräisesti vain, jos sinulla on takaisinmaksuvuonna pääomatuloja, kuten osinkoja tai vuokratuloja. Jos pääomatuloja ei ole, syntyy pääomatulolajin alijäämä, josta osa hyvitetään ansiotulojen verosta alijäämähyvityksenä ja loput siirtyy seuraaville vuosille. Pienyhtiön omistajalla vähennys jää siksi usein osittaiseksi.

Mille vuodelle takaisin maksettu laina kohdistuu?

Jos sinulla on useita osakaslainoja eri vuosilta, voit itse päättää, missä järjestyksessä lyhennät niitä. Jos et muuta esitä, lainat katsotaan Verohallinnon ohjeen mukaan lyhennetyiksi vanhimmasta alkaen. Valinnalla on merkitystä, kun vanhimman lainan viiden vuoden vähennysaika on päättymässä: kohdista maksu siihen lainaan, jonka vähennysaika on vielä voimassa, ja dokumentoi kohdistus.

• Tee jokaisesta lainasta velkakirja, jossa ovat nostopäivä, summa, korko ja takaisinmaksuehdot.
• Merkitse maksun viestiin, mihin lainaan maksu kohdistuu.
• Älä kierrätä lainaa: jos maksat vanhan lainan takaisin ottamalla heti uuden, Verohallinto voi katsoa, ettei takaisinmaksu ole todellinen, eikä vähennystä hyväksytä.

Miten pääomaan lisättyä osakaslainan korkoa verotetaan?

Jos lainan korkoa ei makseta yhtiölle vaan se lisätään lainapääomaan, korko katsotaan maksetuksi yhtiölle uudella lisälainalla. Lisälaina on osakaslainaa: jos se on maksamatta vuoden viimeisenä päivänä, se verotetaan pääomatulonasi. Jos maksat lisälainan takaisin ennen vuoden loppua, pääomatuloveroa ei tule, mutta silloin myös lisälainalle pitää maksaa vähintään peruskoron suuruinen korko.

Korko on yhtiölle veronalaista tuloa. Sinulle osakaslainan korko on vähennyskelpoinen vain, jos lainalla on hankittu tuloa tuottavaa omaisuutta, kuten vuokra-asunto. Pelkkä se, että laina on verotettu pääomatulona, ei tee korosta vähennyskelpoista.

Saako lainan vähentää verotuksessa?

Itse lainapääomaa ei vähennetä, kun nostat sen. Vähennyksen saat vasta, kun maksat pääomatulona verotettua osakaslainaa takaisin viiden vuoden määräajassa. Lainan korkoa voi vähentää, jos laina on käytetty tulonhankkimiseen, kuten sijoitusasunnon ostoon. Kulutukseen käytetyn lainan korkoa ei vähennetä.

Milloin osakaslaina pitää ilmoittaa?

Yhtiö kirjaa lainan taseeseen saamiseksi osakkaalta ja ilmoittaa osakkaille annetut lainat omalla veroilmoituksellaan tilikauden päätyttyä. Osakas tarkistaa oman veroilmoituksensa: maksamatta oleva osakaslaina kuuluu pääomatuloihin, ja takaisinmaksut ilmoitetaan vähennyksinä. Jos osakaslaina puuttuu veroilmoitukseltasi, lisää se itse, jotta vältät veronkorotuksen.

• Joulukuu: tarkista yhtiön tililtä, onko osakaslainaa auki. Maksa se takaisin ennen 31.12., jos haluat välttää pääomatuloveron.
• Tammi–helmikuu: kirjanpitäjä tekee tilinpäätöksen ja yhtiön veroilmoituksen, jossa osakaslainat näkyvät.
• Kevät: tarkista oma esitäytetty veroilmoitus ja korjaa osakaslainan ja takaisinmaksujen tiedot.
• Nostovuonna: korota ennakkoveroa tai maksa lisäennakko, ettei jäännösvero ja sen korko yllätä.

Paljonko yhtiön tililtä saa siirtää rahaa omalle tilille?

Euromääräistä rajaa ei ole, mutta jokaiselle siirrolle tarvitaan peruste: palkka, osinko, kulukorvaus tai osakaslaina. Osakeyhtiön rahat eivät ole omistajan rahoja, joten ilman perustetta tehty siirto kirjataan osakaslainaksi tai, jos sitä ei ole tarkoitus maksaa takaisin, se voidaan verottaa peiteltynä osinkona ansiotulona. Toiminimessä tilanne on toinen: yksityisotot ovat vapaita, koska toiminimen tulos verotetaan joka tapauksessa yrittäjän tulona.

Mikä on parempi, pääomalaina vai osakaslaina?

Ne ovat eri suuntiin kulkevia lainoja. Osakaslaina on yhtiön laina omistajalle, ja se verotetaan omistajalla. Pääomalaina on omistajan tai muun rahoittajan laina yhtiölle, joka voidaan tietyin ehdoin esittää taseessa omana pääomana. Jos yhtiöllä on liikaa rahaa, osakaslainan sijaan kannattaa yleensä harkita palkkaa tai osinkoa; jos rahaa on liian vähän, pääomalaina voi vahvistaa tasetta. Vertailu: osinko vai palkka ja negatiivinen oma pääoma.

Osakaslaina pienentää myös osingon verotusta. Kun yhtiön nettovarallisuus lasketaan huojennetun osingon pohjaksi, osakkaiden maksamattomat lainat vähennetään siitä. Osinkoveron laskenta: osinkolaskuri.