Osakaslaina vuosi-ilmoitus 2026: mitä ilmoitetaan, määräaika 24.2.2027 ja täyttöohje esimerkein
Osakaslainan vuosi-ilmoitus vuodelta 2026 annetaan Verohallintoon viimeistään 24.2.2027, ja siinä osakeyhtiö ilmoittaa vuoden aikana nostetut osakaslainat, jotka olivat maksamatta 31.12.2026, sekä vuosina 2021–2025 verotettujen osakaslainojen takaisinmaksut. Ilmoitus koskee lainoja osakkaalle, puolisolle tai alaikäiselle lapselle, kun perhe omistaa vähintään 10 prosenttia yhtiöstä. Tältä sivulta näet, mitä ilmoitukseen kuuluu ja mitä ei, kaksi laskettua esimerkkiä, miten ilmoitus annetaan OmaVerossa ja mitä tehdä, jos se myöhästyi tai siinä oli virhe.
Lyhyesti
- Määräaika: osakaslainojen vuosi-ilmoitus vuodelta 2026 annetaan viimeistään 24.2.2027. Se on eri päivä kuin useimmissa vuosi-ilmoituksissa, joiden määräpäivä on tammikuun lopussa.
- Ilmoitetaan: vuonna 2026 nostetut osakaslainat, jotka ovat maksamatta 31.12.2026 (suorituslaji 1), ja vuosien 2021–2025 pääomatulona verotettujen lainojen takaisinmaksut vuonna 2026 (suorituslaji 2).
- Kenestä: osakkaasta, puolisosta tai alaikäisestä lapsesta, kun he yhdessä omistavat vuoden lopussa vähintään 10 % osakkeista tai äänivallasta.
- Ei ilmoiteta: saman vuoden aikana kokonaan takaisin maksettua lainaa, aiempien vuosien lainojen kokonaissaldoa eikä ennen vuotta 2021 nostettujen lainojen takaisinmaksuja.
- Ilmoitus annetaan OmaVerossa, Ilmoitin.fi:ssä tiedostona tai paperilomakkeella 7851. Tiedot siirtyvät osakkaan esitäytetylle veroilmoitukselle.
Osakaslainan vuosi-ilmoitus on osakeyhtiön ilmoitus Verohallinnolle niistä rahalainoista, jotka verotetaan osakkaan tai hänen perheenjäsenensä pääomatulona. Vuodelta 2026 se annetaan viimeistään 24.2.2027. Ilmoitus koskee vain lainoja, jotka on nostettu vuonna 2026 ja jotka ovat edelleen maksamatta vuoden viimeisenä päivänä, sekä aiemmin verotettujen lainojen takaisinmaksuja. Verohallinto käyttää tietoja osakkaan esitäytetyssä veroilmoituksessa. Yhtiön muut vuosi-ilmoitukset on koottu omalle sivulleen.
Milloin osakaslainan vuosi-ilmoitus on annettava?
Osakaslainojen vuosi-ilmoitus annetaan kalenterivuodelta viimeistään seuraavan vuoden helmikuun 24. päivänä, eli vuodelta 2026 viimeistään keskiviikkona 24.2.2027. Jos määräpäivä osuu lauantaille, sunnuntaille tai pyhäpäivälle, ilmoitus ehtii seuraavana arkipäivänä. Myöhäisempi päivä johtuu siitä, että yhtiö tietää vasta vuodenvaihteen jälkeen, mitkä lainat jäivät auki 31.12.
| Vuosi-ilmoitus vuodelta 2026 | Määräaika | Kuka antaa |
|---|---|---|
| Osakaslainat ja niiden takaisinmaksut (VSOSLAIE, lomake 7851) | 24.2.2027 | Lainan antanut osakeyhtiö |
| Osingot ja ylijäämät (osinkojen vuosi-ilmoitus) | 1.2.2027 (31.1. on sunnuntai) | Osinkoa maksanut yhtiö |
| Lainojen ja korkojen vuosi-ilmoitus (VSLAINAE), jos yhtiö on osakkaan työnantaja | 1.2.2027 (31.1. on sunnuntai) | Työnantajana toimiva yhtiö |
| Useimmat muut vuosi-ilmoitukset | 1.2.2027 (31.1. on sunnuntai) | Suorituksen maksaja |
Jos yhtiö maksoi samana vuonna myös osinkoa, sen vuosi-ilmoitus on erillinen ja sen määräaika on aiemmin. Täyttöohje on artikkelissa osinkojen vuosi-ilmoitus.
Mitä osakaslainan vuosi-ilmoitukseen ilmoitetaan?
Vuosi-ilmoitukseen ilmoitetaan kaksi asiaa: vuoden aikana nostetut ja vuoden lopussa maksamatta olevat osakaslainat sekä aiemmin pääomatulona verotettujen lainojen takaisinmaksut. Sähköisessä ilmoituksessa ne erotetaan suorituslajilla.
| Kenttä | Suorituslaji 1: annettu osakaslaina (TVL 53 a §) | Suorituslaji 2: takaisin maksettu osakaslaina (TVL 54 c §) |
|---|---|---|
| Kenestä | Lainansaaja: osakas, puoliso tai alaikäinen lapsi | Lainaa takaisin maksanut luonnollinen henkilö |
| Henkilötiedot | Henkilötunnus ja nimi | Henkilötunnus ja nimi |
| Summa | Vuonna 2026 nostettujen lainojen yhteismäärä, joka on maksamatta 31.12.2026 | Vuonna 2026 takaisin maksettu määrä |
| Lisätieto | Yksi summa henkilöä kohden, vaikka nostoja olisi monta | Nostovuosi 2021–2025, josta lainaa on lyhennetty |
| Yhtiön tiedot | Y-tunnus (paperilla myös nimi, yhteyshenkilö, puhelin ja antopäivä) | Sama |
- Ilmoita vain uudet nostot. Jos lainaa on nostettu useana vuonna, kokonaissaldoa ei ilmoiteta. Vuodelta 2026 ilmoitetaan vain vuonna 2026 nostettu ja vuoden lopussa maksamatta oleva osa.
- Laske saman henkilön nostot yhteen. Jos osakas nosti lainaa viisi kertaa, hänestä ilmoitetaan yksi summa.
- Ilmoita vuoden lopun tilanne. Jos alkuvuodesta nostettua lainaa on lyhennetty ennen 31.12., ilmoitetaan vain maksamatta oleva osa.
- Pelkkä lainapäätös ei riitä. Pääomatuloa syntyy vain nostetusta rahasta, ei yhtiökokouksen tai hallituksen päätöksestä.
- Perheen omistus lasketaan yhteen. Lainansaajan ei tarvitse omistaa osakkeita itse, jos puolison ja alaikäisten lasten kanssa omistus on vähintään 10 %. Myös välillinen omistus lasketaan: jos perhe omistaa 50 % yhtiöstä A ja A omistaa 20 % yhtiöstä B, perhe omistaa välillisesti 10 % yhtiöstä B.
Mitä vuosi-ilmoitukseen ei ilmoiteta?
Vuosi-ilmoitukseen ei ilmoiteta lainaa, joka nostettiin ja maksettiin kokonaan takaisin saman vuoden aikana, eikä lainaa osakkaalle, jonka perhe omistaa alle 10 prosenttia. Niistä ei synny pääomatuloa, mutta yhtiön pitää periä niistä korkoa.
- Saman vuoden aikana takaisin maksettu laina: ei pääomatuloa, ei ilmoitusta. Korkoa peritään vähintään peruskoron verran.
- Omistus alle 10 %: laina on tavallinen saaminen, ei pääomatuloa.
- Aiempien vuosien lainojen saldo: vanhoja nostoja ei ilmoiteta uudelleen.
- Ennen vuotta 2021 nostettujen lainojen takaisinmaksut: ne eivät enää oikeuta vähennykseen, joten niitä ei ilmoiteta.
- Laina toiselle yhtiölle tai kuolinpesälle: ilmoitus koskee vain luonnollisille henkilöille annettuja lainoja. Kuolinpesä ei saa vähennystä kuolinvuoden jälkeen.
Esimerkki: mitä ilmoitetaan kahdelta vuodelta
Miten vuosi-ilmoitus annetaan?
- 1Täsmäytä osakaslainatili 31.12.Käy läpi kirjanpidon osakaslainasaamiset: nostot, lyhennykset ja mahdolliset yksityiskulut yhtiön kortilla, jotka on kirjattu osakaslainaksi.
- 2Laske summat henkilöittäinVuoden nostot, jotka ovat auki 31.12., ja takaisinmaksut nostovuosittain 2021–2025.
- 3Anna ilmoitusOmaVerossa kohdassa Ilmoita tai pyydä tietoja rajoitetusti, Ilmoitin.fi:ssä tiedostona (VSOSLAIE) tai paperilomakkeella 7851, viimeistään 24.2.2027.
- 4Tarkista esitäytetty veroilmoitusOsakkaan veroilmoituksella pitää näkyä sama osakaslaina pääomatulona ja takaisinmaksu vähennyksenä. Erot korjataan heti.
Yhtiö ei pidätä osakaslainasta veroa. Osakkaan kannattaa siksi lisätä lainan vero ennakkoveroonsa tai maksaa lisäennakko ennen kuin jäännösvero ja sen korko kertyvät.
Miten osakaslainat käsitellään verotuksessa?
Osakaslaina, joka on maksamatta vuoden lopussa ja jonka saajan perhe omistaa vähintään 10 prosenttia yhtiöstä, verotetaan lainansaajan pääomatulona nostovuonna: 30 prosenttia ja yli 30 000 euron osalta 34 prosenttia. Velka yhtiölle ei poistu verotuksen takia, vaan se pitää edelleen maksaa takaisin.
| Tilanne | Vero osakkaalle | Vuosi-ilmoitus |
|---|---|---|
| Laina nostettu ja maksettu takaisin samana vuonna | Ei pääomatuloveroa, korkoa peritään | Ei ilmoiteta |
| Laina auki 31.12., omistus vähintään 10 % | Pääomatulo 30 % / 34 % | Suorituslaji 1 |
| Verotettu laina maksetaan takaisin 5 vuoden kuluessa | Vähennys pääomatuloista maksuvuonna | Suorituslaji 2 ja nostovuosi |
| Verotettu laina maksetaan takaisin myöhemmin | Ei vähennystä | Ei ilmoiteta |
Takaisinmaksun voi vähentää viimeistään viidentenä verovuonna nostovuoden jälkeen. Vuonna 2021 verotetun lainan takaisinmaksu on siis viimeistä kertaa vähennyskelpoinen vuonna 2026. Vähennys säilyy, vaikka omistus olisi maksuvuonna pudonnut alle 10 prosentin. Laskettu esimerkki 50 000 euron osakaslainan verosta on artikkelissa osakaslaina.
Milloin osakaslaina pitää maksaa takaisin?
Laki ei aseta osakaslainalle takaisinmaksuaikaa, vaan se sovitaan velkakirjassa. Verotuksen kannalta tärkeät päivät ovat 31.12., jolloin auki oleva osa verotetaan, ja viiden vuoden raja, jonka jälkeen takaisinmaksua ei voi enää vähentää. Jos laina on maksettu takaisin ennen vuoden loppua, pääomatuloveroa ei tule eikä vuosi-ilmoitusta tarvita.
Mikä on osakaslainan korko vuonna 2026?
Osakaslainasta, joka verotetaan pääomatulona, ei tarvitse periä korkoa. Jos laina maksetaan takaisin saman vuoden aikana tai omistus on alle 10 prosenttia, korkoa pitää periä vähintään valtiovarainministeriön vahvistaman peruskoron verran, joka on heinä–joulukuussa 2026 2,75 prosenttia. Perimätön korko voidaan verottaa osakkaalla peiteltynä osinkona.
Kumpi on parempi: pääomalaina vai osakaslaina?
Ne ovat eri suuntiin kulkevaa rahaa. Osakaslaina on yhtiön laina osakkaalle, pääomalaina on osakkaan tai muun rahoittajan laina yhtiölle, jota maksetaan takaisin vain vapaasta omasta pääomasta. Jos tarkoitus on rahoittaa yhtiötä, pääomalaina tai SVOP-sijoitus on oikea väline. Jos tarkoitus on saada rahaa yhtiöstä omaan käyttöön, palkka tai osinko on yleensä edullisempi kuin osakaslaina, jonka vero maksetaan ja laina jää silti maksettavaksi. Vertailu on artikkelissa osinko vai palkka.
Myöhästyikö vuosi-ilmoitus tai oliko siinä virhe?
Myöhässä annetusta tai virheellisestä vuosi-ilmoituksesta Verohallinto voi määrätä sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksun. Lisäaikaa voi pyytää etukäteen, ja osakaslainojen 24.2. määräpäivään lisäaikaa on pyydettävä kirjallisesti. Virhe korjataan antamalla korjattu ilmoitus samalla tavalla kuin alkuperäinen, OmaVerossa tai Ilmoitin.fi:ssä.
- Ilmoitus unohtui kokonaan: anna se heti. Mitä aiemmin tiedot ovat perillä, sitä todennäköisemmin ne ehtivät osakkaan esitäytetylle veroilmoitukselle.
- Summa väärin: korjaa vuosi-ilmoitus. Osakas korjaa lisäksi oman veroilmoituksensa, jos virhe näkyy jo esitäytetyssä.
- Nostovuosi väärin takaisinmaksussa: korjaa, koska vuosi ratkaisee, onko takaisinmaksu vielä vähennyskelpoinen.
- Laina olikin peiteltyä osinkoa: jos lainaa ei ole tarkoitus maksaa takaisin, Verohallinto voi verottaa sen peiteltynä osinkona ansiotulona. Lue peitelty osinko.
Usein kysytyt
Milloin osakaslainan vuosi-ilmoitus pitää antaa?+
Vuodelta 2026 viimeistään 24.2.2027. Määräpäivä on joka vuosi helmikuun 24. päivä, ja jos se osuu viikonloppuun tai pyhäpäivään, seuraava arkipäivä.
Milloin osingonjaon vuosi-ilmoitus tulee antaa vuodelle 2026?+
Vuonna 2026 maksetuista osingoista viimeistään 1.2.2027, koska tammikuun viimeinen päivä on sunnuntai. Se on eri ilmoitus kuin osakaslainojen vuosi-ilmoitus.
Pitääkö saman vuoden aikana takaisin maksettu osakaslaina ilmoittaa?+
Ei. Vuosi-ilmoitukseen ilmoitetaan vain ne vuoden aikana nostetut lainat, jotka ovat maksamatta 31.12. Saman vuoden aikana takaisin maksetusta lainasta peritään kuitenkin korkoa.
Ilmoitetaanko osakaslainan koko saldo joka vuosi?+
Ei. Kunkin vuoden ilmoitukseen tulee vain sen vuoden uusi nosto, joka on auki vuoden lopussa. Aiempien vuosien saldoa ei ilmoiteta uudelleen.
Miten osakaslainat käsitellään verotuksessa?+
Vuoden lopussa maksamatta oleva osakaslaina verotetaan lainansaajan pääomatulona nostovuonna, 30 % ja yli 30 000 euron osalta 34 %, kun perhe omistaa vähintään 10 % yhtiöstä. Takaisinmaksun saa vähentää pääomatuloista viiden vuoden kuluessa.
Mikä on osakaslainan korko vuonna 2026?+
Pääomatulona verotettavasta lainasta korkoa ei tarvitse periä. Muuten korko on vähintään peruskorko, joka on heinä–joulukuussa 2026 2,75 %.
Milloin vuosi-ilmoitus on annettava, jos yhtiö on myös osakkaan työnantaja?+
Osakaslainoista annetaan osakaslainojen vuosi-ilmoitus 24.2.2027 mennessä. Verohallinnon ohjeen mukaan työnantajayhtiön pitää muistaa myös lainojen ja korkojen vuosi-ilmoitus, jonka määräaika on tammikuun lopussa.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Osakaslaina 2026: mitä se tarkoittaa, miten se verotetaan ja milloin osakaslaina on laiton
Osakaslaina on rahalaina, jonka osakeyhtiö antaa omistajalleen tai tämän perheenjäsenelle, ja jos se on maksamatta 31.12. ja perhe omistaa vähintään 10 % yhtiöstä, koko summa verotetaan lainansaajan pääomatulona 30 tai 34 prosentilla. Alta löydät verotuksen laskettuna, koron, takaisinmaksun säännöt, vaikutuksen osinkoon, eron pääomalainaan ja sen, milloin osakaslaina on osakeyhtiölain vastainen.
Polestar 2 vapaa autoetu 2026: verotusarvo 795–945 €/kk version mukaan
Polestar 2:n vapaa autoetu on vuonna 2026 uutena 795 euroa kuukaudessa Long range Single motor -versiossa, 865 euroa Dual motor -versiossa ja 945 euroa Performance-versiossa, koska täyssähköauton verotusarvosta vähennetään yhteensä 290 €/kk. Laskimme Verohallinnon 2026 kaavalla jokaisen tilattavan version vapaan autoedun ja käyttöedun, varastoauton hinnan vaikutuksen, paljonko etu nostaa veroja eri palkoilla ja mitä käytetyn, vuosina 2020–2023 käyttöön otetun Polestar 2:n verotusarvo on.
Poistot tilinpäätöksessä: mitä tilikauden lopussa tehdään, miten poistot näkyvät tuloslaskelmassa ja taseessa ja paljonko ne vaikuttavat tulokseen
Poistot tehdään tilinpäätöksessä niin, että jokaisen koneen, kaluston ja muun pysyvän hyödykkeen tilikauden poisto lasketaan ja kirjataan kuluksi riville Poistot ja arvonalentumiset, ja verotuksessa koneista ja kalustosta saa vähentää enintään 25 prosenttia menojäännöksestä. Jos verotuksessa halutaan poistaa enemmän kuin kirjanpidon suunnitelma sallii, erotus kirjataan poistoerona tilinpäätössiirtoihin. Tällä sivulla on poistojen työjärjestys tilinpäätöksessä, laskettu esimerkki tuloslaskelman ja taseen riveinä, liitetiedot, veroilmoituksen lomakkeet ja päätökset, jotka kannattaa tehdä ennen kuin tilinpäätös allekirjoitetaan.