Liikevaihto kaava: liikevaihdon laskukaava ja kahdeksan kaavaa, joilla liikevaihtoa käytetään

Liikevaihdon kaava on liikevaihto = myyntituotot − myönnetyt alennukset − arvonlisävero − muut suoraan myynnin määrään perustuvat verot. Liikevaihto on siis myynti verottomana ja alennusten jälkeen. Se ei ole tulos, koska siitä ei ole vähennetty kuluja. Vaiheittainen ohje liikevaihdon laskemiseen laskuista, tiliotteesta ja kirjanpidosta on artikkelissa miten liikevaihto lasketaan. Tälle sivulle on koottu itse kaavat.

Liikevaihdon kaava kirjanpitolain mukaan

Kirjanpitolain 4 luvun 1 §:n mukaan liikevaihtoon luetaan varsinaisen toiminnan myyntituotot, joista on vähennetty myönnetyt alennukset sekä arvonlisävero ja muut suoraan myynnin määrään perustuvat verot. Varsinainen toiminta tarkoittaa sitä, mitä yritys myy asiakkailleen. Avustukset, käyttöomaisuuden myyntivoitot ja korot eivät ole liikevaihtoa.

Samaa esimerkkiä käytetään sivun kaikissa kaavoissa, joten voit seurata, miten yksi liikevaihtoluku kulkee tuloslaskelman läpi.

Kaava 1: liikevaihto verollisesta myynnistä

Kun tiedät myynnin ALV:n kanssa, saat liikevaihdon jakamalla summan luvulla 1 + verokanta. Yleisellä 25,5 prosentin verokannalla jakaja on 1,255, alennetulla 13,5 prosentin kannalla 1,135 ja 10 prosentin kannalla 1,10. Älä vähennä 25,5 prosenttia verollisesta summasta, koska silloin tulos on liian pieni.

Yksittäisen summan voit tarkistaa ALV-laskurilla. Virheellinen kaava =B2*0,745 (eli 25,5 prosenttia pois) antaa esimerkissä 46 748,75 euroa, yli 3 000 euroa liian vähän.

Kaava 2: liikevaihto ALV:n määrästä

Jos tiedät vain myynnin ALV:n esimerkiksi ALV-ilmoituksesta, liikevaihto on ALV jaettuna verokannalla: veroton myynti = myynnin ALV ÷ 0,255. Esimerkissä 12 750 € / 0,255 = 50 000 € ja 1 350 € / 0,135 = 10 000 €. Kaava toimii vain, jos kaikki myynti on samalla verokannalla tai lasket kannat erikseen.

Helpompi tapa on lukea ALV-ilmoituksesta suoraan myynnin veron perusteet verokannoittain ja lisätä niihin 0-verokannan ja ALV:n ulkopuolinen myynti. Kun lasket kauden ilmoitukset yhteen, saat lähes saman luvun kuin tuloslaskelman liikevaihto. Ero syntyy, jos myynti ilmoitetaan ALV:ssä eri kaudella kuin kirjanpidossa.

Kaava 3: liikevaihto katteesta ja kateprosentista

Kun tiedät myyntikatteen ja kateprosentin, liikevaihto on myyntikate ÷ kateprosentti. Esimerkkiyrityksen myyntikate on 35 400 euroa ja kateprosentti 60, joten liikevaihto on 35 400 / 0,60 = 59 000 euroa. Kaava toimii myös toiseen suuntaan: myyntikate = liikevaihto × kateprosentti.

Bruttokate ja myyntikate tarkoittavat pienyrityksen tuloslaskelmassa käytännössä samaa: liikevaihto miinus tuotteiden ja raaka-aineiden ostot. Katteesta ja kateprosentin laskemisesta myyntihinnan kautta kerrotaan artikkelissa kate ja katteen laskeminen.

Kaava 4: paljonko liikevaihtoa tarvitset nollatulokseen?

Nollatuloksen liikevaihto eli kriittinen myynti on kiinteät kulut ÷ kateprosentti. Kiinteät kulut ovat ne, jotka maksat myynnistä riippumatta: vuokra, palkat, YEL, vakuutukset, ohjelmistot ja kirjanpito. Esimerkkiyrityksen kiinteät kulut ovat 29 500 euroa vuodessa, joten nollatulokseen tarvitaan 29 500 / 0,60 = 49 166,67 euroa liikevaihtoa.

Sama kaava kuukausitasolla kertoo, paljonko pitää myydä kuussa: 49 166,67 / 12 = noin 4 097 euroa verotonta myyntiä. Jos kuukausi jää sen alle, yritys tekee tappiota.

Kaava 5: liikevaihto tavoitetulokseen

Tavoiteliikevaihto on (kiinteät kulut + tavoitetulos) ÷ kateprosentti. Jos esimerkkiyrittäjä haluaa 15 000 euron tuloksen ennen veroja, liikevaihtoa tarvitaan (29 500 + 15 000) / 0,60 = 74 166,67 euroa eli noin 15 200 euroa enemmän kuin nyt.

Taulukko näyttää, miksi kateprosentti on yhtä tärkeä kuin myynti: kun kate laskee 60 prosentista 50 prosenttiin, sama 15 000 euron tulos vaatii lähes 15 000 euroa enemmän liikevaihtoa. Hinnankorotus on usein helpompi tie kuin lisämyynti.

Kaava 6: liikevaihdon kasvu prosentteina

Liikevaihdon muutosprosentti on (tämän kauden liikevaihto − edellisen kauden liikevaihto) ÷ edellisen kauden liikevaihto × 100. Jos esimerkkiyrityksen liikevaihto oli edellisenä vuonna 52 000 euroa, kasvu on (59 000 − 52 000) / 52 000 × 100 = 13,5 prosenttia. Excelissä =(B3-B2)/B2 ja solun muotoilu prosentiksi.

Vertaa aina saman pituisia kausia. Jos ensimmäinen tilikausi oli lyhyt tai pitkä, muunna se ensin vuositasolle. Vuositasoon muuntaminen, kuukausikasvu ja kasvu henkeä kohden ovat artikkelissa liikevaihdon laskeminen.

Kaava 7: liikevoitto ja liikevoittoprosentti

Liikevoitto on liikevaihto + liiketoiminnan muut tuotot − materiaalit ja palvelut − henkilöstökulut − poistot − liiketoiminnan muut kulut. Liikevoittoprosentti on liikevoitto ÷ liikevaihto × 100. Esimerkkiyrityksen liikevoitto on 59 000 − 23 600 − 29 500 = 5 900 euroa, ja liikevoittoprosentti 10,0.

Hyvä liikevoittoprosentti riippuu toimialasta: kaupassa, jossa ostot ovat isot, prosentti on luonnostaan pienempi kuin asiantuntijapalvelussa, jossa myydään omaa työtä. Vertaa omaa lukuasi siksi oman alasi yrityksiin ja omiin edellisiin vuosiin, älä yleiseen nyrkkisääntöön. Tuloslaskelman rivien järjestys ja lukeminen on selitetty artikkelissa tuloslaskelman lukeminen.

Kaava 8: liikevaihto henkeä, kuukautta tai tuntia kohden

Liikevaihto henkilöä kohden on liikevaihto ÷ henkilötyövuodet. Tilastokeskuksen mukaan Suomen yritysten toimipaikoissa liikevaihtoa kertyi vuonna 2024 keskimäärin 347 000 euroa henkilötyövuotta kohden, mutta luku sisältää teollisuuden ja tukkukaupan, joissa liikevaihto henkeä kohden on suuri. Yhden hengen palveluyrityksessä tärkeämpi luku on liikevaihto laskutettua tuntia kohden.

Mikä ero on liikevaihdolla ja tuloksella?

Liikevaihto on myynti verottomana, tulos on se, mitä jää kaikkien kulujen jälkeen. Esimerkkiyrityksen liikevaihto on 59 000 euroa ja tulos ennen veroja 5 900 euroa: jokaisesta myydystä eurosta jää 10 senttiä. Kassavirta on kolmas asia, koska laskut maksetaan eri aikaan kuin myynti ja kulut kirjataan.

Liikevaihto ratkaisee silti monta rajaa. ALV-velvollisuus alkaa, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa (ALV:n alaraja). Toiminimi saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, kunnes kaksi raja-arvoista ylittyy jommallakummalla kahdesta viimeisimmästä tilikaudesta, ja yksi niistä on 200 000 euron liikevaihto. Mikroyrityksen liikevaihtoraja on 900 000 euroa. Muut tunnusluvut ovat koottuna artikkelissa tunnusluvut.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.