Psykoterapeutin verovähennykset 2026: psykoterapeuttikoulutus, työnohjaus ja muut kulut

Psykoterapeuttikoulutusta ei voi vähentää verotuksessa, jos koulutus johtaa psykoterapeutin nimikkeeseen. Korkein hallinto-oikeus pitää sitä uuteen pätevyyteen johtavana koulutuksena eli elantomenona (KHO 2014:27). Kun nimike on jo myönnetty, ammattitaitoa ylläpitävä jatkokoulutus, oma työnohjaus, ammattikirjallisuus ja vastaanoton kulut ovat vähennyskelpoisia, ja ne vähennetään ALV mukaan lukien.

Voiko psykoterapeuttikoulutuksen vähentää verotuksessa?

Pääsääntö on yrittäjälle sama kuin palkansaajalle: koulutus on vähennyskelpoista, kun se ylläpitää tai kehittää osaamista, jolla jo hankit tuloa. Uuteen ammattiin tai uuteen pätevyyteen johtava koulutus on elantomeno eli yksityinen kulu, vaikka se liittyisi nykyiseen työhön. Verohallinnon koulutusmenot-ohjeen mukaan yksityisen elinkeinonharjoittajan itse maksamiin koulutuskuluihin sovelletaan samoja periaatteita kuin työntekijän kuluihin.

Psykoterapeuttikoulutuksesta on ennakkopäätös. Tapauksessa KHO 2014:27 sairaalassa työskennellyt kliininen psykologi suoritti psykoterapeuttikoulutuksen, ja työnantaja maksoi siitä noin kolmanneksen. Koulutus liittyi työhön, mutta kulut katsottiin silti vähennyskelvottomiksi, koska koulutus antoi oikeuden käyttää nimikesuojattua ammattinimikettä, joka ei ole sidottu yhteen työpaikkaan. Verohallinnon mukaan tämä koskee nimikkeeseen johtavaa koulutusta yleisesti. Sama päättely koskee sinua, vaikka tekisit jo terapiatyötä psykologina omalla toiminimellä.

Raja kulkee nimikkeen kohdalla. Verohallinnon mukaan koulutuskustannukset voivat olla vähennyskelpoisia, jos sinulla on aiemman koulutuksen perusteella jo oikeus psykoterapeutin nimikkeeseen. Rajanveto on kuitenkin tiukka: KHO:n ratkaisussa 30.11.2006/3236 toinen psykoterapiakoulutus, joka johti uuteen pätevyyteen, katsottiin elantomenoksi, vaikka terapeutilla oli jo pätevyys. Yksittäiset, nykyistä työtä ylläpitävät kurssit ovat yleensä vähennyskelpoisia, mutta uuteen tasoon tai suuntaukseen johtava kokonainen koulutus usein ei. Yleiset koulutuskulujen säännöt on koottu artikkeliin koulutuskulut yrittäjälle.

Mitä psykoterapeutti voi vähentää?

Työnohjaus ja oma terapia: milloin ne ovat kulu?

Työnohjaus on psykoterapeutille ammattitaidon ylläpitoa, ja nimikkeen saamisen jälkeen se on tavallinen vähennyskelpoinen kulu. Kelan kuntoutuspsykoterapian palveluntuottajalle työnohjaus on lisäksi edellytys: Kelan mukaan sitä on yleensä kerran 1-2 kuukaudessa niin kauan kuin toimit palveluntuottajana. Peruste on siis vahva, kunhan lasku on yrityksen nimellä ja kirjattu kuluksi.

Koulutuksen aikana tilanne on toinen. Koulutukseen kuuluva työnohjaus ja oma koulutusterapia ovat osa nimikkeeseen johtavaa koulutusta, joten niitä ei voi vähentää, vaikka ne laskutettaisiin erikseen. Oman terapian kohdalla Verohallinto erottaa kaksi tilannetta: henkilökohtaisen hoidon kulut eivät ole koskaan vähennyskelpoisia, mutta jo nimikkeen omaavan terapeutin psykoanalyysi on oikeuskäytännössä hyväksytty kuluksi, kun se ylläpitää ammattitaitoa eikä liity peruskoulutukseen. Rajatapauksessa kannattaa pyytää kirjanpitäjältä arvio ennen kuin teet sitoumuksen.

Miksi terapeutin kaikki kulut vähennetään ALV:n kanssa?

Psykoterapia on arvonlisäverotonta, kun olet nimikesuojattu ammattihenkilö ja toiminta on rekisteröity. Verottomaan myyntiin liittyvien ostojen ALV:tä ei vähennetä, joten vero on osa kulua. Verohallinnon ohjeen mukaan ammatillista työtä tukeva työnohjaus on yleensä verollista, joten työnohjaaja laskuttaa usein 25,5 %:n ALV:n. Sinulle koko laskun summa on kulu, eikä veroa saa takaisin.

Poikkeus on terapeutti, joka myy myös verollista työnohjausta tai koulutuksia ja on sen takia ALV-rekisterissä. Silloin verolliseen myyntiin kohdistuvien ostojen vero vähennetään, ja yhteisistä kuluista, kuten tietokoneesta, osuus arvioidaan. Tämä jako tehdään kirjanpidossa, ei vasta veroilmoituksella.

Kalusteet, laitteet ja etävastaanotto kotona

Nojatuolit, valaisimet ja tietokone ovat vastaanoton käyttöomaisuutta. Jos yksittäinen hankinta maksaa alle 1 200 euroa, sen voi kirjata pienhankintana kerralla kuluksi, kunhan pienhankintoja on vuodessa yhteensä enintään 3 600 euroa. Kalliimmat hankinnat poistetaan menojäännöksestä enintään 25 % vuodessa. Koska terapia on veroton, raja lasketaan hinnasta ALV mukaan lukien: 1 000 euron tuoli ilman veroa maksaa 1 255 euroa, joten se poistetaan.

Jos pidät etävastaanottoa kotoa, saat työhuonevähennyksen kaavamaisesti: vuonna 2026 se on 980, 490 tai 245 euroa sen mukaan, kuinka suuri osa työstä tehdään kotona. Ajot vastaanotolta toiselle tai työnohjaukseen omalla autolla vähennetään 0,55 euroa kilometriltä, kun ajopäiväkirja on kunnossa. Muut yleiset vähennykset löydät artikkelista yrittäjän verovähennykset.

Mihin terapeutin vähennykset yleensä kaatuvat?

• Koulutus vähennetään, vaikka se johtaa nimikkeeseen. Verohallinto poistaa vähennyksen, verotettava tulo nousee ja virheellisestä ilmoituksesta voidaan määrätä veronkorotus.
• Työnohjauksen ALV vähennetään erikseen. Veroton terapeutti ei saa vähentää ostojen ALV:tä. Väärin vähennetty vero palautetaan korkoineen.
• Lasku on omalla nimellä eikä yrityksen. Kulu on silloin vaikeampi osoittaa yrityksen kuluksi, ja tositteen puuttuminen tarkastuksessa johtaa yleensä vähennyksen hylkäämiseen.
• Kongressimatkan loma-osuus mukana. Vain ammatillinen osuus on kulu, joten ohjelma ja päivät pitää pystyä näyttämään.
• Pienhankintarajaa verrataan hintaan ilman ALV:tä. Verottomalla terapeutilla hinta on ALV:n kanssa, ja 1 200 euron raja ylittyy helpommin kuin luulet.

Kirjanpitäjä estää nämä kirjaamalla kulut oikealle tilille jo kuukausittain, kysymällä koulutuksen luonteen ennen kirjausta ja pitämällä ostojen ALV:n kulussa. Kun rajanveto tehdään heti, verotarkastuksessa ei tarvitse selittää vuoden takaisia valintoja.

Ennen veroilmoitusta: tarkistuslista

• Erottele nimikkeeseen johtavan koulutuksen kulut muista koulutuskuluista.
• Tarkista, että työnohjauksen laskut ovat yrityksen nimellä.
• Kirjaa kaikki kulut ALV:n kanssa, jos myyt vain verotonta terapiaa.
• Kerää kongressimatkoista ohjelma ja erottele loma-osuus.
• Tarkista pienhankinnat: alle 1 200 euroa ALV mukaan lukien, yhteensä enintään 3 600 euroa.
• Laske työhuonevähennys sen mukaan, paljonko työtä teet kotona.
• Pidä ajopäiväkirjaa vastaanottojen välisistä ajoista.
• Pyydä arvio rajatapauksista, kuten erityistason koulutuksesta tai omasta psykoanalyysista, ennen kuin sitoudut.
• Valitse kirjanpitäjä ja sovi kuukausihinta, jotta rajanvedot tehdään kirjaushetkellä eikä vasta veroilmoituksella.

Kun koulutus on vielä kesken: mitä voit tehdä nyt?

Koulutusvuosina vähennyksiä ei kerry, mutta valmistautua voi. Säilytä koulutuksen laskut ja todistukset, koska nimikkeen jälkeen jatkokoulutuksen vähennyskelpoisuus arvioidaan sen perusteella, mitä sinulla jo on. Suunnittele samalla vastaanoton aloitus: Soteri-rekisteröinti, potilasvakuutus ja Kelan palveluntuottajaksi hakeminen on käyty läpi artikkelissa psykoterapeutin vastaanoton perustaminen. Kela-saatavien kirjaamisesta ja työnohjauksen myynnin ALV:stä kerrotaan hubissa psykoterapeutin kirjanpito, ja muut alan aiheet ovat sivulla terveys ja hyvinvointi.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.