Kuljetusyritys: toiminimi vai osakeyhtiö? Vakavaraisuus, kaluston rahoitus ja vastuu 2026

Kuljetusyritykselle osakeyhtiö on yleensä parempi valinta, kun autoja on useampi kuin yksi, kalustoa rahoitetaan lainalla tai tulos ylittää noin 40 000 euroa vuodessa. Silloin yhtiöön jätetty voitto kasvattaa liikenneluvan vakavaraisuutta 20 prosentin verolla. Toiminimi riittää yhden auton aloittajalle, joka osoittaa vakavaraisuuden pankkitakauksella.

Miksi vakavaraisuus ratkaisee kuljetusyrityksen yritysmuodon?

Tavara- ja henkilöliikenneluvan haltijan on Traficomin mukaan pystyttävä vastaamaan taloudellisista velvoitteistaan keskeytyksettä koko tilikauden ajan. Siksi lupaa haettaessa osoitetaan taloudelliset voimavarat: 9 000 euroa ensimmäiselle ja 5 000 euroa jokaiselle seuraavalle kuorma- tai linja-autolle. Kevyessä tavaraliikenneluvassa, jota tarvitaan 2,5-3,5 tonnin autoilla ulkomaille ajettaessa, summat ovat 1 800 ja 900 euroa.

Vakavaraisuus osoitetaan joko tilintarkastajan todistuksella tai pankkivakuudella. Tilintarkastajan todistus perustuu aina viimeisimmän tilinpäätöksen tai välitilinpäätöksen osoittamaan omaan pääomaan, ja siihen merkitään, kuinka monelle autolle pääoma riittää. Tästä syystä yritysmuoto vaikuttaa suoraan: oma pääoma kertyy ja kuluu toiminimessä ja osakeyhtiössä eri tahtiin. Taksiliikenneluvassa euromääräistä vakavaraisuutta ei vaadita, joten taksiyrittäjän valintaa ohjaavat muut asiat, katso taksiyrittäjäksi ryhtyminen.

Miten vakavaraisuus osoitetaan toiminimellä ja osakeyhtiöllä?

Traficomin ohjeessa on kaksi kohtaa, jotka moni kuljetusyrittäjä kuulee vasta lupaa hakiessaan. Ensinnäkin omaa pääomaa ei voi kasvattaa laskemalla mukaan yrittäjän tai henkilöyhtiön osakkaiden omaisuutta, jonka voisi antaa vakuudeksi. Omistusasunto ei siis paranna toiminimen vakavaraisuutta. Toiseksi omaa pääomaa saa oikaista osakeyhtiölain mukaisilla erillä yritysmuodosta riippumatta: pääomalaina, poistoero ja vapaaehtoiset varaukset lasketaan mukaan, kun tilintarkastaja laatii oikaisuista erillisen selvityksen.

Pankkivakuuden on oltava voimassa vähintään viisi ja puoli vuotta. Pankkitakaus maksaa vuosittaisen takausprovision, ja tilipanttauksessa raha on sidottuna pankkitilille koko ajan. Vakuuden voi vapauttaa kesken lupakauden, kun tilinpäätös näyttää riittävän oman pääoman ja tilintarkastaja antaa siitä todistuksen. Siksi ensimmäinen tilinpäätös kannattaa tehdä niin, että se kelpaa todistuksen pohjaksi.

Kaluston rahoitus: kuka vastaa kuorma-auton lainasta?

Kuorma-auto on kuljetusyrityksen suurin hankinta, ja se rahoitetaan yleensä lainalla, osamaksulla tai leasingilla. Toiminimessä rahoitussopimuksen osapuoli on yrittäjä itse, joten hän vastaa velasta koko omaisuudellaan, myös silloin kun auto myydään velkaa pienemmällä hinnalla. Osakeyhtiössä velallinen on yhtiö, ja omistajan vastuu rajautuu lähtökohtaisesti sijoitettuun pääomaan.

Käytännössä rahoittajat pyytävät nuorelta osakeyhtiöltä usein omistajan henkilökohtaisen takauksen. Takauksen osalta omistaja on samassa asemassa kuin toiminimiyrittäjä. Ero syntyy muista sitoumuksista: rahtivahingot, polttoainekorttien laskut, korjaamolaskut ja vuokrasopimukset jäävät yhtiön vastuulle, ellei niihinkin ole annettu takausta. Kun tarjouspyyntöjä tehdään, kysy rahoittajalta erikseen, riittääkö auton oma vakuusarvo ilman henkilötakausta. Rahoitusmuotojen vertailu on artikkelissa Yrityslaina vai leasing.

Rahoitustapa näkyy myös vakavaraisuudessa. Ostetun auton poistot pienentävät tulosta ja siten omaa pääomaa, leasingerä taas on tasainen kulu. Osakeyhtiö voi tehdä verotuksessa suuremmat poistot kuin kirjanpidon suunnitelman mukaiset poistot, ja syntyvä poistoero hyväksytään oman pääoman oikaisuksi. Kaluston kirjaamisesta tarkemmin artikkelissa Kuljetusyrityksen kirjanpito.

Mihin kuljetusyrittäjän rahat vuotavat yritysmuodon takia?

• Yksityisotot pudottavat toiminimen oman pääoman alle vaatimuksen. Esimerkin yrittäjältä puuttuu 2 000 €. Luvan edellytysten puuttuminen voi johtaa luvan peruuttamiseen, jos puutetta ei korjata Traficomin antamassa ajassa.
• Tilipanttaus sitoo kassaa vuosiksi. Kahden auton luvassa 14 000 euroa on kiinni pankkitilillä vähintään viisi ja puoli vuotta, ellei tilinpäätös riitä vakuuden vapauttamiseen aiemmin.
• Toiminimen lupa ei siirry yhtiölle. Yritysmuodon vaihto tarkoittaa uutta lupahakemusta (290 € sähköisesti) ja vakavaraisuuden osoittamista yhtiölle. Jos tätä ei ajoiteta, yhtiö ei voi ajaa ennen kuin lupa on myönnetty.
• Verorästit vaarantavat luvan. Taloudellisten velvoitteiden asianmukainen hoitaminen on luvan edellytys. Liian pieni ennakkovero hyvän vuoden jälkeen tuo jäännösveron korkoineen, ja maksamatta jäävä vero on juuri sellainen velvoite, jonka hoitamista luvan edellytyksenä arvioidaan.
• Rahaa nostetaan osakeyhtiöstä ilman päätöstä. Ilman palkka- tai osinkopäätöstä nostettu raha on osakaslainaa, joka voi muuttua veronalaiseksi tuloksi ja pienentää yhtiön omaa pääomaa.

Kirjanpitäjä ei voi päättää nostojasi, mutta kuukausittainen täsmäytys näyttää oman pääoman ja verovarauksen ajoissa. Kun luku lähestyy vaatimusta, ehdit lisätä pääomaa, hakea pankkitakauksen tai siirtää nostoja ennen tilinpäätöstä.

Millä tuloksella osakeyhtiö kannattaa kuljetusalalla verojen takia?

Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän ansio- ja pääomatulona riippumatta siitä, nostetaanko rahat. Osakeyhtiö maksaa tuloksestaan 20 prosentin yhteisöveron, ja omistaja maksaa lisää veroa vain siitä, minkä nostaa palkkana tai osinkona. Suuntaa antava sääntö on sama kuin muillakin aloilla: alle 40 000 euron tuloksella toiminimi on yleensä edullisempi, yli 60 000 eurolla osakeyhtiö.

Kuljetusalalla väliin jäävä alue kallistuu helposti osakeyhtiön puolelle, koska rahaa on joka tapauksessa jätettävä yritykseen: uusi auto nostaa vakavaraisuusvaatimusta 5 000 eurolla, ja kaluston uusiminen kannattaa maksaa yhtiön kevyemmin verotetuilla rahoilla. Kuljettajien palkat, sivukulut ja työehtosopimuksen velvoitteet ovat samat molemmissa muodoissa. YEL on pakollinen toiminimiyrittäjälle, kun työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa, ja osakeyhtiön omistajalle, joka työskentelee yhtiössä johtavassa asemassa ja omistaa yksin yli 30 prosenttia osakkeista.

Paljonko kuljetusyrityksen kirjanpito maksaa kummassakin muodossa?

Osakeyhtiö tarvitsee aina kahdenkertaisen kirjanpidon, tilinpäätöksen ja yhtiökokouksen pöytäkirjat. Kuljetusalalla tilinpäätöksellä on lisäksi käyttöä Traficomille, koska tilintarkastajan todistus vakavaraisuudesta laaditaan sen pohjalta.

Kuljetusyrityksen hintaan vaikuttavat eniten tositteiden määrä, kuljettajien palkat ja ulkomaan ajot. Esimerkkihinnat kokoluokittain ovat sivulla kuljetusalan kirjanpidon hinta.

Toiminimestä osakeyhtiöksi: mitä liikenneluvalle tapahtuu?

Toiminimen liiketoiminnan voi siirtää osakeyhtiölle ilman veroseuraamuksia, kun se siirretään kokonaisuutena. Liikennelupa ei kuitenkaan siirry. Traficomin mukaan henkilölle myönnettyä lupaa ei saa luovuttaa edes hänen oman yhtiönsä käyttöön, vaan yhtiön on haettava oma lupa. Hakemukset otetaan käsittelyyn noin kahden viikon kuluessa, joten hae yhtiön lupa hyvissä ajoin ennen kuin ajot siirtyvät yhtiön nimiin.

Uudella yhtiöllä ei ole omaa tilinpäätöstä, joten vakavaraisuus osoitetaan yleensä pankkivakuudella. Traficomin ohjeen mukaan yritysmuodon muutostilanteet voivat olla poikkeus, joten kysy ennen hakemusta, kelpaako toiminimen viimeisin tilinpäätös tai siirtotase. Muutoksen vaiheet ovat artikkelissa Toiminimestä osakeyhtiöksi. Jos olet vasta aloittamassa pakettiautolla, katso painorajat ja luvat artikkelista pakettiautoyrittäjäksi, ja laskutuksen verokannat artikkelista kuljetuspalvelun ALV.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.