Lääkärin kirjanpito: ALV-vapaa vastaanotto, lääkärikeskuksen tilitykset, toiminimi vai oy ja YEL
Ammatinharjoittajalääkärin kirjanpito näyttää yksinkertaiselta: potilaat maksavat, lääkärikeskus tilittää ja vuoden lopussa tehdään veroilmoitus. Käytännössä virheet syntyvät kolmessa kohdassa: tilitys kirjataan myynniksi bruttomyynnin sijaan, ALV-vapauden rajatapaukset jäävät huomaamatta ja yhtiömuoto valitaan kollegan neuvosta eikä omien lukujen perusteella. Tässä käydään läpi, miten lääkärin kirjanpito tehdään oikein vuonna 2026.
Lyhyesti
- Lääkärin antama sairaanhoito on ALV-vapaata, kun olet laillistettu ammattihenkilö ja toimintasi on rekisteröity. Esteettiset toimenpiteet ilman lääketieteellistä syytä ja osa lausunnoista voivat silti olla verollisia, joten käy palvelulista läpi kerran vuodessa.
- Kirjaa lääkärikeskuksen tilityksestä koko potilaspalkkio myynniksi ja keskuksen osuus kuluksi. Pelkän tilityksen kirjaaminen pienentää liikevaihtoa ja sotkee vertailun keskusten välillä.
- Koska ALV-vapaa lääkäri ei vähennä ostojensa ALV:tä, vero on osa kulua. Laitteen tai koulutuksen hinta kirjataan verollisena, ja se kannattaa huomioida jo hankintaa suunnitellessa.
- Toiminimi riittää pienellä sivutoimella. Kun tulos vakiintuu yli 60 000 ja 70 000 euron välille, osakeyhtiö kannattaa laskea, kunhan yhtiössä on aitoa liiketoimintaa.
Onko lääkärin vastaanotto ALV-vapaa?
Pääsääntö on selvä: terveyden- ja sairaanhoito on arvonlisäverotonta, kun sen antaa terveydenhuollon ammattihenkilö ja palveluntuottaja on rekisteröity. Lääkäri on laillistettu ammattihenkilö, ja Verohallinnon ohjeen mukaan yksityisen palveluntuottajan terveyspalvelu on lähtökohtaisesti verotonta vain, kun palveluntuottaja ja palveluyksikkö on merkitty Soteri-rekisteriin. Rekisteriä pitää vuodesta 2026 Lupa- ja valvontavirasto, johon Valviran tehtävät siirtyivät.
Verovapaus koskee siis sekä sitä, kuka palvelun antaa, että sitä, mitä palvelu on. Tarkoitus ratkaisee: jos toimenpiteen päätarkoitus on terveyden suojelu, ylläpito tai palauttaminen, se on verotonta. Kauneudenhoito ilman lääketieteellistä perustetta on verollista, vaikka sen tekisi lääkäri. Sama koskee lausuntoja, joiden ainoa tarkoitus on palvella vakuutus- tai oikeusasiaa. Näistä rajatapauksista kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa etukäteen, koska 20 000 euron verollinen myynti kalenterivuodessa tuo ALV-rekisteröinnin.
| Palvelu tai erä | ALV | Huomio |
|---|---|---|
| Vastaanottokäynti, tutkimus ja hoito | 0 %, veroton | Laillistettu lääkäri, rekisteröity toiminta |
| Työterveyshuollon lääkäripalvelut yritykselle | 0 %, veroton | Hoito ja terveystarkastukset |
| Etävastaanotto video tai puhelin | 0 %, veroton | Sisältö ratkaisee, ei kanava |
| Esteettinen toimenpide ilman lääketieteellistä syytä | 25,5 % | Verollista, vaikka tekijä on lääkäri |
| Lausunto vain vakuutus- tai oikeusasiaa varten | Voi olla 25,5 % | Tarkista tapauskohtaisesti |
| Luento tai koulutus muille ammattilaisille | 25,5 % | Ei potilaan hoitoa |
| Lääkärikeskuksen perimä korvaus tiloista ja laitteista | Pääosin veroton | Kun liittyy verottomaan hoitoon |
Miten lääkärikeskuksen tilitys kirjataan?
Useimmat ammatinharjoittajat toimivat lääkärikeskuksessa. Keskus perii potilailta maksut, pidättää oman osuutensa tiloista, laitteista, ajanvarauksesta ja hallinnosta ja tilittää loput lääkärille kerran tai kaksi kuussa. Tilityksen mukana tulee erittely: potilaspalkkiot yhteensä, keskuksen osuus ja maksettava summa.
Kirjanpitoon kirjataan koko potilaspalkkio liikevaihdoksi ja keskuksen osuus kuluksi. Tämä on sama periaate kuin taksiyrittäjällä ja verkkokaupalla, joissa alusta tilittää palvelumaksun vähennettyään. Pelkkä tilityksen kirjaaminen myynniksi ei muuta verotettavaa tulosta, mutta se pienentää liikevaihtoa, vääristää tunnuslukuja ja tekee keskusten vertailusta mahdotonta. Kun harkitset siirtymistä toiseen keskukseen, tarvitset juuri tämän luvun: paljonko jokaisesta potilaseurosta jää sinulle.
Verohallinnon ohjeen mukaan lääkäri- ja hammaslääkärikeskusten ammatinharjoittajilta perimät korvaukset hallintokustannuksista sekä koneiden ja laitteiden käytöstä ovat verottomia, kun ne liittyvät verottomaan hoitoon. Jos teet keskuksessa myös verollisia toimenpiteitä, keskuksen osuus niistä voi olla verollinen. Tarkista siis, mitä keskuksen lasku sisältää.
Kun laskutat itse yrityksiä tai vakuutusyhtiöitä
Osa lääkäreistä tekee keskustyön ohella työterveyskäyntejä, konsultaatioita tai lausuntoja suoraan yrityksille ja vakuutusyhtiöille. Silloin lasku lähtee sinulta, ja siihen merkitään verottomuuden peruste tai verollisesta palvelusta ALV. Myyntisaatavat kannattaa seurata erikseen, koska isot maksajat maksavat usein 30 tai 45 päivän maksuajalla, ja kassaan syntyy aukko. Kun keskuksen tilitykset ja omat laskut ovat samassa kirjanpidossa, näet kuukauden tuloksen yhdellä silmäyksellä eikä vasta tilinpäätöksessä.
Mitä kuluja lääkäri voi vähentää?
Vähennyskelpoisia ovat kulut, jotka syntyvät tulon hankkimisesta. Lääkärillä tyypillisiä ovat keskuksen osuus, potilasvakuutus ja vastuuvakuutus, täydennyskoulutus ja kongressimatkat, ammattikirjallisuus ja tietokannat, Lääkäriliiton jäsenmaksu, oma tutkimusvälineistö ja työvaatteet, työhuonevähennys kotona tehdystä paperityöstä sekä ajot vastaanottojen välillä.
- Koulutus, joka ylläpitää nykyistä ammattitaitoa, on vähennyskelpoinen. Uuteen ammattiin pätevöittävä tutkinto ei yleensä ole.
- Kongressimatkasta vähennetään matka, majoitus ja päivärahat, mutta lomaosuus erotetaan.
- Alle 1 200 euron laitteen voi kirjata pienhankintana kerralla kuluksi, kunhan pienhankintoja on vuodessa enintään 3 600 euroa.
- Kalliimmat laitteet poistetaan, koneiden ja kaluston menojäännöksestä enintään 25 prosenttia vuodessa.
- Kilometrikorvaus on 0,55 euroa kilometriltä, kun ajat omalla autolla vastaanotolta toiselle tai kotikäynnille.
Kaikkiin näihin pätee sama ALV-sääntö: veroa ei vähennetä erikseen, vaan se sisältyy kuluun. Siksi 3 000 euron tutkimuslaite maksaa sinulle oikeasti 3 000 euroa, kun ALV-velvollinen yrittäjä maksaisi siitä noin 2 390 euroa. Lisää vähennyksistä löydät artikkelista Yrittäjän verovähennykset ja koulutuksesta artikkelista Koulutuskulut yrittäjälle.
Lääkäri: toiminimi vai osakeyhtiö?
Toiminimi on helppo aloittaa ja sopii, kun ammatinharjoittaminen on sivutoimi virkatyön rinnalla. Tulos verotetaan omana tulonasi, ansio- ja pääomatulona jaettuna. Kun tulos kasvaa, marginaalivero nousee nopeasti, ja silloin osakeyhtiö alkaa kiinnostaa: yhtiö maksaa 20 prosentin yhteisöveron, ja rahan voi nostaa palkkana ja osinkona tasaisemmin. Listaamattoman yhtiön osingosta 8 prosenttia nettovarallisuudesta on 150 000 euroon asti vain 25-prosenttisesti veronalaista.
Lääkäriyhtiössä on yksi erityisriski. Jos yhtiö on pelkkä kanava, jonka kautta laskutat työtä, joka on käytännössä työsuhde, Verohallinto voi verottaa tulon suoraan sinulta. Siitä on oma ohjeensa, Henkilökohtaisen työn tulon verottaminen. Yhtiöllä pitää olla omaa toimintaa: useita asiakkaita tai keskuksia, oma riski ja omat kulut. Laskelma on artikkelissa Toiminimi vai osakeyhtiö, ja rahan nostamisesta kerrotaan artikkelissa Osinko vai palkka.
YEL ja ennakkovero ammatinharjoittajalle
Jos ammatinharjoittamisen YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa ja toiminta kestää yli neljä kuukautta, YEL on pakollinen. Maksu on 24,4 prosenttia työtulosta kaikenikäisille, ja aloittava yrittäjä saa 22 prosentin alennuksen 48 kuukauden ajan. Päätyössä saatu TyEL ei poista YEL-velvollisuutta sivutoimesta. Työtulo kannattaa asettaa vastaamaan todellista työpanosta, koska siitä lasketaan sairauspäiväraha ja eläke. Lisää artikkelissa YEL-työtulo.
Ennakkovero on se, missä lääkäri yleensä yllättyy. Kun keskus tilittää ilman pidätystä, ennakkoveron pitää vastata tulosta. Jos vuosi menee arvioitua paremmin, jäännösvero tulee korkoineen seuraavana syksynä. Pidä myös ennakkoperintärekisteröinti voimassa, jotta keskus tai työterveysasiakas ei joudu tekemään pidätystä maksusta.
Missä tavallinen tilitoimisto epäonnistuu lääkärin kanssa?
Yleisin ongelma on, että kirjanpitäjä kirjaa vain pankkitilin tapahtumat. Tilitys menee myynniksi, keskuksen osuus katoaa ja lääkäri ei koskaan näe, mitä vastaanotto oikeasti tuottaa. Toinen on ennakointi: tulos selviää vasta tilinpäätöksessä, ja ennakkoverot korjataan liian myöhään. Kolmas on se, ettei rajatapauksia kysytä. Esteettiset toimenpiteet ja lausunnot jäävät ALV-arvioinnin ulkopuolelle, kunnes verotarkastus kysyy niistä.
Taukossa sinulla on oma nimetty kirjanpitäjä, joka näkee samat luvut kuin sinä. Sovelluksessa näet saldon, verovarauksen ja ennusteen, ja kirjanpitäjä ottaa yhteyttä ennen kuin ennakkovero ja tulos erkanevat liikaa. Kuitit kuvataan puhelimella, kongressimatkan päivärahat ja ajot kirjataan sovelluksessa, ja tapaamiset hoituvat videolla vaikka vastaanottopäivän päätteeksi. Terveysalan kokonaisuudesta lisää sivulla Terveys ja hyvinvointi, ja hinnan näet ennen sopimusta hintasivulta.
Usein kysytyt
Pitääkö lääkärin olla ALV-rekisterissä?+
Ei yleensä. Lääkärin antama sairaanhoito on arvonlisäverotonta, eikä veroton myynti velvoita rekisteröitymään. Jos teet verollisia palveluja, kuten esteettisiä toimenpiteitä tai koulutuksia, yli 20 000 euroa kalenterivuodessa, rekisteröinti tulee pakolliseksi.
Miten lääkärikeskuksen tilitys kirjataan kirjanpitoon?+
Koko potilaspalkkio kirjataan liikevaihdoksi ja keskuksen pidättämä osuus kuluksi. Pankkiin tullut summa on vain maksutapahtuma. Näin näet todellisen liikevaihdon ja voit verrata keskusten ehtoja.
Voiko lääkäri vähentää ostojen arvonlisäveron?+
Ei verottomaan toimintaan liittyvistä ostoista. ALV sisältyy kuluun ja poistopohjaan. Jos sinulla on myös verollista myyntiä ja olet ALV-rekisterissä, niihin kohdistuvien ostojen vero voidaan vähentää.
Kannattaako lääkärin perustaa osakeyhtiö?+
Usein kannattaa, kun tulos vakiintuu yli 60 000 ja 70 000 euron välille eikä kaikkea rahaa tarvita heti. Yhtiöllä pitää kuitenkin olla aitoa liiketoimintaa, muuten Verohallinto voi verottaa tulon suoraan lääkäriltä. Laske vaihtoehdot omilla luvuillasi ennen päätöstä.
Tarvitseeko sivutoiminen ammatinharjoittajalääkäri YEL-vakuutuksen?+
Tarvitsee, jos YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa ja toiminta jatkuu yli neljä kuukautta. Päätyön TyEL ei poista velvollisuutta. Vakuutus otetaan kuuden kuukauden kuluessa toiminnan alkamisesta.
Paljonko Kela korvaa yksityislääkärikäynnistä vuonna 2026?+
Kela korvaa yksityislääkärin vastaanottokäynnistä 8 euroa 1.1.2026 alkaen, myös etävastaanotolla. Gynekologin ja psykiatrin korvaukset säilyivät ennallaan. Korvaus vähentää potilaan maksua, mutta ei muuta lääkärin kirjanpitoa.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Toiminimi vai osakeyhtiö? Näin päätät oikein (laskelma 2026)
Toiminimi vai osakeyhtiö ei ratkea pelkällä tuloksella. Se ratkeaa sillä, tarvitsetko kaikki rahat elämiseen vai voitko jättää osan yhtiöön. Tässä laskelmat kolmella tulotasolla, kustannusero, vastuukysymys ja muutoksen ajoitus.
Somevaikuttajan verotus: tuotelahjat, yhteistyöt, YouTube- ja TikTok-tulot, ALV ja oikea yritysmuoto
Somevaikuttajan ja tubettajan verotus eroaa tavallisesta palkkatulosta kolmella tavalla: tuloa tulee tavarana ja palveluina, rahaa maksavat ulkomaiset alustat, ja kaupalliset yhteistyöt ovat arvonlisäverollista markkinointipalvelua. Tässä käydään läpi, mitä pitää verottaa, miten tuotelahjat arvostetaan, miten YouTuben, TikTokin ja Twitchin tulot käsitellään ALV:ssä ja milloin kannattaa valita toiminimi, kevytyrittäjyys tai osakeyhtiö.
Sähköurakoitsijan kirjanpito: Tukes, käännetty ALV, kotitalousvähennys ja tarvikkeet oikein
Sähkö- ja LVI-urakoitsija myy samana päivänä kuluttajalle, taloyhtiölle ja rakennusliikkeelle, ja jokainen lasku tehdään eri tavalla. Tässä mitä Tukesin rekisteröinti vaatii, milloin käännetty ALV koskee sähkötöitä, miten työn osuus eritellään asiakkaan kotitalousvähennystä varten ja miten tarvikkeiden kate ja pakettiauto näkyvät kirjanpidossa.