Psykoterapeutin kirjanpito:Kelan kuntoutuspsykoterapia, ALV-vapaus, etävastaanotto ja työnohjauksen ALV

Psykoterapeutin kirjanpidossa terapia on arvonlisäverotonta, kun olet nimikesuojattu psykoterapeutti tai laillistettu psykologi ja toimintasi on Soteri-rekisterissä. Kela maksaa kuntoutuspsykoterapian yksilökäynnistä enintään 57,60 euroa. Kirjaa koko käyntihinta myynniksi ja Kelan osuus saatavaksi. Työyhteisöille myyty työnohjaus, coaching ja koulutukset ovat verollisia 25,5 prosentilla.

Onko psykoterapia arvonlisäverotonta?

Verohallinnon ohjeessa psykologi on laillistettu terveydenhuollon ammattihenkilö ja psykoterapeutti nimikesuojattu ammattihenkilö. Molemmat voivat antaa arvonlisäverotonta terveyden- ja sairaanhoitoa. Muut terapeutiksi itseään kutsuvat eivät ole ammattihenkilöitä, eikä heidän palvelunsa ole tällä perusteella verotonta. Nimikkeen voi tarkistaa Terhikki-rekisteristä, jota ylläpitää vuodesta 2026 Lupa- ja valvontavirasto. Eläinten hoito ei kuulu tähän verottomuuteen, joten eläinlääkärin palvelut ovat arvonlisäverollisia.

Ammattinimike ei yksin riitä. Yksityisen palveluntuottajan terveyspalvelu on lähtökohtaisesti verotonta vain, kun palveluntuottaja ja palveluyksikkö on rekisteröity Soteri-rekisteriin. Itsenäiset ammatinharjoittajat muuttuivat vuoden 2024 alusta palveluntuottajiksi. Uusi terapeutti tekee siis Soteri-hakemuksen Y-tunnuksella ja laatii palveluyksikölle omavalvontasuunnitelman. Käsittely on kestänyt kuukausia, joten jätä hakemus heti.

Verohallinnon terveydenhoidon ALV-ohjeen perusteella jako menee suunnilleen näin:

• Yksilö-, pari- ja ryhmäpsykoterapia: 0 %, veroton, kun terapeutti on ammattihenkilö ja toiminta rekisteröity.
• Kelan kuntoutuspsykoterapia: 0 %, veroton. Kela maksaa osan suoraan sinulle.
• Etäterapia videolla tai puhelimessa: 0 %, veroton. Verokohtelu määräytyy sisällön eikä kanavan mukaan.
• Yksittäisen potilaan hoitoon liittyvä konsultaatio toiselle ammattilaiselle: 0 %, veroton.
• Työnohjaus työyhteisölle tai ammatti-identiteetin tueksi: 25,5 %, koska se ei ole terveyden- ja sairaanhoitoa.
• Coaching, valmennus ja luennot: 25,5 %.
• Kirjat ja verkkokurssit: kirja 13,5 %, verkkokurssi yleensä 25,5 %.

Onko työnohjaus arvonlisäverotonta?

Moni kokenut psykoterapeutti tekee terapian lisäksi työnohjausta sosiaali- ja terveysalan työyhteisöille tai kouluttaa. Verohallinnon ohjeen mukaan työnohjaus, jonka tavoite on vahvistaa työntekijöiden ammatti-identiteettiä ja työssä jaksamista, ei ole arvonlisäverotonta terveyden- ja sairaanhoitoa. Yksittäisiin potilaisiin ja potilastapauksiin liittyvä konsultaatio ja ohjaus taas on verotonta.

Käytännössä viikoittainen työnohjaus kaupungin perheneuvolan tiimille on verollista palvelua 25,5 prosentilla. Kun verollinen myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, rekisteröidyt ALV-velvolliseksi ja tilität veron rajan ylittävästä myynnistä alkaen. Jos raja huomataan vasta keväällä, laskut on jo lähetetty ilman veroa, ja vero maksetaan omasta katteesta. Verolliset sivutulot kerryttävät rajaa myös muilla terveysalan yrittäjillä, kuten Kuopion yrittäjän oppaassa kerrotaan. Kirjaa siis työnohjaus ja koulutukset omille tileilleen ensimmäisestä laskusta alkaen. ALV:n rajasta lisää artikkelissa ALV:n alaraja.

Miten Kelan kuntoutuspsykoterapia kirjataan?

Kela maksaa kuntoutuspsykoterapiasta yksilökäynniltä enintään 57,60 euroa ja ryhmäterapiakäynniltä enintään 42,05 euroa. Sama 57,60 euron enimmäismäärä koskee yksilömuotoista taide- ja musiikkiterapiaa. Tukea voi saada enintään 80 käyntiin vuodessa ja 200 käyntiin kolmen vuoden aikana, ja se myönnetään vuodeksi kerrallaan. Useimmat terapeutit käyttävät suorakorvausta: asiakas maksaa vain omavastuun, ja terapeutti hakee Kelan osuuden. Kela-kuntoutusta voi antaa terapeutti, jonka Kela on hyväksynyt palveluntuottajaksi.

Kirjanpidossa myynti on koko käyntihinta. Asiakkaan maksama omavastuu kirjataan maksetuksi, ja Kelan osuus jää saatavaksi, kunnes raha tulee tilille. Yleisin virhe on kirjata myynniksi vain pankkiin tulleet summat. Sama virhe toistuu lääkärin kirjanpidossa, kun lääkärikeskuksen tilitys kirjataan myynniksi koko palkkion sijaan. Silloin joulukuun käyntien Kela-osuudet siirtyvät seuraavalle vuodelle, tulos heittelee ja puuttuva korvaus jää huomaamatta. Kun täsmäytät saatavat joka kuukausi, näet heti, jos tilitys puuttuu tai käyntejä on hylätty.

Jos olet vasta aloittamassa, rekisteröinnin, potilasvakuutuksen ja Kelan palveluntuottajaksi hakemisen järjestys on artikkelissa psykoterapeutin vastaanoton perustaminen.

Onko etäterapia verotonta ja miten ulkomaiset ohjelmistot käsitellään?

Etäterapia videolla tai puhelimessa on samaa terveyden- ja sairaanhoitoa kuin tapaaminen huoneessa, ja verokohtelu määräytyy palvelun sisällön mukaan. Etävastaanotto tuo kuitenkin kuluja, joiden ALV-käsittely yllättää. Videopalvelu, ajanvarausohjelma, potilastietojärjestelmä ja pilvitallennus ostetaan usein ulkomaiselta yritykseltä.

Verohallinnon mukaan verotonta toimintaa harjoittava yrittäjä on ulkomailta ostetuista palveluista verovelvollinen käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Sitä varten rekisteröidytään ALV-rekisteriin, jos rekisteröintiä ei jo ole. Vero lasketaan ja maksetaan, mutta sitä ei voi vähentää, koska ostot liittyvät verottomaan terapiaan. Kun videopalvelu maksaa 20 euroa kuussa, käännetty vero on 5,10 euroa. Summa on pieni, mutta ilmoittamatta jätettynä siitä kertyy vuosien mittaan veronkorotuksia ja viivästyskorkoa. Lue lisää artikkelista Ulkomaiset laskut ja ALV.

Muista myös tietosuoja. Tositteeseen ei tarvita diagnoosia eikä hoidon sisältöä. Laskuun riittävät asiakkaan nimi, päivämäärä, palvelu ja verottomuuden peruste. Pidä potilastiedot potilastietojärjestelmässä ja kirjanpito kirjanpidossa.

Mitä psykoterapeutti voi vähentää verotuksessa?

• Oma työnohjaus, jota ostat ammattitaidon ylläpitämiseksi.
• Täydennyskoulutukset, seminaarit ja ammattikirjallisuus, kun ne syventävät nykyistä työtä.
• Vastaanottohuoneen vuokra tai työhuonevähennys, jos teet etäterapiaa kotoa.
• Potilastietojärjestelmä, ajanvaraus, videopalvelu ja puhelin.
• Vastuuvakuutus. Ammattiliittojen jäsenmaksut eivät ole 1.1.2026 alkaen vähennyskelpoisia.
• Huonekalut ja tietokone: alle 1 200 euron hankinta kerralla pienhankintana, kalliimmat poistoina.

Psykoterapeuttikoulutus maksaa usein kymmeniä tuhansia euroja, joten sen verokohtelulla on väliä. Pääsääntö on, että nykyistä ammattitaitoa ylläpitävä ja syventävä koulutus on vähennyskelpoista, mutta uuteen ammattiin pätevöittävä tutkinto ei yleensä ole. Rajanveto riippuu siitä, mitä työtä teet jo nyt. Selvitä asia ennen kuin maksat ensimmäisen lukukauden, ja säilytä koulutuksen kuvaus ja maksutositteet. Lisää artikkelissa Koulutuskulut yrittäjälle.

Koska terapia on veroton, ostojen ALV:tä ei vähennetä, vaan se on osa kulua. Jos olet ALV-rekisterissä työnohjauksen takia, vähennät työnohjaukseen kohdistuvien ostojen veron, ja yhteisistä kuluista osuus arvioidaan.

KHO:n linja koulutuskuluista ja rajatapaukset on koottu artikkeliin psykoterapeuttikoulutuksen verovähennys.

Toiminimi vai osakeyhtiö psykoterapeutille?

Toiminimi on tavallisin ratkaisu, kun teet terapiaa yksin tai sivutoimisesti. Osakeyhtiö alkaa kannattaa, kun tulos vakiintuu ja rahaa voi jättää yhtiöön 20 prosentin yhteisöverolla, tai kun perustat terapiakeskuksen useamman terapeutin kanssa. Listaamattoman osakeyhtiön osingosta 8 prosenttia nettovarallisuudesta on 150 000 euroon asti vain 25-prosenttisesti veronalaista. Laskelma on artikkelissa Toiminimi vai osakeyhtiö.

YEL on pakollinen, kun YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa. Maksu on 24,4 prosenttia kaikenikäisille. Terapeutin tulot ovat tasaiset, joten ennakkovero on helppo arvioida, kunhan Kela-saatavat ovat mukana laskelmassa.

Miksi terapeutin kirjanpito menee usein pieleen?

Terapeutin työ on tarkasti rytmitetty. Asiakkaat tulevat samaan aikaan viikosta toiseen, eikä kalenterissa ole juuri tilaa pitkille puheluille kirjanpitäjän kanssa. Siksi virheet syntyvät samoista kohdista vuodesta toiseen. Psykologin näkökulmasta tilitoimiston valintaa käsitellään sivulla psykologi tilitoimisto.

1. Kirjanpito tehdään pankkitilin tapahtumista eikä käynneistä. Kela-saatavat eivät näy, ja joulukuun käynnit siirtyvät väärälle vuodelle.
2. Työnohjaus laskutetaan verottomana. Työyhteisön työnohjaus on verollista, ja virhe huomataan vasta, kun 20 000 euron raja on jo ylittynyt.
3. Koulutuksen vähennyskelpoisuutta ei selvitetä etukäteen. Kymmenien tuhansien eurojen koulutus maksetaan ennen kuin kukaan kysyy, ylläpitääkö se nykyistä ammattitaitoa.
4. Ulkomaisten ohjelmistojen käännetty vero puuttuu. Pieni kuukausierä kasvaa vuosien mittaan veronkorotuksiksi.

Jos olet laillistettu psykologi etkä tee Kelan kuntoutuspsykoterapiaa, kirjanpitosi painopisteet ovat toiset. Ne on käyty läpi artikkelissa psykologin kirjanpito. Mitä terapeutin kannattaa kysyä tilitoimistolta, on koottu sivulle psykoterapeutti tilitoimisto, ja terveysalan kokonaisuudesta kerrotaan sivulla Terveys ja hyvinvointi.

Paljonko psykoterapeutin kirjanpito maksaa?

Yksin toimivan psykoterapeutin kirjanpito maksaa Taukossa alkaen 69 €/kk alv 0 %, ja tilinpäätös laskutetaan erikseen. Kela-asiakkaiden laskut ja Kelan tilitykset ovat tositteita, joten tositemäärä riippuu siitä, laskutatko käynnit yksittäin vai koottuna.

Taukon hintatutkimuksessa (18 tilitoimiston julkiset hinnastot 11.10.2026) toiminimen kirjanpito noin 10 tositteella maksoi mediaanina 75 €/kk, ja erikseen laskutettu tilinpäätös ja veroilmoitus mediaanina 220 €/v, alv 0 %. Lisää esimerkkejä on sivulla psykoterapeutin kirjanpidon hinta, ja oman hintasi näet ennen sopimusta hintalaskurista.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.