Tappiollinen tilikausi:Mitä tappio tarkoittaa verotuksessa, milloin se on ongelma ja miten se hyödynnetään
Kirjoittanut Pekka SaarinenPäivitetty · 5 min lukuaika
Tärkeimmät asiat
- Tappiollinen tilikausi tarkoittaa, että kulut olivat tuottoja suuremmat. Tappiovuodelta ei makseta tuloveroa.
- Vahvistettu tappio vähennetään seuraavien 10 verovuoden voitoista, vanhin ensin.
- Osakeyhtiön negatiivinen oma pääoma on ilmoitettava kaupparekisteriin.
Tappiollinen tilikausi tarkoittaa, että kirjanpidon kulut olivat tuottoja suuremmat. Tappiovuodelta ei makseta tuloveroa, ja Verohallinto vahvistaa tappion veroilmoituksen perusteella. Vahvistettu tappio vähennetään automaattisesti saman yrityksen seuraavien kymmenen verovuoden voitoista. Osakeyhtiössä tarkista myös, meneekö oma pääoma negatiiviseksi, koska siitä on tehtävä ilmoitus kaupparekisteriin. Kun menot ylittävät tulot, syntyy alijäämä.
Milloin tappio on ongelma ja milloin ei
Tappio ei tarkoita, että rahat olisivat loppu, eikä voitto tarkoita, että rahaa on. Aloittava yritys, joka investoi laitteisiin ja markkinointiin, tekee usein ensimmäisenä vuonna tappiota suunnitellusti. Kasvava yritys voi tehdä tappiota, koska se palkkasi ihmisiä ennen kuin heidän laskutuksensa alkoi.
Tappio on ongelma kolmessa tilanteessa: kun se toistuu ilman suunnitelmaa, kun se vie osakeyhtiön oman pääoman negatiiviseksi ja kun kassa loppuu sen mukana. Muuten tappiosta on verotuksessa jopa hyötyä, koska se pienentää tulevia veroja.
Miten tappio vähennetään verotuksessa
Verohallinto vahvistaa elinkeinotoiminnan tappion veroilmoituksen perusteella. Tappio vähennetään seuraavien kymmenen verovuoden aikana saman tulolähteen voitoista, vanhin ensin. Sinun ei tarvitse vaatia sitä erikseen, koska vähennys tehdään verotuksessa automaattisesti.
| Vuosi | Tulos | Vähennettävä tappio | Verotettava tulo |
|---|---|---|---|
| 2025 | −20 000 € | Tappio vahvistetaan | 0 € |
| 2026 | +12 000 € | 12 000 € | 0 € |
| 2027 | +30 000 € | 8 000 € (loput) | 22 000 € |
Toiminimi: tappion voi käyttää heti
Toiminimiyrittäjä voi vaatia elinkeinotoiminnan tappion vähennettäväksi jo samana vuonna omista pääomatuloistaan, esimerkiksi vuokratuloista tai luovutusvoitoista. Vaatimus tehdään veroilmoituksella. Jos pääomatuloja ei ole, tappio vahvistetaan ja vähennetään elinkeinotoiminnan tulevista voitoista. Palkkatulosta toiminimen tappiota ei voi vähentää.
Osakeyhtiö: tappio jää yhtiöön
Osakeyhtiön tappio on yhtiön, ei omistajan. Sitä ei voi vähentää omistajan palkasta tai muista tuloista, vaan se odottaa yhtiön tulevia voittoja. Yhteisöveroa ei makseta tappiovuodelta, ja liikaa maksettu ennakkovero palautetaan verotuksen valmistuttua. Muuta ennakko OmaVerossa heti, kun tappio näyttää todennäköiseltä. Lue Ennakkovero yrittäjälle.
Negatiivinen oma pääoma: ilmoitus kaupparekisteriin
Osakeyhtiölain mukaan hallituksen on viipymättä tehtävä kaupparekisteriin ilmoitus, jos se havaitsee yhtiön oman pääoman olevan negatiivinen. Oma pääoma tarkoittaa taseen varoja miinus velat. Se koostuu osakepääomasta, sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta (SVOP) ja kertyneistä voitoista tai tappioista. Kun osakepääoma on nolla, kuten uusissa yhtiöissä usein, ensimmäinen tappiollinen vuosi tekee omasta pääomasta negatiivisen heti. Jos tappiot ovat jo kasvattaneet velat niin suuriksi, ettei niitä saa maksettua, velkojen järjestelystä tuomioistuimessa kerromme artikkelissa yrityssaneeraus pienyritykselle.
Merkintä on julkinen ja näkyy luottotietoyhtiöiden raporteissa. Se voi vaikeuttaa rahoitusta ja luotolla ostamista. Hoida tilanne ennen tilikauden loppua, niin ilmoitusta ei synny lainkaan. Lue taseen rakenteesta artikkelissa Taseen lukeminen.
- 1PääomalainaOmistaja lainaa yhtiölle rahaa pääomalainan ehdoin. Oman pääoman riittävyyttä arvioitaessa se lasketaan omaksi pääomaksi, vaikka se on kirjanpidossa velkaa.
- 2Sijoitus SVOP-rahastoonOmistaja sijoittaa rahaa yhtiöön ilman uusia osakkeita. Kasvattaa omaa pääomaa suoraan.
- 3Osakaslainan muuntaminenJos omistaja on jo lainannut yhtiölle rahaa, laina voidaan muuntaa pääomalainaksi tai SVOP-sijoitukseksi ilman uutta rahaa.
- 4Osakepääoman korotusUusia osakkeita merkitään rahalla. Raskaampi tapa, koska vaatii yhtiökokouksen päätöksen ja rekisteröinnin.
Omistajanvaihdos ja tappiot
Jos yli puolet osakeyhtiön osakkeista vaihtaa omistajaa tappiovuoden aikana tai sen jälkeen, oikeus vähentää aiempia tappioita menetetään. Sääntö estää tappiollisten yhtiöiden kaupan pelkän verohyödyn vuoksi. Verohallinto voi myöntää poikkeusluvan, jos vähentäminen on tarpeen toiminnan jatkamiseksi, esimerkiksi sukupolvenvaihdoksessa tai kun yhtiö myydään sen työntekijöille.
Toiminimen muuttaminen osakeyhtiöksi on eri tilanne. Kun muutos tehdään toimintamuodon muutoksena, toiminimen vahvistetut tappiot siirtyvät pääsääntöisesti osakeyhtiölle. Ehdot ovat artikkelissa Toiminimestä osakeyhtiöksi.
Tappio ja kassa ovat eri asioita
Tappiollinen tilikausi voi olla kassan kannalta terve, jos tappio johtuu poistoista tai jaksotuksista. Iso hankinta poistetaan vuosien aikana, vaikka raha maksettiin kerralla. Toisaalta voitollinen vuosi voi olla kassan kannalta kriisi, jos myyntisaamiset eivät kotiudu. Katso tappion jälkeen siis kahta asiaa erikseen: mistä tappio syntyi ja riittääkö raha seuraavat kolme kuukautta. Lue Kassavirran hallinta.
Mitä tehdä tappiovuoden jälkeen
- Alenna ennakkoverot, jos ne perustuvat vanhaan voitolliseen vuoteen.
- Tarkista oma pääoma ennen tilikauden loppua ja korjaa tarvittaessa pääomalainalla tai SVOP-sijoituksella.
- Vaadi toiminimen tappio pääomatuloista, jos sinulla on niitä. Vaatimus tehdään veroilmoituksella.
- Älä jaa osinkoa ilman jakokelpoisia varoja. Laittomasta varojenjaosta vastaa hallitus.
- Selvitä tappion syy. Hinnoittelu, laskutusaste, kiinteät kulut vai yksi iso asiakas. Lue Tuntihinnan laskeminen.
- Suunnittele seuraava vuosi voitolliseksi paperilla ennen kuin se alkaa.
Taukossa neuvonta kuuluu kiinteään kuukausihintaan, joten tuloksesta ja omasta pääomasta voit kysyä kirjanpitäjältä kesken tilikauden. Kun tulos kääntyy miinukselle, kirjanpitäjäsi kysyy syytä ja ehdottaa ennakkoveron muutosta ja tarvittaessa oman pääoman korjausta. Osakeyhtiön velvollisuudet ovat artikkelissa Osakeyhtiön kirjanpito, ja hinnan näet laskurista.
Usein kysytyt
Pitääkö tappiollisesta tilikaudesta maksaa veroa?+
Tuloveroa ei. Yhteisövero ja toiminimen tulovero lasketaan voitosta, ja liikaa maksettu ennakkovero palautetaan. ALV ja palkkojen verot maksetaan normaalisti, koska ne eivät riipu tuloksesta.
Kuinka kauan tappion voi vähentää?+
Vahvistettu elinkeinotoiminnan tappio vähennetään seuraavien kymmenen verovuoden voitoista, vanhin ensin. Käyttämättä jäänyt osa vanhenee.
Voinko vähentää yrityksen aiempien vuosien tappiot tänä vuonna?+
Voit, jos ne on vahvistettu verotuksessa enintään kymmenen vuotta sitten. Verohallinto vähentää ne automaattisesti tämän vuoden voitosta, eikä erillistä vaatimusta tarvita.
Voiko toiminimen tappion vähentää palkkatulosta?+
Ei. Toiminimen tappion voi vaatia vähennettäväksi samana vuonna pääomatuloista, kuten vuokratuloista. Muuten se vähennetään tulevista elinkeinotoiminnan voitoista.
Mitä tarkoittaa negatiivinen oma pääoma?+
Osakeyhtiön velat ylittävät varat. Hallituksen on tehtävä siitä ilmoitus kaupparekisteriin. Tilanne korjataan pääomalainalla, SVOP-sijoituksella tai osakepääoman korotuksella.
Voiko tappiollinen yritys jakaa osinkoa?+
Vain, jos taseessa on tappion jälkeenkin aiemmilta vuosilta kertyneitä jakokelpoisia varoja ja yhtiö pysyy maksukykyisenä. Laittomasta varojenjaosta vastaa hallitus.
Menetänkö tappiot, jos myyn osan yhtiöstä?+
Jos yli puolet osakkeista vaihtaa omistajaa, aiempien vuosien tappiot menetetään. Verohallinto voi myöntää poikkeusluvan, kun vähentäminen on tarpeen toiminnan jatkamiseksi.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Osakeyhtiön kirjanpito: mitä oy:n kirjanpito vaatii, määräajat, kuka siitä vastaa ja teetkö itse vai ulkoistatko
Osakeyhtiön kirjanpito maksaa tilitoimistossa mediaanina 89 €/kk, kun tositteita on noin 10 kuussa, ja tilinpäätöksen kanssa noin 1 294 € vuodessa (18 julkista hinnastoa, alv 0 %). Taukossa osakeyhtiön kirjanpito alkaa 89 €/kk. Oy:n kirjanpito on aina kahdenkertaista, tilinpäätös tehdään neljässä kuukaudessa ja kirjanpidosta vastaa yhtiön hallitus. Alla näet, mitä laki vaatii, mitä voit tehdä itse ja mitä kannattaa antaa kirjanpitäjälle.
Kassavirta: mitä se tarkoittaa, miten se lasketaan ja miten pienyritys pitää sen plussalla
Kassavirta tarkoittaa rahaa, joka tulee yrityksen tilille ja lähtee sieltä tietyn ajan kuluessa. Se eroaa tuloksesta, koska myyntilasku on tulosta heti mutta rahaa vasta, kun asiakas maksaa. Siksi voitollinenkin yritys voi kaatua kassaan. Käyn läpi kassavirran kaavan ja lasketun esimerkin, operatiivisen kassavirran, eron rahoituslaskelmaan ja helpon kassavirtalaskelman. Lopuksi kerron, miten pienyrittäjä hallitsee kassavirtaa käytännössä: mitä pankkitilin saldo ei kerro, kolmen tilin malli, puskuri ja 90 päivän ennuste.
Ennakkovero 2026: mikä se on, paljonko se on ja miten se maksetaan (toiminimi, oy ja yksityishenkilö)
Ennakkovero on etukäteen maksettavaa tuloveroa tuloista, joista ei tehdä ennakonpidätystä, kuten toiminimen ja osakeyhtiön tuloksesta, vuokratuloista ja luovutusvoitoista. Verohallinnon mukaan henkilön pienin ennakkovero on 170 euroa ja yhteisön 500 euroa. Se maksetaan 2–12 erässä kuukauden 23. päivänä, ja sitä haetaan ja muutetaan OmaVerossa.