Psykoterapeutin kirjanpito: Kelan kuntoutuspsykoterapia, ALV-vapaus, etävastaanotto ja työnohjauksen ALV
Psykoterapeutin ja psykologin vastaanotolla raha tulee kahta reittiä: asiakkaalta ja Kelalta. Terapia on yleensä arvonlisäverotonta, mutta työnohjaus, koulutukset ja coaching eivät ole. Tässä käydään läpi psykoterapeutin kirjanpito vuonna 2026: Kelan kuntoutuspsykoterapian suorakorvaukset, ALV-vapauden ehdot, etävastaanotto, koulutus- ja työnohjauskulut sekä yhtiömuodon valinta.
Lyhyesti
- Psykoterapia on ALV-vapaata, kun olet nimikesuojattu psykoterapeutti tai laillistettu psykologi ja toimintasi on rekisteröity Soteri-rekisteriin. Myyty työnohjaus työyhteisöille, koulutukset ja coaching ovat verollisia 25,5 %.
- Kelan kuntoutuspsykoterapiassa Kela maksaa yksilökäynnistä enintään 57,60 euroa. Kirjaa koko käyntihinta myynniksi ja Kelan osuus saatavaksi, ja täsmäytä saatavat joka kuukausi.
- Etävastaanotto on veroton samoin ehdoin kuin vastaanotto huoneessa. Ulkomaiset videopalvelut ja ohjelmistot voivat kuitenkin tuoda käännetyn ALV:n, jota et voi vähentää.
- Oma työnohjaus ja ammattitaitoa ylläpitävä koulutus ovat vähennyskelpoisia. Uuteen ammattiin pätevöittävä koulutus on rajatapaus, joten selvitä vähennysoikeus ennen kuin sitoudut kalliiseen koulutukseen.
Onko psykoterapia arvonlisäverotonta?
Verohallinnon ohjeessa psykologi on laillistettu terveydenhuollon ammattihenkilö ja psykoterapeutti nimikesuojattu ammattihenkilö. Molemmat voivat antaa arvonlisäverotonta terveyden- ja sairaanhoitoa. Muut terapeutiksi itseään kutsuvat eivät ole ammattihenkilöitä, eikä heidän palvelunsa ole tällä perusteella verotonta. Nimike tarkistetaan Terhikki-rekisteristä, jota ylläpitää vuodesta 2026 Lupa- ja valvontavirasto.
Ammattinimike ei yksin riitä. Yksityisen palveluntuottajan terveyspalvelu on lähtökohtaisesti verotonta vain, kun palveluntuottaja ja palveluyksikkö on rekisteröity Soteri-rekisteriin. Itsenäiset ammatinharjoittajat muuttuivat vuoden 2024 alusta palveluntuottajiksi, joten uusi terapeutti tekee Soteri-hakemuksen Y-tunnuksella ja laatii palveluyksikölle omavalvontasuunnitelman. Käsittely on kestänyt kuukausia, joten hakemus kannattaa jättää heti.
| Palvelu | ALV | Huomio |
|---|---|---|
| Yksilö-, pari- ja ryhmäpsykoterapia | 0 %, veroton | Ammattihenkilö, rekisteröity toiminta |
| Kelan kuntoutuspsykoterapia | 0 %, veroton | Kela maksaa osan suoraan sinulle |
| Etäterapia videolla tai puhelimessa | 0 %, veroton | Sisältö ratkaisee, ei kanava |
| Potilastapaukseen liittyvä konsultaatio toiselle ammattilaiselle | 0 %, veroton | Liittyy yksittäisen potilaan hoitoon |
| Työnohjaus työyhteisölle tai ammatti-identiteetin tueksi | 25,5 % | Ei terveyden- ja sairaanhoitoa |
| Coaching, valmennus, luennot | 25,5 % | Verollinen palvelu |
| Kirjat ja verkkokurssit | 13,5 % tai 25,5 % | Kirja 13,5 %, verkkokurssi yleensä 25,5 % |
Myytkö työnohjausta? Silloin ALV voi tulla maksettavaksi
Moni kokenut psykoterapeutti tekee terapian lisäksi työnohjausta sosiaali- ja terveysalan työyhteisöille tai kouluttaa. Verohallinnon ohjeen mukaan työnohjaus, jonka tavoite on vahvistaa työntekijöiden ammatti-identiteettiä ja työssä jaksamista, ei ole arvonlisäverotonta terveyden- ja sairaanhoitoa. Sen sijaan yksittäisiin potilaisiin ja potilastapauksiin liittyvä konsultaatio ja ohjaus on verotonta.
Käytännössä siis viikoittainen työnohjaus kaupungin perheneuvolan tiimille on verollista palvelua 25,5 prosentilla. Kun verollinen myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, rekisteröidyt ALV-velvolliseksi, ja vero tilitetään rajan ylittävästä myynnistä alkaen. Jos raja huomataan vasta keväällä, laskut on jo lähetetty ilman veroa, ja vero maksetaan omasta katteesta. Kirjaa siis työnohjaus ja koulutukset omille tileilleen ensimmäisestä laskusta alkaen. ALV:n rajasta lisää artikkelissa ALV:n alaraja.
Miten Kelan kuntoutuspsykoterapia kirjataan?
Kela maksaa kuntoutuspsykoterapiasta yksilökäynniltä enintään 57,60 euroa. Tukea voi saada enintään 80 käyntiin vuodessa ja 200 käyntiin kolmen vuoden aikana. Useimmat terapeutit käyttävät suorakorvausta: asiakas maksaa vain omavastuun, ja terapeutti hakee Kelan osuuden. Kela-kuntoutusta voi antaa terapeutti, jonka Kela on hyväksynyt palveluntuottajaksi.
Kirjanpidossa myynti on koko käyntihinta. Asiakkaan maksama omavastuu kirjataan maksetuksi, ja Kelan osuus jää saatavaksi, kunnes raha tulee tilille. Yleisin virhe on kirjata myynniksi vain pankkiin tulleet summat. Silloin joulukuun käyntien Kela-osuudet siirtyvät seuraavalle vuodelle, tulos heittelee ja puuttuva korvaus jää huomaamatta. Kun saatavat täsmäytetään kuukausittain, näet heti, jos jokin tilitys puuttuu tai käyntejä on hylätty.
- 1Käynnit laskuiksiJokaisesta käynnistä syntyy lasku tai kuitti samana päivänä. Kela-asiakkaalla laskulla näkyy sekä omavastuu että Kelan osuus.
- 2Kelan osuudet haetaanHae suorakorvaukset säännöllisesti, esimerkiksi viikoittain, niin kassaan ei synny kuukauden aukkoa.
- 3Saatavat täsmäytetäänKuun lopussa katso, mitkä Kelan osuudet ovat maksamatta ja miksi. Hylätty käynti selviää silloin, kun asiakas vielä muistaa sen.
- 4Verollinen myynti tarkistetaanTyönohjaus ja koulutukset lasketaan yhteen. Kun summa lähestyy 20 000 euroa, ALV-rekisteröinti tehdään ajoissa.
Etävastaanotto ja ulkomaiset ohjelmistot
Etäterapia videolla tai puhelimessa on samaa terveyden- ja sairaanhoitoa kuin tapaaminen huoneessa, ja verokohtelu määräytyy palvelun sisällön mukaan. Etävastaanotto tuo kuitenkin kuluja, joiden ALV-käsittely yllättää: videopalvelu, ajanvarausohjelma, potilastietojärjestelmä ja pilvitallennus ostetaan usein ulkomaiselta yritykseltä.
Verohallinnon mukaan verotonta toimintaa harjoittava yrittäjä on ulkomailta ostetuista palveluista verovelvollinen käännetyn verovelvollisuuden perusteella, ja sitä varten rekisteröidytään ALV-rekisteriin, jos rekisteröintiä ei jo ole. Vero lasketaan ja maksetaan, mutta sitä ei voi vähentää, koska ostot liittyvät verottomaan terapiaan. Kun videopalvelu maksaa 20 euroa kuussa, käännetty vero on 5,10 euroa. Summa on pieni, mutta ilmoittamatta jätettynä siitä kertyy vuosien mittaan veronkorotuksia ja viivästyskorkoa. Lisää artikkelissa Ulkomaiset laskut ja ALV.
Toinen käytännön asia on tietosuoja. Tosite ei tarvitse diagnoosia eikä hoidon sisältöä. Laskuun riittävät asiakkaan nimi, päivämäärä, palvelu ja verottomuuden peruste. Pidä potilastiedot potilastietojärjestelmässä ja kirjanpito kirjanpidossa.
Mitä psykoterapeutti voi vähentää verotuksessa?
- Oma työnohjaus, jota ostat ammattitaidon ylläpitämiseksi.
- Täydennyskoulutukset, seminaarit ja ammattikirjallisuus, kun ne syventävät nykyistä työtä.
- Vastaanottohuoneen vuokra tai työhuonevähennys, jos teet etäterapiaa kotoa.
- Potilastietojärjestelmä, ajanvaraus, videopalvelu ja puhelin.
- Vastuuvakuutus ja ammattiliittojen jäsenmaksut.
- Huonekalut ja tietokone: alle 1 200 euron hankinta pienhankintana kerralla, kalliimmat poistoina.
Psykoterapeuttikoulutus maksaa usein kymmeniä tuhansia euroja, joten sen verokohtelulla on merkitystä. Verotuksessa pääsääntö on, että nykyistä ammattitaitoa ylläpitävä ja syventävä koulutus on vähennyskelpoista, mutta uuteen ammattiin pätevöittävä tutkinto ei yleensä ole. Rajanveto riippuu siitä, mitä työtä teet jo nyt. Selvitä asia ennen kuin maksat ensimmäisen lukukauden, ja säilytä koulutuksen kuvaus ja maksutositteet. Lisää artikkelissa Koulutuskulut yrittäjälle.
Muista ALV: koska terapia on veroton, ostojen veroa ei vähennetä, vaan se on osa kulua. Jos olet ALV-rekisterissä työnohjauksen takia, työnohjaukseen kohdistuvien ostojen vero vähennetään ja yhteisistä kuluista osuus arvioidaan.
Toiminimi vai osakeyhtiö psykoterapeutille?
Toiminimi on tavallisin ratkaisu, kun teet terapiaa yksin tai sivutoimisesti. Osakeyhtiö alkaa kannattaa, kun tulos vakiintuu, rahaa voi jättää yhtiöön 20 prosentin yhteisöverolla tai kun perustat terapiakeskuksen useamman terapeutin kanssa. Osakeyhtiössä listaamattoman yhtiön osingosta 8 prosenttia nettovarallisuudesta on 150 000 euroon asti vain 25-prosenttisesti veronalaista. Laskelma on artikkelissa Toiminimi vai osakeyhtiö.
YEL on pakollinen, kun YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa. Maksu on 24,4 prosenttia kaikenikäisille. Terapeutin tulot ovat tasaiset, joten ennakkoveron arviointi on helppoa, kunhan Kela-saatavat ovat mukana laskelmassa.
Miksi terapeutin kirjanpito menee usein pieleen?
Terapeutin työ on rytmitetty tarkasti: asiakkaat tulevat samaan aikaan viikosta toiseen, ja kalenterissa on harvoin tilaa pitkille puheluille kirjanpitäjän kanssa. Siksi kirjanpidon pitää toimia ilman, että sinun tarvitsee muistaa sitä. Laskut lähtevät sovelluksesta, kuitit kuvataan puhelimella ja pankkitapahtumat yhdistyvät laskuihin itsestään. Sinulle jää tehtäväksi vastata kysymykseen silloin, kun jokin poikkeaa tavallisesta.
Tavallinen tilitoimisto kirjaa terapeutin pankkitilin tapahtumat, ei käyntejä. Silloin Kela-saatavat eivät näy, työnohjauksen ALV huomataan liian myöhään ja koulutuksen vähennyskelpoisuutta ei kysytä ennen kuin raha on maksettu. Taukossa on oma nimetty kirjanpitäjä, jolle voit kirjoittaa kysymyksen istuntojen välissä ja saat vastauksen arkisin alle tunnissa ilman erillistä laskua. Terveysalan kokonaisuudesta lisää sivulla Terveys ja hyvinvointi, ja hinnan näet ennen sopimusta hintasivulta.
Usein kysytyt
Pitääkö psykoterapeutin maksaa arvonlisäveroa?+
Ei terapiasta, kun terapeutti on nimikesuojattu psykoterapeutti tai laillistettu psykologi ja toiminta on rekisteröity. Työnohjaus työyhteisöille, coaching ja koulutukset ovat verollisia. Jos niiden myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, pitää rekisteröityä ALV-velvolliseksi.
Paljonko Kela maksaa kuntoutuspsykoterapiasta?+
Kela maksaa yksilökäynnistä enintään 57,60 euroa. Tukea saa enintään 80 käyntiin vuodessa ja 200 käyntiin kolmen vuoden aikana. Asiakas maksaa terapeutin hinnan ja Kelan korvauksen erotuksen.
Miten Kelan suorakorvaus kirjataan kirjanpitoon?+
Koko käyntihinta kirjataan myynniksi. Asiakkaan omavastuu kirjataan maksetuksi ja Kelan osuus saatavaksi, joka kuitataan, kun Kela maksaa. Näin myynti kohdistuu oikealle kuukaudelle ja puuttuvat korvaukset näkyvät.
Onko työnohjaus arvonlisäverotonta?+
Työnohjaus, jonka tavoite on vahvistaa työyhteisön ammatti-identiteettiä ja jaksamista, on Verohallinnon mukaan verollista. Yksittäiseen potilastapaukseen liittyvä konsultaatio on verotonta. Verokanta on 25,5 prosenttia.
Voiko psykoterapeuttikoulutuksen vähentää verotuksessa?+
Nykyistä ammattitaitoa ylläpitävä koulutus on vähennyskelpoinen, mutta uuteen ammattiin pätevöittävä koulutus ei yleensä ole. Psykoterapeuttikoulutus on rajatapaus, joka riippuu siitä, mitä työtä teet jo. Selvitä asia ennen kuin sitoudut koulutukseen.
Tarvitseeko psykoterapeutti Soteri-rekisteröinnin?+
Tarvitsee, jos toimit itsenäisenä ammatinharjoittajana tai omassa yrityksessä. Hakemus tehdään Y-tunnuksella, ja palveluyksikölle laaditaan omavalvontasuunnitelma. Rekisteröinti on myös arvonlisäverottomuuden edellytys.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Koulutuskulut yrittäjälle: mikä kurssi on vähennyskelpoinen, mikä ei, ja miksi osakeyhtiö on tässä toiminimeä joustavampi
Ammattitaidon ylläpito on vähennyskelpoista, uuden ammatin opiskelu ei. Rajanveto ei ole aina helppo: MBA, sertifikaatti, kielikurssi, ulkomainen konferenssi, verkkokurssi, coaching. Tässä säännöt toiminimelle ja osakeyhtiölle, työnantajan kustantaman koulutuksen verovapaus työntekijälle ja omistajalle, matkakulut koulutukseen, ALV ja mitä dokumentoida.
Autoliikkeen kirjanpito: marginaaliverotus, varasto ja vaihtoautot ilman yllätyksiä
Käytettyjen autojen kaupassa ALV lasketaan usein vain katteesta, ja se on alan suurin etu ja suurin virhelähde. Tässä miten marginaaliverotus toimii käytännössä, miten vaihtoauto ja hyvitys kirjataan, mitä autoverolle tehdään, miten varasto arvostetaan tilinpäätöksessä ja miksi rahoitusyhtiön provisio on eri asia kuin auton myynti.
Autokorjaamon kirjanpito: varaosien kate, keskeneräiset työt ja takuut hallintaan
Korjaamon tulos syntyy kahdesta lähteestä: myydystä työajasta ja varaosien katteesta. Kirjanpito, joka ei erottele näitä, ei kerro, kannattaako korjaamo. Tässä miten työ ja osat laskutetaan ja kirjataan, mitä hallissa odottavalle autolle tehdään tilinpäätöksessä, miten takuutyöt ja maahantuojan korvaukset käsitellään ja mitä jäteöljy ja renkaat vaativat.