Käyttöomaisuus
Englanniksi: fixed assets, non-current assets
Käyttöomaisuus on kirjanpidossa yrityksen pysyvään käyttöön useaksi vuodeksi hankittua omaisuutta, kuten koneita, autoja, kalustoa, rakennuksia, ohjelmistoja ja toisen yhtiön osakkeita. Hankintameno kirjataan taseeseen ja kuluksi vähitellen poistoina, ellei kyse ole kerralla vähennettävästä pienhankinnasta.
Mitä käyttöomaisuus on? Käyttöomaisuus on taseen vastaavaa-puolen ensimmäinen ryhmä. Se jaetaan aineettomiin hyödykkeisiin, kuten lisensseihin ja liikearvoon, aineellisiin hyödykkeisiin, kuten koneisiin, kalustoon ja rakennuksiin, sekä sijoituksiin. Käyttöomaisuusosakkeet ovat sijoituksia toisen yhtiön osakkeisiin pysyvässä omistuksessa, esimerkiksi holdingyhtiön omistama tytäryhtiö. Lyhytaikaisessa omistuksessa olevat pörssiosakkeet eivät ole käyttöomaisuutta vaan rahoitusomaisuutta.
Miten käyttöomaisuus kirjataan? Hankinta kirjataan taseeseen: debet esimerkiksi Koneet ja kalusto verottomalla hinnalla, debet Arvonlisäverosaaminen ja kredit Pankki tai Ostovelat. Tilinpäätöksessä hankintamenosta kirjataan vuoden poisto: debet Poistot ja kredit Koneet ja kalusto. Poisto pienentää tulosta, mutta rahaa se ei liikuta, koska raha meni jo ostohetkellä.
Paljonko poistoja voi tehdä? Verotuksessa koneiden ja kaluston poisto on enintään 25 prosenttia menojäännöksestä, ja rakennuksilla on omat prosenttinsa. Poistoja ei ole pakko tehdä enimmäismäärää, ja tappiollisena vuonna niitä voi tehdä vähemmän. Osakeyhtiössä kirjanpidon suunnitelman mukaisten poistojen ja verotuksen poistojen erotus voidaan kirjata poistoeroksi. Säännöt ja esimerkit ovat artikkelissa poistot, ja vuoden poiston voi laskea poistolaskurilla.
Käyttöomaisuus, vaihto-omaisuus vai suora kulu? Sama esine voi olla eri yrityksissä eri asia. Autokaupan myyntiauto on vaihto-omaisuutta, rakennusyrityksen pakettiauto käyttöomaisuutta. Kerralla kuluksi saa kirjata hyödykkeen, jonka taloudellinen käyttöaika on enintään kolme vuotta, sekä pienhankinnan, jonka hankintameno on enintään 1 200 euroa, kuitenkin pienhankintoja yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. Yleinen virhe on kirjata kaikki hankinnat suoraan kuluksi.
Käyttöomaisuuskirjanpito ja myynti. Käyttöomaisuudesta pidetään luetteloa, jossa näkyvät hankintapäivä, hankintameno, tehdyt poistot ja jäljellä oleva arvo. Kun koneen tai kaluston myy, verotuksessa myyntihinta vähennetään menojäännöksestä, ja romutettu tai myyty hyödyke poistetaan luettelosta. Pienessä yrityksessä luettelo on muutaman rivin taulukko, mutta ilman sitä poistoja on vaikea tehdä oikein.
Käyttöomaisuus sitoo rahaa. 40 000 euron kalusto on taseessa varaa, mutta tilillä sitä ei ole. Kun mietit isoa hankintaa, vertaa ostamista, leasingia ja lainaa: poisto tulee joka tapauksessa vuosien mittaan, mutta kassan tilanne on eri. Vertailu on artikkelissa laina vai leasing.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: sähköurakoitsija ostaa pakettiauton 28 000 € ja mittalaitteen 2 400 € (verottomat hinnat). Molemmat kirjataan käyttöomaisuudeksi: debet Koneet ja kalusto 30 400 €, debet Arvonlisäverosaaminen 7 752 €, kredit Pankki 38 152 €. Ensimmäisen vuoden 25 prosentin poisto on 7 600 €, ja menojäännökseksi jää 22 800 €. Toisen vuoden enimmäispoisto on 25 % × 22 800 = 5 700 €.
Usein kysytyt
Mitä käyttöomaisuus tarkoittaa?+
Käyttöomaisuus on yrityksen pysyvään käyttöön useaksi vuodeksi hankittua omaisuutta, kuten koneita, autoja, kalustoa, rakennuksia ja pysyviä osakeomistuksia. Sen hankintameno kirjataan kuluksi poistoina.
Paljonko voi tehdä poistoja?+
Koneista ja kalustosta voi verotuksessa poistaa enintään 25 prosenttia menojäännöksestä vuodessa. Rakennuksilla on omat prosenttinsa, ja poistoja saa tehdä myös vähemmän. Lisää artikkelissa poistot.
Mitä ovat käyttöomaisuusosakkeet?+
Käyttöomaisuusosakkeet ovat toisen yhtiön osakkeita, jotka on hankittu pysyvään omistukseen, esimerkiksi holdingyhtiön omistama tytäryhtiö. Lyhytaikaiset sijoitusosakkeet ovat rahoitusomaisuutta.
Kumpi puoli on debet ja kumpi kredit?+
Debet on tilin vasen ja kredit oikea puoli. Käyttöomaisuuden hankinta kirjataan omaisuustilin debet-puolelle ja poisto saman tilin kredit-puolelle. Lisää termissä debet.
Milloin hankinnan saa kirjata suoraan kuluksi?+
Kun hyödykkeen taloudellinen käyttöaika on enintään kolme vuotta tai kun kyse on enintään 1 200 euron pienhankinnasta. Pienhankintoja saa vähentää kerralla yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa.