Eläinlääkärin kirjanpito: ALV 25,5 %, lääkemyynti, varasto ja sivutoiminen vastaanotto
Eläinlääkäri on terveydenhuollon ammattilainen, mutta arvonlisäverotuksessa ala toimii päinvastoin kuin ihmisten terveydenhoito: eläinlääkäripalvelut ovat verollisia. Lisäksi klinikalla myydään lääkkeitä ja rehuja eri verokannoilla, varasto pitää inventoida ja moni yrittäjä tekee yksityisvastaanottoa viran ohessa. Tässä käydään läpi eläinlääkärin kirjanpito vuonna 2026.
Lyhyesti
- Eläinlääkäripalvelut ovat arvonlisäverollisia 25,5 %. Terveydenhoidon verovapaus koskee vain ihmisten hoitoa.
- Hoidon yhteydessä luovutetut lääkkeet ovat 13,5 %, koska korkein hallinto-oikeus on katsonut lääkkeen erilliseksi myynniksi. Myös rehut ovat 13,5 %.
- Koska myynti on verollista, klinikka saa vähentää ostojensa ALV:n, myös laitehankinnoista. Tämä on ero ihmislääkäriin.
- Sivutoiminen yksityisvastaanotto tarvitsee ALV-rekisteröinnin, kun verollinen myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa.
Hinnat: Kirjanpidon hinta 2026
Eläinlääkärin kirjanpidossa tärkein asia on arvonlisävero: eläinlääkäripalvelut ovat verollisia 25,5 prosentin kannalla, toisin kuin ihmisten terveydenhoito. Hoidon yhteydessä luovutetut lääkkeet ja myydyt rehut ovat 13,5 prosenttia. Koska myynti on verollista, klinikka vähentää ostojen ALV:n. Lisäksi lääke- ja tuotevarasto inventoidaan tilikauden lopussa.
Onko eläinlääkäri ALV-vapaa?
Ei ole. Tämä on alan yleisin väärinkäsitys, ja se johtuu siitä, että lääkärin, hammaslääkärin ja fysioterapeutin hoito on ALV-vapaata. Arvonlisäverolain terveyden- ja sairaanhoidon verovapaus koskee kuitenkin vain ihmisen hoitoa. Verohallinnon ohjeen mukaan eläinlääkäripalvelut ja hoidossa käytettävät tarvikkeet ovat verollisia yleisellä 25,5 prosentin kannalla.
Sama koskee kaikkia eläinlajeja ja palvelumuotoja: pieneläinvastaanottoa, hevosklinikkaa, tuotantoeläinten käyntejä ja päivystystä. Jos aloitat yksityisvastaanoton ja oletat toiminnan verottomaksi, ALV-rekisteröinti voi jäädä tekemättä. Kun verollinen myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, rekisteröinti on pakollinen, ja myöhästynyt rekisteröinti tarkoittaa jälkikäteen maksettavaa veroa myynnistä, jonka hinnassa ALV:tä ei ollut. Rajasta lisää artikkelissa ALV-alaraja.
| Myynti | ALV 2026 | Huomio |
|---|---|---|
| Tutkimus, hoito, leikkaus, rokotus | 25,5 % | Eläinlääkäripalvelu |
| Päivystyskäynti ja kotikäynti | 25,5 % | Myös matkakulut osana palvelua |
| Hoidon yhteydessä luovutettu lääke | 13,5 % | Erillinen myynti, KHO 2009 |
| Lääke, joka myydään ilman hoitoa | 13,5 % | Lääkelain mukainen lääkevalmiste |
| Rehut ja erikoisruokavaliot | 13,5 % | Elintarvikkeiden ja rehujen kanta |
| Hoitotarvikkeet, kauluri, shampoo, lelut | 25,5 % | Tavallinen tuotemyynti |
| Todistukset ja lausunnot | 25,5 % | Ei ihmisen terveydenhoitoa |
Miksi lääkkeet ovat eri verokannalla kuin hoito?
Korkein hallinto-oikeus ratkaisi vuonna 2009, ettei eläinlääkintäpalvelun yhteydessä luovutettua lääkettä käsitellä palvelun osana. Lääkkeen luovutukseen sovelletaan alennettua verokantaa, vaikka itse hoito on yleisen kannan alainen. Verohallinto on soveltanut samaa periaatetta esimerkiksi hevosten hoitopalveluihin. Vuonna 2026 lääkkeiden kanta on 13,5 prosenttia, joten kassajärjestelmässä lääkkeillä pitää olla oma tuoteryhmänsä.
Käytännössä virhe syntyy, kun lääke laskutetaan hoitokäynnin rivillä samalla 25,5 prosentin kannalla. Silloin joko asiakas maksaa liikaa tai klinikka tilittää liikaa veroa omasta katteestaan. Kassajärjestelmän tuoteryhmät kannattaa tarkistaa aina verokantojen muuttuessa, viimeksi 1.1.2026, jolloin alennettu kanta laski 14 prosentista 13,5 prosenttiin. Kaikki kannat on koottu artikkeliin ALV-kannat 2026.
Laske hoidon ja lääkkeen ALV
ALV-laskuri omalla sivullaanMiten lääke- ja rehuvarasto kirjataan?
Klinikan lääkkeet, rehut ja myytävät tuotteet ovat vaihto-omaisuutta. Ostot kirjataan kuluksi, ja tilikauden lopussa varasto lasketaan ja kirjataan taseeseen inventaariossa. Varaston muutos oikaisee ostot, joten tulos vastaa myytyä määrää eikä ostettua. Vanhentuneet ja käyttökelvottomat lääkkeet jätetään inventaarion ulkopuolelle tai arvostetaan alemmaksi, koska vaihto-omaisuus arvostetaan hankintamenoon tai sitä alempaan todennäköiseen luovutushintaan.
Varasto on myös katteen paikka. Lääkkeille ja rehuille kannattaa laskea kate tuoteryhmittäin, koska hinnoittelussa sekoittuvat helposti verollinen ja veroton hinta. Katelaskurilla näet, paljonko myyntihinnasta jää ostohinnan ja ALV:n jälkeen.
Laske lääke- ja tuotemyynnin kate
Katelaskuri omalla sivullaanVirkaeläinlääkäri ja oma vastaanotto samalla henkilöllä
Moni eläinlääkäri tekee kunnan virkaa ja pitää lisäksi omaa vastaanottoa. Virasta saatu palkka on palkkatuloa, josta työnantaja tekee ennakonpidätyksen. Kunnallisen eläinlääkäritaksan mukaiset toimenpidepalkkiot ovat oma erikoistapauksensa: eläinlääkäri perii ne asiakkailta, ja niiden käsittely verotuksessa ja ALV:ssä kannattaa tarkistaa oman sopimuksen ja Eläinlääkäriliiton ohjeiden pohjalta. Uuden eläinlääkintähuoltolain myötä monessa kunnassa asiakas maksaa vuodesta 2026 klinikka- ja laitemaksut kunnalle ja käynti- ja toimenpidemaksut eläinlääkärille erikseen.
Oma yksityisvastaanotto on taas tavallista elinkeinotoimintaa. Se tarvitsee Y-tunnuksen, oman kirjanpidon ja YEL-vakuutuksen, jos YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa. Virkatyön TyEL tai kunnallinen eläketurva ei poista YEL-velvollisuutta. Sivutoimen aloittamisesta kerrotaan tarkemmin artikkelissa Sivutoiminen yrittäjä.
- Pidä viran palkka ja yksityisvastaanoton tulot erillään: eri pankkitili ja eri kirjanpito.
- Seuraa yksityisvastaanoton verollista myyntiä kuukausittain, jotta 20 000 euron ALV-raja ei ylity huomaamatta.
- Hae ennakkoperintärekisteriin, jotta yritysasiakkaat voivat maksaa laskusi ilman ennakonpidätystä.
- Päivitä ennakkovero, kun yksityisvastaanoton tulos kasvaa, koska virkapalkan verokortti ei huomioi sitä.
Mitä klinikan laitehankinnoista pitää tietää?
Ultraääni, röntgen, laboratoriolaitteet ja leikkaussalin varusteet ovat isoja hankintoja. Eläinklinikan etu ihmisterveydenhuoltoon verrattuna on, että ALV-velvollinen klinikka vähentää laitteen arvonlisäveron. 25 000 euron verottomaan hintaan ostetusta laitteesta vähennetään 6 375 euroa ALV:tä, ja poistopohja on 25 000 euroa. Koneista ja kalustosta poistetaan enintään 25 prosenttia menojäännöksestä vuodessa, ja alle 1 200 euron hankinnat voi kirjata kerralla kuluksi, kun niitä on vuodessa enintään 3 600 euroa.
Rahoitusmuoto vaikuttaa kirjauksiin. Leasingvuokra kirjataan kuluksi, ostettu laite poistoina. Kumpi on edullisempi, riippuu kassasta ja verotettavasta tuloksesta, ja vertailu on artikkelissa Laina vai leasing.
Toiminimi vai osakeyhtiö eläinklinikalle?
Sivutoimiseen vastaanottoon toiminimi on yleensä riittävä. Kun klinikalla on henkilökuntaa, varasto ja laitteita, osakeyhtiö rajaa henkilökohtaisen vastuun ja mahdollistaa voiton jättämisen yhtiöön 20 prosentin yhteisöverolla. Vertailu on artikkelissa Toiminimi vai osakeyhtiö. Taukossa nimetty kirjanpitäjä hoitaa ALV-ilmoitukset, inventaarion kirjaukset ja palkat samassa paketissa, ja hinnan näet ennen sopimusta sivulta kirjanpidon hinta.
Usein kysytyt
Onko eläinlääkäri ALV-vapaa?+
Ei ole. Terveydenhoidon verovapaus koskee vain ihmisten hoitoa, joten eläinlääkäripalvelut ovat verollisia 25,5 prosentin kannalla.
Mikä on eläinlääkkeiden ALV vuonna 2026?+
Lääkkeiden ALV on 13,5 prosenttia 1.1.2026 alkaen. Hoidon yhteydessä luovutettu lääke on erillinen myynti, joten siihen sovelletaan lääkkeiden kantaa eikä hoidon 25,5 prosenttia.
Mikä on eläinten ruoan ALV?+
Rehut kuuluvat alennettuun 13,5 prosentin kantaan. Hoitotarvikkeet, lelut ja muut tuotteet ovat 25,5 prosenttia.
Voiko eläinklinikka vähentää ostojen ALV:n?+
Voi. Koska myynti on verollista, ALV-rekisteröity klinikka vähentää liiketoimintaan liittyvien ostojen, myös laitteiden, arvonlisäveron.
Tarvitseeko sivutoiminen eläinlääkäri ALV-rekisteröinnin?+
Tarvitsee, kun verollinen myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Sen alle rekisteröityminen on vapaaehtoista, mutta voi kannattaa, jos hankinnat ovat suuria.
Tarvitseeko virassa oleva eläinlääkäri YEL:n yksityisvastaanotolle?+
Tarvitsee, jos yksityisvastaanoton YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa ja toiminta jatkuu yli neljä kuukautta. Viran eläketurva ei poista velvollisuutta.
Pitääkö eläinklinikan tehdä inventaario?+
Pitää, jos klinikalla on lääke-, rehu- tai tuotevarastoa. Varasto lasketaan tilikauden viimeisenä päivänä ja kirjataan taseeseen vaihto-omaisuutena.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Lääkärin kirjanpito: ALV-vapaa vastaanotto, lääkärikeskuksen tilitykset, toiminimi vai oy ja YEL
Ammatinharjoittajalääkärin kirjanpito näyttää yksinkertaiselta: potilaat maksavat, lääkärikeskus tilittää ja vuoden lopussa tehdään veroilmoitus. Käytännössä virheet syntyvät kolmessa kohdassa: tilitys kirjataan myynniksi bruttomyynnin sijaan, ALV-vapauden rajatapaukset jäävät huomaamatta ja yhtiömuoto valitaan kollegan neuvosta eikä omien lukujen perusteella. Tässä käydään läpi, miten lääkärin kirjanpito tehdään oikein vuonna 2026.
Hammaslääkärin kirjanpito: palkkio-osuus, laboratoriolaskut, Kela-korvaukset ja toiminimi vai oy
Hammaslääkäri ammatinharjoittajana saa rahansa hammaslääkäriaseman tilityksenä, josta on jo vähennetty aseman osuus ja usein laboratorio- ja materiaalikulut. Kirjanpidon kannalta ratkaisevaa on, miten tilitysraportti puretaan, mitkä ostot sisältävät vähentämätöntä ALV:tä ja milloin oma laitekanta tai osakeyhtiö kannattaa. Tässä käydään läpi hammaslääkärin kirjanpito vuonna 2026.
Inventaario kirjanpidossa: näin lasket ja arvostat varaston 31.12.
Inventaario tarkoittaa varaston laskemista ja arvostamista tilikauden viimeisen päivän tilanteesta. Tässä käytännön ohje laskentapäivään, FIFO-periaate ja alimman arvon sääntö selkokielellä, epäkuranttien tuotteiden kirjaus ja se, millainen inventaariolista pitää säilyttää.