Matkailuyrityksen kirjanpito 2026: matkapaketit, marginaaliverotus, välitys ja sesongin ennakot
Matkailuyrityksen kirjanpidossa tärkein kysymys on, mitä myyt: oman palvelun, toisen yrityksen palvelun välitettynä vai muilta ostetun majoituksen tai kuljetuksen omissa nimissäsi. Jokainen kirjataan ja verotetaan eri tavalla. Omat palvelut verotetaan tavallisilla kannoilla (majoitus 13,5 %, opastus 25,5 % vuonna 2026), välityksestä vain palkkio ja ostetuista matkapalveluista matkatoimistopalvelujen marginaaliverotuksella. Tässä artikkelissa ne käydään läpi pakettiesimerkillä.
Lyhyesti
- Itse tuotetut palvelut verotetaan tavallisilla kannoilla: majoitus, ruoka, henkilökuljetus ja liikuntapalvelut 13,5 %, opastus ja elämyspalvelut 25,5 % vuonna 2026.
- Kun myyt omissa nimissäsi muilta ostettua majoitusta tai kuljetusta matkustajalle, sovelletaan pakollisesti matkatoimistopalvelujen marginaaliverotusta: vero 25,5 % lasketaan vain katteesta, eikä ostojen ALV:tä vähennetä.
- Välittäjä maksaa ALV:n vain välityspalkkiostaan. Varsinaisen palvelun ALV:n maksaa palvelun tuottaja.
- Sesongin ennakkomaksujen ALV ilmoitetaan maksukuukautena. Osakeyhtiö voi valita tilikauden, joka päättyy hiljaisena aikana.
Matkailuyritys voi olla majoittaja, ohjelmapalvelujen tuottaja, matkanjärjestäjä tai kaikkea yhtä aikaa. Kirjanpito on yksinkertainen niin kauan kuin myyt vain omia palvelujasi. Kun paketteihin tulee muiden yritysten majoitusta ja kuljetuksia, kirjanpitoon tulee kolme eri tapaa käsitellä myyntiä. Mökkien kirjanpito on artikkelissa majoitusyrityksen kirjanpito, aktiviteettien verokannat artikkelissa ohjelmapalvelun kirjanpito ja hintaesimerkit sivulla matkailuyrityksen kirjanpidon hinta.
Oma palvelu, välitys vai edelleenmyynti?
Ensimmäinen kirjanpidon päätös on, missä roolissa myyt. Rooli määräytyy sopimuksista ja siitä, kenen nimissä palvelu myydään, ei yrityksen nimestä tai markkinoinnista.
| Rooli | Esimerkki | Myyntinä kirjataan | ALV |
|---|---|---|---|
| Itse tuotettu palvelu | Omat mökit, oma opastettu retki | Koko hinta | Tavalliset kannat: 13,5 % tai 25,5 % |
| Välitys | Myyt kumppanin safarin tämän nimissä ja saat palkkion | Vain palkkio | Palkkiosta 25,5 % |
| Edelleenmyynti matkustajalle | Ostat hotelliyöt ja bussikuljetuksen ja myyt ne pakettina omissa nimissäsi | Koko hinta | Marginaaliverotus: 25,5 % katteesta |
| Edelleenmyynti yritykselle | Ostat palveluja ja myyt ne toiselle matkanjärjestäjälle | Koko hinta | Tavalliset säännöt |
Välittäjänä toimiminen edellyttää, että asiakas mieltää ostavansa palvelun sen tuottajalta, tuottaja määrää hinnan ja vastaa palvelun sisällöstä. Silloin kirjanpitoon menee vain palkkio, ja asiakkaan maksama muu osa on velkaa tuottajalle.
Matkailun ALV-kannat 2026
Alennettu verokanta laski 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026, ja samalle kannalle kuuluvat majoitus, ravintola- ja ateriapalvelut, henkilökuljetus, liikuntapalvelut ja kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsyliput. Opastus ja elämyspalvelut ovat yleisellä 25,5 %:n kannalla.
| Palvelu | ALV 2026 |
|---|---|
| Majoitus ja aamiainen | 13,5 % |
| Ateriat ja eväät | 13,5 % |
| Henkilökuljetus, myös opastettu kelkka- ja koiravaljakkoajelu | 13,5 % |
| Ohjattu liikunta luonnossa, esimerkiksi lumikenkäretki | 13,5 % |
| Opastettu kierros, jossa opastus on pääasia | 25,5 % |
| Elämyspalvelu, esimerkiksi revontuliretki kokonaisuutena | 25,5 % |
| Välineiden vuokraus ilman ohjausta | 25,5 % |
Kun majoitus, aamiainen ja oma retki myydään yhteen hintaan, hinta jaetaan verokannoittain. Laskettu esimerkki 600 euron paketin jaosta on artikkelissa tilitoimisto Kuusamo.
Marginaaliverotus: laskettu pakettiesimerkki
Marginaaliverotuksessa ALV lasketaan vain myyntihinnan ja muilta ostettujen matkapalvelujen hinnan erotuksesta. Ostohinnat otetaan ALV:n kanssa, eikä niiden ALV:tä vähennetä. Marginaalista 25,5 / 125,5 on veroa. Itse tuotettu osa paketista erotetaan ja verotetaan tavallisilla säännöillä.
Verohallinnon ohjeen esimerkissä myynti on 840 €, ostot 700 € ja marginaali 140 €, jolloin veron peruste on noin 111,55 € ja vero noin 28,45 €. Kirjanpidossa marginaaliverotettava myynti ja siihen liittyvät ostot kirjataan omille tileilleen, jotta marginaali voidaan laskea kausittain. Termi on selitetty sanastossa: marginaaliverotus.
Ennakkomaksut ja peruutukset
Matkailussa asiakas maksaa usein kuukausia etukäteen. Ennakkomaksun ALV kohdistetaan kuukaudelle, jona maksu saadaan, ja siihen sovelletaan samaa verokäsittelyä kuin varsinaiseen myyntiin. Marginaaliverotettavasta ennakosta marginaali arvioidaan, jos ostot eivät ole vielä tiedossa, ja vero oikaistaan, kun todelliset ostot selviävät.
- Kirjaa ennakot velaksi. Tuloverotuksessa ennakko on saatu ennakko, kunnes matka on toteutunut.
- Varaa ennakoiden ALV omalle tilille. Syksyllä saatu talven ennakko ei ole kesän kulujen maksuun.
- Peruutus: jos ennakko palautetaan, myynti ja ALV oikaistaan palautuksen kuukaudelta. Jos osa jää peruutusehtojen mukaan yritykselle, se kirjataan myynniksi.
- Valuutta: ulkomaanvaluutassa saatu ennakko muunnetaan euroiksi maksupäivän kurssilla.
Sesonki, tilikausi ja kausityöntekijät
Matkailuyrityksen myynti voi kertyä muutamaan kuukauteen, mutta kalusto, vakuutukset ja vuokrat maksetaan ympäri vuoden. Osakeyhtiö voi valita tilikauden, joka päättyy sesongin jälkeen, jolloin tilinpäätös ja inventaario eivät osu kiireisimpään aikaan. Kassabudjetti koko vuodelle kertoo, riittääkö sesongin kassa hiljaisiin kuukausiin. Kausivaihtelun hoidosta on artikkeli tilitoimisto Rovaniemi.
Kausityöntekijöiden palkat, työsuhteiden alut ja loput ja tulorekisteri-ilmoitukset kasautuvat sesonkiin. Palkanlaskenta on Taukossa 19 € palkansaajalta vain niiltä kuukausilta, joina palkkaa maksetaan. Jos tarjoat työntekijöille asunnon, se on yleensä verotettava asuntoetu, joka ilmoitetaan palkan yhteydessä.
Pakettimatkoja järjestävä yritys tarvitsee lisäksi matkanjärjestäjän rekisteröinnin ja vakuuden Kilpailu- ja kuluttajavirastoon. Vakuuden kustannus ja mahdollinen pantattu talletus näkyvät kirjanpidossa, joten kerro niistä kirjanpitäjälle. Mitä tilitoimistolta kannattaa vaatia ja kysyä ennen sopimusta, on koottu sivulle matkailuyritys tilitoimisto.
Yleisimmät virheet matkailuyrityksen kirjanpidossa
- Ostetun majoituksen ALV vähennetään ja paketti myydään tavallisella kannalla, vaikka kyse on marginaaliverotettavasta edelleenmyynnistä.
- Välitetyn palvelun koko hinta kirjataan myynniksi. Liikevaihto ja ALV paisuvat, vaikka yrityksen tuloa on vain palkkio.
- Koko paketti 25,5 %:lla. Majoituksen, ruoan ja kuljetuksen osuudesta maksetaan liikaa veroa jokaisesta myynnistä.
- Ennakot suoraan myynniksi. Tulos aikaistuu väärälle tilikaudelle, ja peruutukset sotkevat kirjanpidon.
Hinnan näet hintalaskurista, ja tilitoimistoja voit vertailla kilpailutuksessa. Tilinpäätös laskutetaan Taukossa erikseen.
Usein kysytyt
Mikä on matkatoimistopalvelujen marginaaliverotus?+
Menettely, jossa matkanjärjestäjä maksaa ALV:n vain katteesta, kun se myy omissa nimissään muilta ostettuja matkapalveluja matkustajalle. Vero on 25,5 / 125,5 marginaalista, eikä ostojen ALV:tä vähennetä.
Koskeeko marginaaliverotus omia mökkejä ja retkiä?+
Ei. Itse tuotettuihin palveluihin sovelletaan tavallisia ALV-sääntöjä, vaikka ne olisivat osa pakettia, jonka muihin osiin marginaaliverotusta sovelletaan.
Mikä on matkailupalvelujen ALV 2026?+
Majoitus, ateriat, henkilökuljetus ja liikuntapalvelut ovat 13,5 prosenttia. Opastus, elämyspalvelut ja välinevuokra ovat 25,5 prosenttia.
Miten välitetty palvelu kirjataan?+
Myynniksi kirjataan vain välityspalkkio, josta tilitetään 25,5 %:n ALV. Asiakkaalta saatu muu osa on velkaa palvelun tuottajalle, ja tuottaja maksaa ALV:n omasta myynnistään.
Milloin matkan ennakkomaksun ALV ilmoitetaan?+
Sen kuukauden ilmoituksessa, jona ennakko saadaan. Marginaaliverotettavassa myynnissä marginaali arvioidaan, ja vero oikaistaan, kun todelliset ostot selviävät.
Voiko matkailuyrityksen tilikausi päättyä keväällä?+
Kyllä. Osakeyhtiö voi valita kalenterivuodesta poikkeavan 12 kuukauden tilikauden, ja hiljaiseen aikaan päättyvä tilikausi helpottaa inventaariota ja tilinpäätöstä. Tilikauden vaihtamisesta on artikkeli tilikausi.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Majoitusyrityksen kirjanpito 2026: mökit, B&B, alustatilitykset ja kannattaako ALV-rekisteröinti
Majoitusyrityksen kirjanpito eli mökkien, aittojen, B&B:n tai glamping-kohteen kirjanpito koostuu kolmesta asiasta: varausalustojen tilitysten purkamisesta bruttomyynniksi ja palkkioiksi, majoituksen 13,5 %:n ALV:stä ja siitä, onko toiminta yritystoimintaa vai vuokratuloa. Tässä artikkelissa kirjausesimerkki alustatilityksestä, laskelma siitä, milloin vapaaehtoinen ALV-rekisteröinti kannattaa alle 20 000 euron myynnillä, ja mökkien poistot.
Hammaslääkärin kirjanpito: palkkio-osuus, laboratoriolaskut, Kela-korvaukset ja toiminimi vai oy
Hammaslääkäri ammatinharjoittajana saa rahansa hammaslääkäriaseman tilityksenä, josta on jo vähennetty aseman osuus ja usein laboratorio- ja materiaalikulut. Kirjanpidon kannalta ratkaisevaa on, miten tilitysraportti puretaan, mitkä ostot sisältävät vähentämätöntä ALV:tä ja milloin oma laitekanta tai osakeyhtiö kannattaa. Tässä käydään läpi hammaslääkärin kirjanpito vuonna 2026.
Eläinlääkärin kirjanpito: ALV 25,5 %, lääkemyynti, varasto ja sivutoiminen vastaanotto
Eläinlääkäri on terveydenhuollon ammattilainen, mutta arvonlisäverotuksessa ala toimii päinvastoin kuin ihmisten terveydenhoito: eläinlääkäripalvelut ovat verollisia. Lisäksi klinikalla myydään lääkkeitä ja rehuja eri verokannoilla, varasto pitää inventoida ja moni yrittäjä tekee yksityisvastaanottoa viran ohessa. Tässä käydään läpi eläinlääkärin kirjanpito vuonna 2026.