Toiminimen lopettaminen ja kalusto: millä arvolla koneet, auto ja varasto siirtyvät sinulle ja mitä siitä maksetaan
Kun toiminimi lopetetaan, kaikki kalusto pitää joko myydä tai siirtää yksityistalouteesi, ja siirrossa kaluston arvona käytetään alkuperäistä hankintamenoa tai sitä alempaa todennäköistä myyntihintaa. Jos tämä arvo on suurempi kuin verotuksessa vielä poistamatta oleva osa, erotus on lopettamisvuoden veronalaista tuloa, ja jos pienempi, erotus on vähennyskelpoinen kulu. ALV-rekisteröity yrittäjä maksaa lisäksi oman käytön arvonlisäveroa niistä tavaroista, joiden ostosta ALV on vähennetty. Tällä sivulla on kaluston arvon määrittäminen, tilanteet laskettuina koneelle, autolle, pienhankinnoille ja varastolle sekä se, kannattaako kalusto myydä vai pitää.
Lyhyesti
- Toiminta on Verohallinnon mukaan loppunut vasta, kun yritykselle ei jää varoja eikä velkoja. Kalusto myydään tai siirretään yksityisottona sinulle.
- Siirron arvo on alkuperäinen hankintameno tai sitä alempi todennäköinen myyntihinta. Arvonnousua ei veroteta, vain liian suuret poistot tuloutuvat.
- Jos arvo on suurempi kuin poistamaton hankintameno, erotus on veronalaista tuloa. Jos pienempi, erotus on lisäpoisto eli kulu.
- ALV-rekisteröity maksaa oman käytön ALV:n 25,5 % kalustosta, jonka ostosta on vähentänyt ALV:n. Henkilöautosta ei yleensä, koska sen ALV:tä ei ole voinut vähentää.
- Kirjaa arvon peruste: kaksi tarjousta, myynti-ilmoitusten hinnat tai välittäjän arvio.
Toiminimen kalusto ei jää lopettamisen jälkeen yritykseen, koska toiminimi ei ole sinusta erillinen henkilö. Verohallinnon ohjeen mukaan elinkeinotoiminta on loppunut vasta, kun siinä ei ole jäljellä varallisuutta eikä velkoja. Koneet, työkalut, auto ja varasto joko myydään ulkopuoliselle tai ne siirtyvät yksityisottona sinulle, ja kummankin vaikutus lasketaan viimeisen verovuoden elinkeinotoiminnan tulokseen.
Mitä kalustolle tapahtuu, kun toiminimi lopetetaan?
Vaihtoehtoja on kaksi: myyt kaluston tai otat sen omaan käyttöösi. Molemmissa yritys luopuu omaisuudesta, ja verotuksessa lasketaan, paljonko siitä saatiin tai minkä arvoisena se siirtyi, verrattuna siihen, paljonko siitä on vielä poistamatta.
Koko lopettamisen järjestys YTJ-ilmoituksesta viimeiseen veroilmoitukseen on artikkelissa toiminimen lopettaminen. Tämä sivu keskittyy siihen, mitä kalustolle tapahtuu.
Millä hinnalla koneet siirtyvät omaan käyttöön?
Omaan käyttöön siirtyvän koneen arvo on sen alkuperäinen hankintameno tai sitä alempi todennäköinen luovutushinta, eli hinta, jonka koneesta saisi, jos sen myisi ulkopuoliselle tavallisin ehdoin. Käytännössä vanhan kaluston arvo on lähes aina käypä arvo, koska se on alempi kuin ostohinta.
- 1Listaa kalustoKaikki koneet, työkalut, laitteet, auto ja varasto, myös kuluksi kirjatut pienhankinnat, jotka ovat yhä käytössä.
- 2Selvitä poistamaton hankintamenoKirjanpidosta tai edellisen veroilmoituksen poistolaskelmasta. Pienhankinnoilla se on yleensä nolla.
- 3Arvioi todennäköinen myyntihintaEsimerkiksi kaksi ostotarjousta, vastaavien laitteiden myynti-ilmoitukset tai välittäjän arvio. Kirjaa peruste talteen.
- 4Laske erotusSiirtoarvo (alempi hankintamenosta ja todennäköisestä hinnasta) miinus poistamaton hankintameno. Plus on tuloa, miinus on kulua.
Siirto ei ole sinulle henkilönä veronalaista tuloa. Siirtoarvosta tulee koneen hankintameno, jos myyt sen myöhemmin yksityishenkilönä. Hankintameno-olettamaa ei voi käyttää elinkeinotoiminnan puolella, vaan vain myöhemmässä yksityisessä myynnissä.
Kalusto laskettuna: neljä tavallista tilannetta
Oman käytön ALV kalustosta
Jos toiminimi on arvonlisäverorekisterissä, siirto omaan käyttöön on arvonlisäverotuksessa oman käytön tilanne. Veroa maksetaan niistä tavaroista, joiden hankinnasta on vähennetty ALV. Veron peruste on hankintahinta tai sitä alempi todennäköinen myyntihinta ilman ALV:tä, ja yleinen verokanta on 25,5 prosenttia. Vero ilmoitetaan viimeisessä ALV-ilmoituksessa.
| Kalusto | ALV vähennetty ostaessa? | Oman käytön ALV lopettaessa |
|---|---|---|
| Koneet, työkalut, laitteet | Yleensä kyllä | Kyllä, 25,5 % siirtoarvosta |
| Pakettiauto tai kuorma-auto | Yleensä kyllä | Kyllä |
| Henkilöauto | Yleensä ei | Ei |
| Varasto, raaka-aineet | Kyllä | Kyllä, oikealla verokannalla |
| Ostettu ennen ALV-rekisteröintiä | Ei | Ei |
Jos myyt kaluston ennen kuin ALV-velvollisuus päättyy, myynti on tavallista arvonlisäverollista myyntiä ja ALV peritään ostajalta. Tuloverovaikutus on sama kuin yksityisotossa samalla hinnalla. Oman käytön veron voi laskea ALV-laskurilla.
Varasto ja keskeneräiset työt
Varasto eli vaihto-omaisuus siirtyy samalla säännöllä: arvo on hankintameno tai sitä alempi todennäköinen myyntihinta. Jos varastoa on kirjattu kuluksi ostohetkellä, kuten toiminimissä usein, sen arvo on lopettamisvuoden veronalaista tuloa. Jos varasto on jo menettänyt arvonsa, esimerkiksi vanhentunut tuote, arvo voi olla lähellä nollaa, kunhan sen voi perustella.
Myyntisaamiset ja keskeneräiset työt eivät ole kalustoa, mutta nekin pitää käsitellä: valmiit työt laskutetaan ennen lopettamista, ja myöhemmin maksetut myyntisaamiset ovat elinkeinotoiminnan tuloa sinä vuonna, jolle ne kuuluvat.
Kannattaako kalusto myydä vai pitää?
Verotuksellisesti ero on pieni, jos myyt käyvällä hinnalla: sama erotus poistamattomaan hankintamenoon lasketaan kummassakin tapauksessa. Ratkaisevaa on, tarvitsetko kalustoa. Jos et, myynti tuo rahaa ja ALV menee ostajalta. Jos jatkat harrastuksena tai aiot aloittaa uudelleen, siirto omaan käyttöön voi olla järkevämpi.
- Et tarvitse kalustoa, ja sille on ostajia.
- Haluat rahat ennen viimeisiä veroja.
- Olet ALV-rekisterissä ja ostaja voi vähentää ALV:n.
- Käytät kalustoa jatkossa itse tai harrastuksena.
- Kaluston käypä arvo on pieni, eikä myynti kannata.
- Aiot ehkä jatkaa toimintaa myöhemmin uudessa yritysmuodossa.
Jos siirryt toiminimestä osakeyhtiöön, kaluston voi siirtää yhtiölle apporttina tai myydä sille, ja silloin säännöt ovat toiset. Yrityksen myyminen kokonaisuutena jatkajalle on käsitelty artikkelissa yrityksen myynti ja verotus.
Suuri kertatulo: tulontasaus
Jos kaluston siirto tai myynti tuo lopettamisvuodelle suuren kertatulon, sen veroa voi lieventää tulontasauksella. Verohallinnon mukaan ehtona on, että kertatulo on vähintään 2 500 euroa, vähintään neljäsosa vuoden puhtaasta ansiotulosta ja kertynyt kahdelta tai useammalta vuodelta. Tasaus tehdään enintään viidelle vuodelle ja se koskee vain valtionveroa. Tulontasausta pitää vaatia OmaVerossa ennen kuin verotus päättyy.
Toiminimen lopettaminen ja muu omaisuus: rahat, saatavat, kiinteistö, velat ja tappiot
Kaluston lisäksi toiminimellä on usein muutakin omaisuutta, ja jokainen erä pitää lopettaessa joko myydä tai siirtää yksityistalouteesi, koska toiminta on loppunut vasta, kun elinkeinotoiminnalle ei jää varoja eikä velkoja. Useimmissa erissä siirto on verotuksessa neutraali. Veroa syntyy lähinnä silloin, kun siirtoarvo ylittää verotuksessa poistamatta olevan hankintamenon.
| Omaisuuserä | Mitä lopettaessa tapahtuu | Verovaikutus |
|---|---|---|
| Pankkitilin rahat | Siirtyvät yksityisottona sinulle | Ei veroa, tulo on verotettu jo tuloksessa |
| Myyntisaamiset | Peritään tai siirtyvät sinulle | Laskutettu myynti on jo tuloa, perintä ei muuta veroa |
| Kalusto, koneet ja auto | Myydään tai yksityisotto hankintamenolla tai alemmalla todennäköisellä hinnalla | Erotus poistamattomaan hankintamenoon on tuloa tai kulua |
| Varasto | Myydään tai yksityisotto | Siirtoarvo on lopettamisvuoden tuloa |
| Rakennus tai muu kiinteä omaisuus | Myydään tai siirretään yksityisottona | Sama periaate: siirtoarvo vastaan poistamaton hankintameno. Vuokralle annettu omaisuus siirtyy poistamattomasta hankintamenosta |
| Toimintavaraukset | Puretaan | Luetaan lopettamisvuoden tuloksi |
| Yrityksen velat | Siirtyvät sinulle henkilökohtaisesti | Ei veroa, mutta velan korot eivät enää ole elinkeinotoiminnan kuluja |
| Vahvistetut tappiot | Eivät katoa | Voi vähentää pääomatuloista lopettamisvuonna, jos ne muuten jäisivät vähentämättä |
Tappiot lopettamisen yhteydessä
Toiminimen vahvistettuja tappioita ei yleensä voi vähentää muista kuin elinkeinotoiminnan tuloista. Verohallinnon mukaan lopettaminen on poikkeus: kun elinkeinotoiminta lopetetaan, aiemmilta vuosilta vahvistetut elinkeinotoiminnan tappiot voi vähentää lopettamisvuoden pääomatuloista, esimerkiksi vuokra- tai osinkotuloista, jos ne muuten jäisivät vähentämättä. Vähennys tehdään pääomatulosta muiden vähennysten jälkeen. Tappioiden 10 vuoden vähennysaika ei pitene lopettamisen takia.
Jos aloitat myöhemmin uuden elinkeinotoiminnan ja vahvistettuja tappioita on vielä jäljellä, niitä voi vähentää uuden toiminnan tuloista. Yrittäjäpuolisoiden yhteisessä toiminnassa tappiot jaetaan lopettamisvuoden työpanosten suhteessa.
Mitä muuta lopettaessa pitää tehdä kaluston lisäksi?
Kaluston lisäksi lopettamiseen kuuluvat YTJ-lopetusilmoitus, viimeiset ALV-ilmoitukset, ennakkoverojen muuttaminen, viimeinen elinkeinotoiminnan veroilmoitus, YEL-vakuutuksen päättäminen ja kirjanpitoaineiston säilytys. Toimintavaraukset luetaan lopettamisvuoden tuloksi. Velat eivät katoa: ne jäävät sinulle henkilökohtaisesti. Jos haluat vain pitää taukoa, toiminnan voi myös keskeyttää. Molemmat on käyty läpi artikkelissa toiminimen lopettaminen.
Usein kysytyt
Millä hinnalla koneet siirtyvät omaan käyttöön?+
Alkuperäisellä hankintamenolla tai sitä alemmalla todennäköisellä myyntihinnalla. Vanhalla kalustolla se on käytännössä käypä arvo. Erotus poistamattomaan hankintamenoon on lopettamisvuoden tuloa tai kulua.
Pitääkö toiminimen kalusto myydä lopettaessa?+
Ei. Kaluston voi siirtää yksityiskäyttöön. Verotuksessa siirto lasketaan kuin myynti siirtoarvolla, ja ALV-rekisteröity maksaa oman käytön ALV:n.
Maksetaanko kalustosta ALV:tä lopettaessa?+
Jos toiminimi on ALV-rekisterissä ja kaluston ostosta on vähennetty ALV, omaan käyttöön siirrosta maksetaan oman käytön ALV, yleensä 25,5 % siirtoarvosta.
Entä kuluksi kirjatut pienhankinnat?+
Ne ovat yhä omaisuutta. Koska poistamatonta hankintamenoa ei ole, niiden todennäköinen myyntihinta on lopettamisvuoden veronalaista tuloa kokonaan.
Mitä toiminimen autolle tapahtuu lopettaessa?+
Auto myydään tai siirretään sinulle hankintamenolla tai alemmalla todennäköisellä myyntihinnalla. Henkilöautosta ei yleensä makseta oman käytön ALV:tä, koska sen hankinnasta ei ole voinut vähentää ALV:tä.
Miten todennäköinen myyntihinta osoitetaan?+
Esimerkiksi kahdella ostotarjouksella, vastaavien tuotteiden myynti-ilmoituksilla tai välittäjän arviolla. Säilytä selvitys kirjanpidon kanssa.
Mitä toiminimen omaisuudelle tapahtuu lopettaessa?+
Kaikki omaisuus myydään tai siirtyy yksityisottona sinulle. Rahat ja saatavat siirtyvät ilman veroa. Kalustosta, rakennuksista ja varastosta voi syntyä veronalaista tuloa, jos siirtoarvo ylittää poistamattoman hankintamenon. Velat jäävät sinulle.
Mitä toiminimen tappioille tapahtuu, kun toiminta lopetetaan?+
Vahvistetut elinkeinotoiminnan tappiot voi lopettamisvuonna vähentää pääomatuloistasi, jos ne muuten jäisivät vähentämättä. Jos aloitat myöhemmin uuden elinkeinotoiminnan, jäljellä olevat tappiot voi vähentää sen tuloista.
Paljonko maksaa yrityksen lopettaminen?+
Toiminimen lopetusilmoitus YTJ:ssä on maksuton. Kustannuksia tulee viimeisen vuoden kirjanpidosta ja veroilmoituksesta sekä mahdollisesta oman käytön ALV:stä ja kaluston tuloutuksesta.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Toiminimen lopettaminen 2026: lopetusilmoitus YTJ:ssä, verotus ja kustannukset vaihe vaiheelta
Toiminimen lopettaminen on maksutonta, ja se tehdään lopettamisilmoituksella YTJ-palvelussa tai paperisella Y6-lomakkeella. PRH:n ja Verohallinnon mukaan sama ilmoitus poistaa yrityksen kaupparekisteristä, jos se on siellä, sekä ALV-, ennakkoperintä- ja työnantajarekisteristä. Sen jälkeen annetaan viimeiset ALV-ilmoitukset, ilmoitetaan yksityiskäyttöön jäävä omaisuus, päätetään YEL ja annetaan veroilmoitus 5 lopettamisvuodelta.
Yrityksen myynti ja vero 2026: paljonko veroa menee osakekaupassa, liiketoimintakaupassa ja toiminimen myynnissä
Yrityksen myynnistä menee veroa 30 % luovutusvoitosta ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 %, kun myyt osakeyhtiön osakkeet henkilönä, ja hankintameno-olettaman ansiosta vero on käytännössä 18–27,2 % kauppahinnasta. Yrityksen omistajanvaihdos tehdään joko osakekauppana, jossa omistaja myy osakkeensa, tai liiketoimintakauppana, jossa yritys myy liiketoimintansa, ja valittu malli ratkaisee, paljonko myynnistä menee veroa. Toiminimen myyminen on aina liiketoiminnan kauppa. Osakekaupassa myyjänä olet sinä ja voitto on pääomatuloa. Liiketoimintakaupassa myyjä on yhtiö, ja rahat pitää vielä saada yhtiöstä ulos. Toiminimen myynti verotetaan elinkeinotulona. Tässä omistajanvaihdoksen vaiheet, kolme kauppamallia euroesimerkein sekä kirjanpidon valmistelu ostajan tarkastusta varten.
Poistot verotuksessa 2026: enimmäispoistot, rakennusten poistot, hyllypoisto ja milloin poiston kannattaa jättää tekemättä
Verotuksessa koneista ja kalustosta saa poistaa vuonna 2026 enintään 25 prosenttia menojäännöksestä, tehdas- ja varastorakennuksista 7 prosenttia, toimisto- ja asuinrakennuksista 4 prosenttia ja kevyistä rakennelmista 20 prosenttia. Prosentit ovat elinkeinoverolain enimmäismääriä eli niin sanottuja EVL-poistoja, joten poiston voi tehdä myös pienempänä ja säästää vähennyksen tuleville vuosille. Koneiden korotetut 50 prosentin poistot päättyivät verovuoteen 2025. Tässä artikkelissa ovat kaikki enimmäispoistot taulukossa, rakennusten poistot eriteltyinä, hyllypoisto, laskelma poistojen verovaikutuksesta ja esimerkki siitä, milloin toiminimen kannattaa jättää poisto tekemättä.