Psykologin kirjanpito 2026: veroton ja verollinen myynti eri tileille, osittainen ALV-vähennys, sivutoimi ja hinta
Psykologin kirjanpidossa ratkaisevaa on, että ALV-vapaa hoito ja tutkimus sekä verollinen työnohjaus, koulutus ja työnantajalle tehtävät arviot pysyvät erillään ensimmäisestä laskusta lähtien. Siitä riippuu 20 000 euron ALV-raja, laskun merkinnät ja se, paljonko kulujen arvonlisäverosta saa vähentää. Tässä psykologin kirjanpito käytännössä: tilijako, laskut ja tositteet, yhteisten kulujen ALV laskettuna esimerkkinä, sivutoiminen psykologi, vähennykset ja hinta.
Lyhyesti
- Psykologin kirjanpidossa veroton hoito ja tutkimus sekä verollinen työnohjaus, koulutus ja arviot kirjataan eri myyntitileille. Vain verollinen myynti kerryttää 20 000 euron ALV-rajaa.
- Laskuun ei kirjata diagnoosia eikä hoidon sisältöä. Asiakkaan nimi, päivämäärä, palvelu ja hinta riittävät, ja ALV-rekisterissä olevan psykologin verottomaan laskuun merkitään verottomuuden peruste.
- Kun psykologi on ALV-rekisterissä työnohjauksen takia, yhteisten kulujen ALV vähennetään vain verollisen myynnin osuudelta, esimerkiksi liikevaihtojen suhteessa.
- Toiminimen kirjanpito maksaa Taukossa alkaen 69 €/kk alv 0 %, tilinpäätös erikseen. ALV-vapaalle psykologille todellinen kulu on 86,60 €/kk.
Psykologin kirjanpidossa ALV-vapaa terapia ja psykologinen tutkimus sekä verollinen työnohjaus, koulutus ja työnantajalle tehty arvio kirjataan eri myyntitileille, koska vain verollinen myynti kerryttää 20 000 euron ALV-rajaa ja vain siihen liittyvien kulujen ALV voidaan vähentää. Laskulle ei kirjata potilastietoja. Yksin toimivan psykologin kirjanpito maksaa Taukossa alkaen 69 €/kk alv 0 %.
Mikä psykologin työ on ALV-vapaata ja mikä verollista, on käyty läpi Verohallinnon ohjeen ja KHO:n ratkaisujen kautta sivulla psykologi tilitoimisto. Tässä keskitytään siihen, miten rajanveto näkyy kirjanpidossa kuukaudesta toiseen.
Miten psykologin myynti jaetaan tileille?
Psykologin myynti jaetaan vähintään kahteen ryhmään, verottomaan ja verolliseen, ja käytännössä kannattaa käyttää neljää tai viittä tiliä. Silloin näet yhdellä silmäyksellä, paljonko verollista myyntiä on kertynyt kalenterivuoden aikana, ja kunkin palvelun kannattavuuden.
| Myyntitili | Esimerkkejä | ALV |
|---|---|---|
| Psykologinen hoito ja terapia | Vastaanotto- ja etäkäynnit | Veroton |
| Psykologiset tutkimukset | Tutkimus hoidon tai kuntoutuksen suunnittelua varten | Veroton |
| Työnohjaus | Työyhteisön tai ammattilaisen työnohjaus, myös työterveysasemalle | 25,5 % |
| Koulutukset ja luennot | Esimiesvalmennukset, luennot, työyhteisöselvitykset | 25,5 % |
| Arviot työnantajalle | Soveltuvuusarvio palvelukseenottoa varten | Yleensä 25,5 % |
Jos teet arvioita tai lausuntoja, sovi niiden käsittely kirjanpitäjän kanssa ennen ensimmäistä laskua. Palvelu, jonka päätarkoitus on antaa kolmannelle osapuolelle tietoa päätöksentekoa varten, ei ole verotonta hoitoa, vaikka sen tekisi psykologi.
Mitä psykologin laskulla ja tositteella pitää olla?
Psykologin laskulla riittävät asiakkaan nimi, palvelun päivämäärä, palvelun nimi, kuten psykologin vastaanottokäynti, ja hinta. Diagnoosia, hoidon sisältöä tai muuta potilastietoa ei kirjata laskulle eikä kirjanpitoon. Potilastiedot kuuluvat potilastietojärjestelmään, ja kirjanpidon tositteeksi riittää lasku tai kuitti.
- Verottoman käynnin laskussa on palvelu, päivämäärä ja hinta, ei diagnoosia.
- Jos olet ALV-rekisterissä, verottomaan laskuun merkitään verottomuuden peruste, esimerkiksi "Veroton terveyden- ja sairaanhoito, AVL 34 §".
- Työnohjauksen ja koulutuksen laskuissa on ALV 25,5 % eriteltynä, jos olet ALV-rekisterissä.
- Yrityksille ja työterveysasemille lähtevissä laskuissa on yrityksen Y-tunnus ja maininta ennakkoperintärekisteristä.
- Laskut numeroidaan yhtenä juoksevana sarjana, ja jokainen tulee kirjanpitoon samassa kuussa.
Kirjanpitoaineisto ja potilasasiakirjat säilytetään eri säännöillä ja eri paikoissa. Kirjanpidon tilinpäätös säilytetään vähintään 10 vuotta ja tositteet vähintään 6 vuotta tilikauden päättymisestä. Säilytysajoista lisää artikkelissa kirjanpidon säilytysaika.
Miten yhteisten kulujen ALV vähennetään, kun myyntiä on molempia?
Jos psykologi on ALV-rekisterissä verollisen myynnin takia, yhteisten kulujen ALV vähennetään vain siltä osin kuin hankintaa käytetään verolliseen toimintaan. Arvonlisäverolain 117 § edellyttää jakoperustetta, joka kuvaa käyttöä parhaiten, ja psykologilla se on tavallisesti liikevaihtojen suhde. Kokonaan verolliseen myyntiin liittyvän kulun ALV vähennetään kokonaan ja kokonaan verottomaan liittyvän ei lainkaan.
Jos verollinen myynti jää alle 20 000 euron etkä ole hakeutunut ALV-rekisteriin, et vähennä ostojen ALV:tä lainkaan, ja kaikki kulut kirjataan verollisina. Ulkomailta ostetuista palveluista, kuten videopalvelusta tai testien käyttöoikeuksista, psykologi on silti verovelvollinen käännetyn verovelvollisuuden perusteella, ja sitä varten rekisteröidytään. Lisää artikkeleissa ALV-vähennysoikeus ja ulkomaiset laskut ja ALV.
Sivutoiminen psykologi: palkka ja oma yritys
Moni psykologi tekee päätyönsä palkalla hyvinvointialueella, työterveyshuollossa tai oppilaitoksessa ja vastaanottoa tai työnohjausta omassa yrityksessä. Palkka ei näy yrityksen kirjanpidossa, mutta se vaikuttaa ennakkoveroon, koska yrityksen tulos verotetaan palkan päälle.
- Ennakkoperintärekisteri: kun laskutat yrityksiä ja työterveysasemia, rekisteröinti estää ennakonpidätyksen maksuistasi.
- Ennakkovero: arvioi yrityksen tulos erikseen ja päivitä arviota, jos työnohjausta tulee odotettua enemmän. Lisää artikkelissa sivutoiminen yrittäjä.
- YEL: pakollinen, kun YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa, myös sivutoimessa. Maksu on 24,4 % työtulosta vuonna 2026. Päätyön TyEL ei poista velvollisuutta.
- Psykologikeskus ammatinharjoittajana: jos keskus tilittää sinulle osuuden potilasmaksuista, koko palkkio kirjataan myynniksi ja keskuksen osuus kuluksi, kuten lääkärin kirjanpidossa.
Mitä psykologi voi vähentää verotuksessa?
- Vastaanottohuoneen vuokra, tai työhuonevähennys, jos teet etävastaanottoa kotoa.
- Psykologiset testit, testilomakkeet ja niiden käyttöoikeudet.
- Oma työnohjaus ja ammattitaitoa ylläpitävät täydennyskoulutukset.
- Potilastietojärjestelmä, ajanvaraus, videopalvelu, puhelin ja tietokone. Alle 1 200 euron laite kerralla pienhankintana.
- Potilasvakuutus ja vastuuvakuutus sekä YEL-maksut.
Ammattiliiton jäsenmaksu ei ole 1.1.2026 alkaen vähennyskelpoinen, koska työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennysoikeus poistui. Uuteen ammattiin pätevöittävä koulutus, kuten psykoterapeuttikoulutus, on rajatapaus, jonka vähennyskelpoisuus kannattaa selvittää ennen ensimmäistä maksua: KHO:n linja on koottu artikkeliin psykoterapeuttikoulutuksen verovähennys.
Toiminimi vai osakeyhtiö psykologille?
Toiminimi on tavallisin, kun teet vastaanottoa yksin tai sivutoimisesti. Osakeyhtiö alkaa kiinnostaa, kun tulos vakiintuu ja osa voitosta voi jäädä yhtiöön 20 prosentin yhteisöverolla, tai kun perustat psykologipalveluyrityksen useamman psykologin kanssa. KHO:n ratkaisun 2013:40 mukaan psykologin palvelut voivat olla verottomia myös osakeyhtiön myyminä, kun palvelun antaa laillistettu psykologi. Laskelma on artikkelissa toiminimi vai osakeyhtiö.
Jos olet myös psykoterapeutti ja teet Kelan kuntoutuspsykoterapiaa, kirjanpitoon tulevat Kela-saatavat. Niiden käsittely on artikkelissa psykoterapeutin kirjanpito.
Paljonko psykologin kirjanpito maksaa?
Yksin toimivan psykologin kirjanpito maksaa Taukossa alkaen 69 €/kk alv 0 %, ja tilinpäätös laskutetaan erikseen. ALV-vapaa psykologi ei vähennä laskun ALV:tä, joten todellinen kulu on 86,60 €/kk. Jos olet ALV-rekisterissä työnohjauksen takia, vähennät laskun ALV:stä verollisen myynnin osuuden.
| Psykologi | Tositteita kuussa | Taukossa, alv 0 % | ALV:n kanssa |
|---|---|---|---|
| Toiminimi, yksityisasiakkaat | Alle 30 | 69 €/kk | 86,60 €/kk |
| Toiminimi, työnohjausta ja koulutuksia | 30–60 | 89 €/kk | 111,70 €/kk |
| Psykologipalvelut oy | 30–60 | 109 €/kk | 136,80 €/kk |
| Palkattu psykologi tai sihteeri | +19 €/palkansaaja/kk | +23,85 €/kk |
Taukon hintatutkimuksessa (18 tilitoimiston julkiset hinnastot 11.10.2026) toiminimen kirjanpito noin 10 tositteella maksoi mediaanina 75 €/kk ja erikseen laskutettu tilinpäätös ja veroilmoitus mediaanina 220 €/v, alv 0 %. Lisää esimerkkejä on sivulla psykologin kirjanpidon hinta, oman hintasi näet hintalaskurista, ja terveysalan kokonaisuus on sivulla Terveys ja hyvinvointi.
Usein kysytyt
Mitä psykologin kirjanpitoon kuuluu?+
Myynnin kirjaus verottomaan hoitoon ja verolliseen työnohjaukseen ja koulutukseen, kulutositteet, ALV-ilmoitukset jos olet ALV-rekisterissä, verollisen myynnin seuranta 20 000 euron rajaa vasten sekä vuoden lopussa tilinpäätös ja veroilmoitus.
Pitääkö psykologin laskulla olla diagnoosi?+
Ei. Laskulle riittävät asiakkaan nimi, päivämäärä, palvelu ja hinta. Potilastiedot pidetään potilastietojärjestelmässä, eivätkä ne kuulu kirjanpitoon.
Voiko psykologi vähentää kulujen ALV:n?+
Vain jos hän on ALV-rekisterissä ja vain verolliseen myyntiin kohdistuvalta osalta. Yhteisten kulujen ALV jaetaan käyttöä kuvaavalla perusteella, tavallisesti liikevaihtojen suhteessa. Pelkkää verotonta hoitoa tekevä psykologi ei vähennä ALV:tä.
Kerryttääkö terapia 20 000 euron ALV-rajaa?+
Ei. Rajaan lasketaan vain verollinen myynti, kuten työnohjaus, koulutukset ja työnantajalle tehdyt arviot. Raja lasketaan kalenterivuoden myynnistä.
Tarvitseeko sivutoiminen psykologi YEL-vakuutuksen?+
Tarvitsee, jos yrityksen YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa ja toiminta jatkuu yli neljä kuukautta. Päätyön TyEL ei poista velvollisuutta.
Paljonko psykologin kirjanpito maksaa?+
Taukossa toiminimen kirjanpito maksaa alle 30 tositteella 69 €/kk alv 0 %, eli 86,60 €/kk ALV:n kanssa. Tilinpäätös laskutetaan erikseen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Psykologi tilitoimisto: kirjanpitäjä, joka erottaa ALV-vapaan työn arvioinneista, työnohjauksesta ja koulutuksista
Psykologille sopiva tilitoimisto tietää, että laillistetun psykologin hoito ja tutkimukset ovat ALV-vapaita, mutta työnohjaus, ryhmätyönohjaus, luennot, esimiesvalmennukset ja työnantajalle tehtävät arviot ovat yleensä verollisia 25,5 %. Kirjanpitäjän pitää pitää nämä erillään ja seurata 20 000 euron rajaa. Yksin toimivan psykologin kirjanpito maksaa Taukossa 69 €/kk alv 0 %.
Matkailuyrityksen kirjanpito 2026: matkapaketit, marginaaliverotus, välitys ja sesongin ennakot
Matkailuyrityksen kirjanpidossa tärkein kysymys on, mitä myyt: oman palvelun, toisen yrityksen palvelun välitettynä vai muilta ostetun majoituksen tai kuljetuksen omissa nimissäsi. Jokainen kirjataan ja verotetaan eri tavalla. Omat palvelut verotetaan tavallisilla kannoilla (majoitus 13,5 %, opastus 25,5 % vuonna 2026), välityksestä vain palkkio ja ostetuista matkapalveluista matkatoimistopalvelujen marginaaliverotuksella. Tässä artikkelissa ne käydään läpi pakettiesimerkillä.
Maatilan sukupolvenvaihdos: verotus, lahjanluonteinen kauppa, huojennukset ja laskettu esimerkki
Maatilan sukupolvenvaihdos tarkoittaa maatilan siirtämistä jatkajalle, yleensä omalle lapselle, kauppana, lahjanluonteisena kauppana tai lahjana. Verotuksessa sukupolvenvaihdosta tuetaan kahdella tavalla: myyjän luovutusvoitto pelloista, metsästä ja tuotantorakennuksista on verovapaa, kun tila on omistettu yli 10 vuotta ja ostaja on lapsi tai sisarus, ja jatkajan lahjavero huojentuu tai poistuu kokonaan, jos hän maksaa tilasta yli puolet sen käyvästä arvosta. Tällä sivulla on luovutustapojen vertailu, euroina laskettu esimerkki ja aikataulu.