Startup kirjanpito: rahoituskierrokset, avustukset, optiot ja sijoittajaraportointi
Startupin kirjanpidossa ongelmat eivät ole kuiteissa vaan rahoituksessa. Osakeanti, avustus, optio-ohjelma ja vuosien tappiot pitää kirjata niin, että verotus, oma pääoma ja sijoittajan due diligence pysyvät kunnossa. Tässä on käytännön ohje perustajalle.
Lyhyesti
- Rahoituskierroksen merkintähinta kirjataan osakepääomaan, ellei osakeantipäätöksessä määrätä sitä SVOP-rahastoon. Anti ilmoitetaan PRH:lle kuukauden sisällä, maksu 300 €.
- Julkinen avustus kirjataan vasta, kun rahoituspäätös on tehty. Kuluja vastaava avustus esitetään yleensä liiketoiminnan muissa tuotoissa, ja se on veronalaista tuloa.
- Vahvistetut tappiot voi vähentää 10 vuoden aikana. Jos yli puolet osakkeista vaihtaa omistajaa, myös suunnatussa osakeannissa, tappiot voivat mennä, ellei Verohallinto myönnä poikkeuslupaa.
- Työsuhdeoptiosta saatu etu on ansiotuloa, kun optio käytetään. Sijoittaja odottaa kuukausittain valmista kirjanpitoa, josta näkee kassan riittävyyden.
Hinnat: Kirjanpidon hinta 2026
Startupin kirjanpito on osakeyhtiön kirjanpitoa, jossa painopiste on rahoituksessa: osakeannit, SVOP-sijoitukset, julkiset avustukset, optio-ohjelmat ja tappiot kirjataan niin, että oma pääoma, verotus ja sijoittajaraportointi pysyvät oikein. Tavallisen pienyrityksen tavoin tositteet ja ALV hoidetaan kuukausittain, mutta startup tarvitsee lisäksi ajantasaisen kuvan kassasta ja kulutuksesta.
Miten startupin kirjanpito eroaa tavallisesta pienyrityksestä?
Tavallinen pienyritys tekee voittoa ja maksaa veroja. Startup tekee usein useamman vuoden tappiota tarkoituksella, rahoittaa sen sijoittajien ja avustusten rahalla ja mittaa onnistumista kasvulla, ei tuloksella. Siksi kirjanpidossa korostuvat eri asiat:
| Asia | Tavallinen pienyritys | Startup |
|---|---|---|
| Rahoitus | Tulorahoitus, joskus pankkilaina | Osakeannit, SVOP, avustukset, vaihtovelkakirjat |
| Tulos | Voitollinen, verot maksetaan | Tappiollinen useita vuosia, tappiot vahvistetaan verotuksessa |
| Oma pääoma | Kasvaa voitoilla | Kasvaa sijoituksilla, kuluu tappioihin |
| Raportointi | Tilinpäätös ja veroilmoitus | Lisäksi kuukausiraportti sijoittajille ja avustuksen maksatusraportit |
| Henkilöstö | Palkka | Palkka ja usein optiot |
Ohjelmistoyhtiön tilausmyynnin jaksotus, kehittämismenojen aktivointi ja tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennys on käyty läpi erikseen artikkelissa IT-yrityksen kirjanpito. Tämä artikkeli keskittyy rahoitukseen ja omistajiin.
Miten rahoituskierros kirjataan?
Kun sijoittaja ostaa uusia osakkeita, yhtiö tekee maksullisen osakeannin. Osakeyhtiölain mukaan merkintähinta merkitään osakepääomaan, ellei osakeantipäätöksessä määrätä sitä kokonaan tai osittain SVOP-rahastoon. Startupeissa merkintähinta ohjataan yleensä SVOP-rahastoon, koska sieltä varoja voi myöhemmin jakaa ilman osakepääoman alentamista. Eri vaihtoehtojen erot on selitetty artikkelissa osakepääoma, SVOP vai pääomalaina.
Osakeantipäätös ilmoitetaan kaupparekisteriin viimeistään kuukauden kuluttua päätöksestä. PRH:n käsittelymaksu on 300 euroa vuonna 2026. Uudet osakkeet syntyvät vasta rekisteröinnillä, joten osakasluettelo ja sijoittajan omistusosuus päivitetään vasta sen jälkeen.
| Tapahtuma | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Sijoittaja maksaa merkintähinnan 200 000 €, päätöksen mukaan SVOP:iin | Pankkitili 200 000 | SVOP-rahasto 200 000 |
| Sama, mutta 2 500 € osakepääomaan ja loput SVOP:iin | Pankkitili 200 000 | Osakepääoma 2 500 ja SVOP-rahasto 197 500 |
| Sijoittaja antaa vaihtovelkakirjalainan 50 000 € | Pankkitili 50 000 | Vaihtovelkakirjalaina (velka) 50 000 |
| Laina muunnetaan osakkeiksi, antipäätöksen mukaan SVOP:iin | Vaihtovelkakirjalaina 50 000 | SVOP-rahasto 50 000 |
Vaihtovelkakirjalaina, jolla sijoittaja saa myöhemmin oikeuden osakkeisiin, on kirjanpidossa velkaa siihen asti, kunnes se muunnetaan osakkeiksi. Omistajien keskinäiset oikeudet, kuten jälkimarkkinat ja exit-ehdot, kuuluvat osakassopimukseen, eivät kirjanpitoon.
Miten Business Finlandin ja muut avustukset kirjataan?
Kirjanpitolautakunnan lausunnon (KILA 1962/2016) mukaan avustuksen saa kirjata vasta, kun avustuspäätös on tehty. Tulevaa, vasta haettua avustusta ei saa kirjata tuotoksi. Kun avustus kattaa tuloslaskelman kuluja, hyvää kirjanpitotapaa on bruttoperiaate: kulut kirjataan täysimääräisinä ja avustus liiketoiminnan muihin tuottoihin. Jos avustus kohdistuu taseeseen aktivoituihin kehittämismenoihin, se vähennetään aktivoidusta määrästä.
Ajoitus ratkaisee usein eniten. Avustus kirjataan sille tilikaudelle, jolle sitä vastaavat kulut kuuluvat. Jos ennakkoa on saatu enemmän kuin kuluja on syntynyt, ero on velkaa avustuksen antajalle eikä vielä tuottoa. Jos taas kulut on tehty ja maksatus tulee vasta seuraavalla tilikaudella, päätöksen mukainen avustus voidaan kirjata siirtosaamiseksi.
Mitä tappioille tapahtuu verotuksessa?
Osakeyhtiön verotuksessa vahvistetut tappiot voi vähentää seuraavan kymmenen verovuoden aikana. Tappio on verotuksessa varallisuutta: kun yhtiö alkaa tehdä voittoa, aiemmat tappiot vähentävät yhteisöveroa. Siksi tappiollisenkin yhtiön veroilmoitus pitää tehdä huolella, ja tappiot kannattaa seurata vuosittain. Tappiollisen vuoden käytännöistä kerrotaan artikkelissa tappiollinen tilikausi.
Rahoituskierroksissa on yksi ansa. Verohallinnon mukaan jos osakeyhtiön osakkeista yli puolet vaihtaa omistajaa esimerkiksi kaupalla, vaihdolla tai lahjana, aiempien vuosien tappioita ei voi enää vähentää. Myös osakeanti voi laskea mukaan: omistajaa vaihtaneiksi katsotaan ne uudet osakkeet, jotka on merkitty aiemmasta omistussuhteesta poiketen, eli tavallisesti sijoittajalle suunnatut osakkeet. Verohallinnolta voi hakea poikkeuslupaa, jos tappioiden vähentäminen on tarpeen toiminnan jatkumiseksi ja omistajanvaihdokselle on liiketaloudellinen syy. Jos suunnitteilla on iso kierros, osakekauppoja tai yrityskauppa, käy tappioiden tilanne läpi kirjanpitäjän kanssa ennen allekirjoitusta.
Tappiot syövät myös omaa pääomaa. Jos oma pääoma painuu negatiiviseksi, hallituksen on tehtävä kaupparekisteriin ilmoitus osakepääoman menettämisestä. Rahoituskierros korjaa tilanteen, mutta väliin voi jäädä kuukausia. Ohjeet ovat artikkelissa negatiivinen oma pääoma.
Miten optio-ohjelma verotetaan?
Työsuhdeoptio on oikeus merkitä tai ostaa yhtiön osakkeita ennalta sovittuun hintaan. Verohallinnon ohjeen mukaan työsuhdeoptiosta saatu etu verotetaan ansiotulona silloin, kun optio käytetään eli osakkeet merkitään tai ostetaan. Etu on osakkeiden käyvän arvon ja maksetun hinnan erotus. Ennakkoperinnässä etu on palkkaa, joten siitä toimitetaan ennakonpidätys ja se ilmoitetaan tulorekisteriin.
Kirjanpidon kannalta tärkeintä on dokumentointi: optio-ohjelman ehdot, kenelle optioita on annettu, merkintähinnat ja käyttöajat. Kun optio käytetään, siitä syntyy osakeanti, joka kirjataan ja rekisteröidään kuten muutkin. Listaamattomien yhtiöiden työsuhdeoptioiden verotukseen on valmisteilla muutoksia vuodelle 2027, joten tarkista ajankohtainen tilanne ennen uuden ohjelman käynnistämistä.
Mitä sijoittaja haluaa nähdä kirjanpidosta?
Sijoittajaa kiinnostaa vähemmän tilinpäätös ja enemmän kassan kehitys. Kuukausiraportissa pitää näkyä vähintään kassa, kuukauden nettokulutus (kuinka paljon kassa pieneni), liikevaihto ja sen kasvu sekä runway eli montako kuukautta kassa riittää nykyisellä kulutuksella. Kun yhtiö hakee seuraavaa kierrosta, sijoittaja tekee due diligence -tarkastuksen ja käy läpi aiemmat osakeannit, osakasluettelon, avustuspäätökset ja verotuspäätökset.
Pelkkä tulos ei kerro startupin tilasta paljoakaan. Hyödyllisiä tunnuslukuja ovat kassan riittävyyden lisäksi bruttokate ja omavaraisuusaste, joista pankki ja sijoittaja katsovat, kuinka pitkälle yhtiö pärjää omillaan.
Mitä startupin kannattaa vaatia tilitoimistolta?
Startup tarvitsee tilitoimiston, joka tuntee osakeyhtiölain rahoitusinstrumentit eikä pelkästään kirjaa kuitteja. Kysy nämä ennen sopimusta:
- Valmistuuko kirjanpito kuukausittain, ja kuinka pian kuun vaihteen jälkeen?
- Onko osakeanteja, SVOP-sijoituksia ja vaihtovelkakirjoja kirjattu aiemmin?
- Miten avustukset jaksotetaan, ja auttaako toimisto maksatusraportin lukujen kanssa?
- Seurataanko vahvistettuja tappioita ja omistajanvaihdoksia vuosittain?
- Saanko kirjanpidon lukuihin pääsyn itse, vai pelkän PDF-raportin?
- Miten perustajien omat palkat ja mahdolliset osingot mitoitetaan? Pohjaksi sopii palkka omasta osakeyhtiöstä.
Jos yhtiö on vasta perustamassa, aloita osakeyhtiön perustamisen oppaasta ja sovi kirjanpidosta heti alussa. Ensimmäinen osakeanti on paljon helpompi kirjata oikein kuin korjata jälkikäteen due diligencessa. Osakeyhtiön kirjanpidon perusasiat löytyvät artikkelista osakeyhtiön kirjanpito.
Usein kysytyt
Kirjataanko sijoittajan raha osakepääomaan vai SVOP-rahastoon?+
Osakeyhtiölain mukaan merkintähinta menee osakepääomaan, ellei osakeantipäätöksessä määrätä sitä SVOP-rahastoon. Startupeissa merkintähinta ohjataan yleensä SVOP-rahastoon, koska sieltä varoja voi jakaa myöhemmin joustavammin.
Paljonko osakeannin rekisteröinti maksaa?+
PRH:n käsittelymaksu osakeannista on 300 euroa vuonna 2026. Ilmoitus on tehtävä viimeistään kuukauden kuluttua osakeantipäätöksestä.
Milloin Business Finlandin avustus kirjataan tuotoksi?+
Vasta kun avustuspäätös on tehty, ja sille tilikaudelle, jolle avustettavat kulut kuuluvat. Kuluja ylittävä ennakko on velkaa, ei tuottoa.
Onko avustus veronalaista tuloa?+
Elinkeinotoimintaan saatu avustus on veronalaista tuloa. Avustetuista kuluista ei myöskään saa tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennystä.
Kuinka kauan startupin tappiot säilyvät?+
Vahvistetut tappiot voi vähentää verotuksessa seuraavan kymmenen verovuoden aikana. Jos yli puolet osakkeista vaihtaa omistajaa kaupoilla tai suunnatuissa osakeanneissa, tappiot voivat mennä, ellei Verohallinto myönnä poikkeuslupaa.
Miten työsuhdeoptiot verotetaan?+
Optiosta saatu etu on ansiotuloa, ja se verotetaan, kun optio käytetään. Etu on osakkeiden käyvän arvon ja maksetun hinnan erotus, ja siitä toimitetaan ennakonpidätys kuten palkasta.
Tarvitseeko startup tilintarkastajan?+
Tilintarkastusvelvollisuus määräytyy liikevaihdon, taseen ja henkilöstön kokorajojen perusteella samalla tavalla kuin muillakin osakeyhtiöillä. Sijoittaja voi kuitenkin edellyttää tilintarkastusta sijoitussopimuksessa jo ennen kuin laki sitä vaatii.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
IT-yrityksen kirjanpito: SaaS-tulojen jaksotus, ALV ulkomaille myydessä, kehittämismenot ja T&K-vähennys
Ohjelmistoyrityksen kirjanpito alkaa tuntilaskutuksesta ja muuttuu nopeasti, kun mukaan tulee oma tuote. Vuodeksi ennakkoon laskutettu tilaus ei ole saman vuoden tuloa, kuluttajalle toiseen EU-maahan myyty sovellus verotetaan ostajan maassa, ja kehitystyön palkoista voi saada lisävähennyksen. Tässä käydään läpi IT-yrityksen kirjanpito vuonna 2026: tulomallit ja niiden jaksotus, ALV Suomessa, EU:ssa ja sen ulkopuolella, sovelluskaupat, kehittämismenojen aktivointi ja tutkimus- ja kehittämistoiminnan vähennys.
Tatuoijan verotus: ALV, varausmaksut, tuolivuokra ja guest spot ulkomailla
Tatuoija toimii lähes aina toiminimellä, ja kirjanpito on usein tehty itse illalla studion jälkeen. Alan verotuksessa on kuitenkin muutama kohta, joissa virhe tulee kalliiksi: varausmaksujen ALV, käteisen ja MobilePayn täsmäytys, tuolivuokran ja provision ero sekä guest spot -keikat ulkomailla. Tässä käydään ne läpi selkokielellä.
Osakassopimus kahden tai kolmen hengen osakeyhtiössä: mitä siinä pitää sopia ennen kuin mikään menee pieleen
Yhtiöjärjestys on julkinen ja niukka; osakassopimus on yksityinen ja se paikka, jossa sovitaan työpanoksesta, palkasta, osingosta, osakkeiden lunastuksesta ja siitä, mitä tapahtuu, kun joku haluaa pois. Tässä mitä pienen osakeyhtiön osakassopimuksessa pitää olla, tavalliset lausekkeet (good leaver, bad leaver, drag-along, tag-along), miten se liittyy kirjanpitoon ja verotukseen, mitä se maksaa ja miksi se tehdään perustettaessa eikä riidan jälkeen.