Vahvistettu tappio
Englanniksi: confirmed tax loss
Vahvistettu tappio on verotuksessa todettu tappio, jonka yritys voi vähentää tulevien verovuosien voitoista. Elinkeinotoiminnan tappio vähennetään kymmenen seuraavan vuoden aikana.
Jos yrityksen verotettava tulos on negatiivinen, Verohallinto vahvistaa tappion verotuspäätöksessä. Tappio ei katoa, vaan se vähennetään seuraavien vuosien voitoista sitä mukaa kuin voittoa syntyy. Vähennys tehdään automaattisesti vanhimmasta tappiosta alkaen. Elinkeinotoiminnan tappion saa vähentää kymmenen tappiovuotta seuraavan vuoden aikana. Jos voittoa ei siinä ajassa synny, tappio vanhenee.
Osakeyhtiössä tappio kuuluu yhtiölle, ei osakkaalle. Yhtiön tappiota ei voi vähentää omistajan palkkatuloista. Toiminimessä tappio on elinkeinotoiminnan tappio, joka vähennetään ensisijaisesti tulevien vuosien elinkeinotuloista. Henkilöyhtiön osakkaalla tappio käsitellään yhtiön tasolla.
Osakeyhtiön tappioihin liittyy tärkeä rajoitus. Jos yli puolet osakkeista vaihtaa omistajaa muuten kuin perintönä tai testamentilla, yhtiö menettää oikeuden vähentää omistajanvaihdosta edeltäneet tappiot ja omistajanvaihdosvuoden tappion. Yhtiö voi hakea Verohallinnolta poikkeuslupaa, jos toiminnan jatkaminen sitä edellyttää. Tämä kannattaa huomioida ennen kuin osakkeita myydään, esimerkiksi sukupolvenvaihdoksessa tai uuden sijoittajan tullessa.
Kirjanpidon tappio ja verotuksen tappio eivät ole aina samat, koska verotuksessa osa kuluista on vähennyskelvottomia ja poistot voivat erota. Tilikauden tulos näkyy tuloslaskelmassa, vahvistettu tappio verotuspäätöksessä. Osakeyhtiön tappio pienentää myös omaa pääomaa, ja jos se muuttuu negatiiviseksi, hallituksen on ilmoitettava siitä kaupparekisteriin.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: osakeyhtiön verotettava tulos on ensimmäisenä vuonna -20 000 euroa. Toisena vuonna voittoa on 12 000 euroa, joten verotettava tulos on 0 ja tappiota jää 8 000 euroa. Kolmantena vuonna voittoa on 15 000 euroa: verotettava tulos on 7 000 euroa ja yhteisövero 20 % eli 1 400 euroa.