Psykologi tilitoimisto: kirjanpitäjä, joka erottaa ALV-vapaan työn arvioinneista, työnohjauksesta ja koulutuksista
Psykologille sopiva tilitoimisto tietää, että laillistetun psykologin hoito ja tutkimukset ovat ALV-vapaita, mutta työnohjaus, ryhmätyönohjaus, luennot, esimiesvalmennukset ja työnantajalle tehtävät arviot ovat yleensä verollisia 25,5 %. Kirjanpitäjän pitää pitää nämä erillään ja seurata 20 000 euron rajaa. Yksin toimivan psykologin kirjanpito maksaa Taukossa 69 €/kk alv 0 %.
Lyhyesti
- Psykologi on laillistettu terveydenhuollon ammattihenkilö, joten hoito, terapia ja psykologiset tutkimukset ovat ALV-vapaita, kun toiminta on Soteri-rekisterissä.
- Verohallinnon ohjeen mukaan työnohjaus, ryhmätyönohjaus, luennot, koulutukset ja ilmapiirikyselyt ovat verollisia 25,5 %. Yksittäisen potilaan hoitoon liittyvä konsultaatio on veroton.
- Kun psykologin työ tuottaa tietoa työnantajalle palvelukseenottoa varten, se ei ohjeen periaatteen mukaan ole verotonta hoitoa. Sovi arvioiden ALV-käsittely kirjanpitäjän kanssa ennen ensimmäistä laskua.
- Psykologin kirjanpito maksaa Taukossa 69 €/kk alle 30 tositteella (alv 0 %, ALV-vapaalle 86,60 €/kk). Oman hintasi näet hintalaskurista.
Psykologi tilitoimisto kannattaa valita sen mukaan, osaako kirjanpitäjä erottaa ALV-vapaan psykologin työn verollisesta. Psykologilla verollista sivutyötä on tavallista enemmän kuin muilla terveysalan yrittäjillä: työterveysasemat ostavat työnohjausta, organisaatiot luentoja ja esimiesvalmennuksia, ja rekrytoijat arvioita. Jos kaikki kirjataan samalle tilille, 20 000 euron ALV-raja ylittyy huomaamatta. Oman hintasi näet hintalaskurista, ja nykyisen laskusi vertailun saat kilpailutuksesta.
Mikä psykologin työ on ALV-vapaata ja mikä verollista?
ALV-vapaata on psykologin antama terveyden- ja sairaanhoito: terapia, psykologiset tutkimukset hoidon tarpeen arvioimiseksi ja yksittäisen potilaan hoitoon liittyvä konsultaatio. Verollista on työ, jonka tarkoitus on työyhteisön kehittäminen, koulutus tai tiedon tuottaminen kolmannelle osapuolelle. Verohallinnon toukokuussa 2026 annettu ohje nimeää psykologit laillistetuiksi ammattihenkilöiksi ja käsittelee useita psykologin palveluja korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisujen kautta. Kirjaukset tileittäin ovat artikkelissa psykologin kirjanpito.
| Psykologin palvelu | ALV | Peruste |
|---|---|---|
| Terapia ja hoitokäynnit | Veroton | Terveyden- ja sairaanhoitoa |
| Psykologinen tutkimus hoidon tai kuntoutuksen suunnittelua varten | Veroton | Terveydentilan ja toimintakyvyn määrittämistä |
| Konsultaatio toiselle ammattilaiselle yksittäisen potilaan hoidosta | Veroton | KHO 2.10.2014 T 2934 |
| Työnohjaus työyhteisölle tai ammattilaiselle | 25,5 % | Pääsääntö: työnohjaus on verollista |
| Ryhmätyönohjaus | 25,5 % | Kohdistuu ryhmään, ei potilaan hoitoon |
| Luennot, koulutukset, esimiesvalmennukset | 25,5 % | KHO 2014:123 |
| Ilmapiirikyselyt ja työyhteisöselvitykset | 25,5 % | KHO 2014:123 |
| Arvio työnantajalle palvelukseenottoa varten | Yleensä 25,5 % | Tieto kolmannen päätöstä varten, ohjeen kohta 3.3 |
Korkein hallinto-oikeus on katsonut, että psykologin palvelut voivat olla verottomia myös silloin, kun ne myy psykologin osakeyhtiö, kunhan hoidon antaja on rekisteröity terveydenhuollon ammattihenkilö (KHO 2013:40). Verottomuus edellyttää lisäksi, että palveluntuottaja ja palveluyksikkö ovat Soteri-rekisterissä.
Miten psykologin työnohjaus työterveysasemalle laskutetaan?
Työnohjaus laskutetaan verollisena palveluna, vaikka ostaja on terveyspalvelujen tuottaja. Verohallinnon ohjeen esimerkissä työterveysasema ostaa työnohjauksen itsenäiseltä psykologilta ja myy sen asiakasyritykselle osana työterveyshuoltoa. Psykologi laskuttaa työnohjauksen 25,5 prosentin ALV:llä, ja asema vähentää veron.
Jos psykologin verollinen myynti jää alle 20 000 euron kalenterivuodessa eikä hän ole hakeutunut rekisteriin, hän laskuttaa työnohjauksen ilman ALV:tä vähäisen toiminnan perusteella. Siksi tilitoimiston pitää seurata verollisen myynnin kertymää kuukausittain. Jos raja ylittyy kesken vuoden, vero maksetaan rajan ylittävästä myynnistä alkaen, ja jo lähetetyistä laskuista se maksetaan omasta katteesta.
Mitä psykologin kannattaa kysyä tilitoimistolta?
- Erottelette terapian, tutkimukset, työnohjauksen ja koulutukset omille tileilleen?
- Seuraatteko verollisen myynnin 20 000 euron rajaa kuukausittain ja varoitatteko ennen ylitystä?
- Miten käsittelette työnantajalle tehdyt arviot ja potilastapauksiin liittyvät konsultaatiot?
- Tunnetteko Soteri-rekisteröinnin ja sen merkityksen verottomuudelle?
- Miten kirjaatte ulkomaiset ohjelmistot ja videopalvelut, joista tulee käännetty ALV?
- Mikä on hintanne ALV:n kanssa, ja mitä tilinpäätös maksaa erikseen?
Psykologi vai psykoterapeutti: mikä muuttuu kirjanpidossa?
Kirjanpidossa muuttuu Kela. Kelan kuntoutuspsykoterapiaa voi antaa vain terapeutti, jonka Kela on hyväksynyt palveluntuottajaksi, ja silloin kirjanpitoon tulevat Kelan suorakorvaukset saatavina. Jos olet psykologi ilman psykoterapeutin pätevyyttä, myyntisi tulee yleensä suoraan asiakkailta, työterveysasemilta ja organisaatioilta. Jos teet kuntoutuspsykoterapiaa, Kela-saatavien käsittely on kuvattu sivulla psykoterapeutti tilitoimisto ja kirjaukset artikkelissa psykoterapeutin kirjanpito.
Missä psykologin kirjanpito menee tavallisesti pieleen?
- Työnohjaus laskutetaan verottomana. Pääsääntö on, että työnohjaus on verollista, vaikka ostaja on terveysala.
- Esimiesvalmennus kirjataan hoidoksi. Luennot ja valmennukset ovat verollisia, vaikka ne myisi työterveysasema.
- Raja ylittyy kesken vuoden. Verollisen myynnin kertymää ei seurata, ja vero maksetaan jälkikäteen.
- Ulkomaiset ohjelmistot ilman käännettyä veroa. Verotonta toimintaa harjoittava rekisteröityy niitä varten ja maksaa veron, jota ei voi vähentää.
Paljonko tilitoimisto maksaa psykologille?
Yksin toimivan psykologin kirjanpito maksaa Taukossa alle 30 tositteella 69 €/kk ja 30–60 tositteella 89 €/kk alv 0 %. Psykologipalvelut oy, jossa on palkattuja psykologeja, maksaa tositteiden ja palkkojen mukaan.
| Psykologi | Oletukset | Tauko, alv 0 % | ALV:n kanssa |
|---|---|---|---|
| Toiminimi, yksityisasiakkaat | Alle 30 tositetta | 69 €/kk | 86,60 €/kk |
| Toiminimi, työnohjausta ja koulutuksia | 30–60 tositetta, ALV-rekisterissä | 89 €/kk | 111,70 €/kk |
| Psykologipalvelut oy, 3 palkansaajaa | 30–60 tositetta | 109 € + 57 € = 166 €/kk | 208,33 €/kk |
Lisää esimerkkejä on sivulla psykologin kirjanpidon hinta, ja terveysalan kirjanpito Taukossa on esitelty sivulla terveys ja hyvinvointi.
Usein kysytyt
Onko psykologin työ ALV-vapaata?+
Hoito, terapia ja hoitoon liittyvät tutkimukset ovat ALV-vapaita, kun psykologi on laillistettu ja toiminta on Soteri-rekisterissä. Työnohjaus, koulutukset, luennot ja ilmapiirikyselyt ovat verollisia 25,5 prosentilla.
Onko psykologin työnohjaus verollista?+
Pääsääntöisesti on, myös silloin kun työnohjauksen ostaa työterveysasema. Veroton on vain yksittäisen potilaan hoitoon liittyvä ohjaus ja konsultaatio, jossa ohjaaja tietää, ketä se koskee.
Paljonko psykologin tilitoimisto maksaa?+
Taukossa yksin toimivan psykologin toiminimi maksaa alle 30 tositteella 69 €/kk alv 0 %, eli 86,60 €/kk ALV:n kanssa. Tilinpäätös ja veroilmoitus laskutetaan erikseen.
Milloin psykologin pitää rekisteröityä ALV-velvolliseksi?+
Kun verollinen myynti, kuten työnohjaus ja koulutukset, ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Veroton hoito ei kerrytä rajaa.
Voiko psykologi toimia osakeyhtiönä ilman ALV:tä?+
Voi. KHO:n ratkaisun 2013:40 mukaan psykologin palvelut voivat olla verottomia, vaikka ne myy osakeyhtiö, kun palvelun antaa rekisteröity psykologi.
Onko soveltuvuusarviointi työnantajalle ALV-vapaa?+
Yleensä ei. Verohallinnon ohjeen periaatteen mukaan palvelu, jonka päätarkoitus on antaa työnantajalle tietoa palvelukseenottoa varten, ei ole verotonta hoitoa. Sovi käsittely kirjanpitäjän kanssa.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Psykoterapeutin kirjanpito: Kelan kuntoutuspsykoterapia, ALV-vapaus, etävastaanotto ja työnohjauksen ALV
Psykoterapeutin ja psykologin vastaanotolla raha tulee kahta reittiä: asiakkaalta ja Kelalta. Terapia on yleensä arvonlisäverotonta, mutta työnohjaus, koulutukset ja coaching eivät ole. Tässä käydään läpi psykoterapeutin kirjanpito vuonna 2026: Kelan kuntoutuspsykoterapian suorakorvaukset, ALV-vapauden ehdot, etävastaanotto, koulutus- ja työnohjauskulut sekä yhtiömuodon valinta.
Arvonlisävero alarajahuojennus: poistui 2025, näin se laskettiin, vanhan huojennuksen haku ja ALV-alaraja 20 000 €
Arvonlisäveron alarajahuojennus poistui 1.1.2025 tai sen jälkeen alkavilta tilikausilta: pieni ALV-rekisterissä oleva yritys ei enää saa palautusta maksamastaan arvonlisäverosta, vaikka liikevaihto jäisi alle 30 000 euron, mutta vuosilta 2023 ja 2024 huojennusta voi vielä hakea takautuvasti. Tilalle tuli korotettu ALV-alaraja: vuonna 2026 rekisteriin ei tarvitse kuulua, jos liikevaihto on kuluvana ja edellisenä kalenterivuonna enintään 20 000 euroa. Tässä alarajahuojennuksen laskukaava esimerkillä, vanhan huojennuksen hakeminen, sen vaikutus tuloverotukseen ja se, mitä pienyrittäjän kannattaa nyt päättää ALV-rekisteröinnistä.
ALV-vähennys ulkomaan ostoista: käännetty vero, EU-palautus ja ulkomaiset laskut (Google, Meta, ChatGPT)
ALV-vähennys ulkomaan ostoista tehdään kahdella tavalla: ilman ALV:tä laskutetusta palvelu- tai EU-tavaraostosta lasket 25,5 %:n käännetyn veron, ilmoitat sen ja vähennät saman summan samalla kaudella, kun taas toisessa EU-maassa maksettu ALV (esimerkiksi hotelli) haetaan erillisenä palautuksena OmaVerossa. Tässä miten käännetty verovelvollisuus toimii palveluostoissa, mihin ALV-ilmoituksen kohtaan mikäkin kuuluu, miksi se koskee myös ALV-rajan alla olevia, mitä tavaraostoissa tapahtuu ja yleisimmät virheet.