Ravintola: toiminimi vai osakeyhtiö? Vuokratakaus, palkat, anniskelulupa ja verot

Ravintolalle osakeyhtiö on yleensä turvallisempi valinta kuin toiminimi, koska vuokrasopimus, palkat ja tukkuostot kasvattavat velat nopeasti suuriksi, ja toiminimessä vastaat niistä koko omaisuudellasi. Osakeyhtiö suojaa kuitenkin vain siltä osin, kun et takaa yhtiön sopimuksia itse. Pieni kahvila, jonka tulos jää alle 40 000 euron, pärjää usein toiminimellä.

Miksi ravintolan yritysmuoto on ennen kaikkea riskikysymys?

Yleinen vertailu toiminimi vai osakeyhtiö keskittyy veroihin, ja konsultille tai graafikolle se on oikea painotus. Ravintolassa painopiste on toinen, koska ravintola sitoutuu isoihin kiinteisiin kuluihin ennen kuin tietää, miten myynti lähtee. Neljä asiaa tekee alasta erilaisen:

• Vuokrasopimus. Liiketilan sopimus on usein monivuotinen ja määräaikainen, eikä sitä voi irtisanoa kesken kauden. Vuokra juoksee, vaikka ravintola olisi kiinni.
• Palkat. Työntekijöiden palkat, lomakorvaukset ja sivukulut ovat ensimmäisiä velkoja, jotka on maksettava, ja niitä kertyy joka viikko.
• Tukkuostot luotolla. Raaka-aineet ja juomat ostetaan usein laskulla maksuajan kanssa. Hiljaisena kuukautena ostovelat kasvavat nopeammin kuin kassa.
• Anniskelulupa. Lupa myönnetään tietylle luvanhaltijalle, ja verovelat ilman maksusuunnitelmaa voivat estää luvan saamisen. Yritysmuodon valinta sitoo siis myös luvan.

Toiminimessä yritys ja sinä olette sama henkilö. Kaikki edellä mainitut velat ovat suoraan sinun velkojasi, ja ne jäävät sinulle myös konkurssin jälkeen. Osakeyhtiö on oma oikeushenkilönsä, ja omistaja menettää konkurssissa sijoituksensa, mutta ei lähtökohtaisesti enempää. Tarkemmin vastuusta kerrotaan artikkelissa Konkurssi ja yrittäjän vastuu.

Suojaako osakeyhtiö, jos takaat vuokrasopimuksen itse?

Vain osittain. Vuokranantaja, pankki ja leasingyhtiö tietävät, että uudella ravintolayhtiöllä ei ole historiaa eikä omaisuutta, joten ne pyytävät usein omistajan henkilötakauksen. Takaus on sinun oma sitoumuksesi: jos yhtiö ei maksa, velkoja perii taatun määrän sinulta. Takaus ei myöskään pääty siihen, että myyt osakkeet tai lopetat yhtiön, vaan vasta kun velkoja vapauttaa sinut tai velka on maksettu.

Neuvottele siis takauksen sijaan suurempi vuokravakuus, takaus vain määräajaksi tai euromääräinen katto. Jokainen näistä on parempi kuin rajaton omavelkainen takaus koko sopimuskaudelle. Osakeyhtiön hallituksen jäsen voi lisäksi joutua vahingonkorvausvastuuseen, jos hän rikkoo osakeyhtiölakia, esimerkiksi nostaa varoja jo maksukyvyttömästä yhtiöstä.

Kumpi on edullisempi verotuksessa ravintolan tuloksella?

Toiminimen tulos verotetaan omana tulonasi progressiivisesti, nostitpa rahat tai et. Osakeyhtiö maksaa tuloksestaan 20 %:n yhteisöveron, ja sinä maksat veroa vain siitä, mitä nostat palkkana tai osinkona. Yleinen nyrkkisääntö on, että osakeyhtiö alkaa kannattaa noin 55 000-65 000 euron tuloksesta, jos nostat kaiken, ja jo noin 35 000-40 000 eurosta, jos voit jättää osan yhtiöön.

Ravintolassa jälkimmäinen tilanne on tavallinen, koska rahaa sitoutuu varastoon, laitteisiin ja lainojen lyhennyksiin. Lainan lyhennys ei ole kulu, ja varaston kasvu pienentää kuluja, joten toiminimen verotettava tulos voi olla selvästi suurempi kuin tilillä oleva raha. Osakeyhtiössä yhtiöön jäävästä voitosta maksetaan vain yhteisövero, ja loput voi käyttää laitteisiin ja hiljaisen kauden puskuriin.

Anniskelulupa ja yritysmuodon vaihto myöhemmin

Moni aloittaa toiminimellä ja siirtyy osakeyhtiöön, kun tulos kasvaa. Verotuksessa muutos on veroton, kun ehdot täyttyvät, ja se on käyty läpi artikkelissa toiminimestä osakeyhtiöksi. Ravintolassa muutoksella on kuitenkin lisäkulu, jota muilla aloilla ei ole: osakeyhtiö on uusi oikeushenkilö ja saa uuden Y-tunnuksen, joten luvat ja ilmoitukset tehdään uudelleen.

Jos tiedät jo alussa, että ravintolassa on anniskelu ja työntekijöitä, osakeyhtiö suoraan säästää yhden lupakierroksen. Pieni kahvila ilman alkoholia voi aloittaa toiminimellä ja vaihtaa myöhemmin ilman tätä kulua.

Mihin ravintoloitsijan rahat vuotavat, kun yritysmuoto on valittu väärin?

Väärä yritysmuoto ei näy heti. Se näkyy ensimmäisessä tilinpäätöksessä, verotuksessa tai siinä vaiheessa, kun jokin menee pieleen. Nämä ovat tyypillisimmät:

• Osakeyhtiön kassasta nostetaan kuin toiminimestä. Nosto ilman palkka- tai osinkopäätöstä on osakaslainaa. Jos se on maksamatta vuoden lopussa ja omistat vähintään 10 %, koko summa verotetaan pääomatulonasi 30-34 %:lla. Jos takaisinmaksua ei tarkoitettu, se on peiteltyä osinkoa, joka on kokonaan ansiotuloa ja jonka päälle voidaan määrätä veronkorotus.
• Toiminimen verovelka on yrittäjän oma. Jos ALV ja ennakonpidätykset jäävät maksamatta, ne ovat sinun velkaasi, ja verovelka ilman maksujärjestelyä voi estää myös anniskeluluvan.
• Vaihto myöhemmin maksaa luvat uudelleen. Uusi anniskelulupa 1 230 euroa, elintarvikeilmoitus ja sopimusten siirrot, vaikka ravintola, kokit ja asiakkaat pysyvät samoina.
• Osakeyhtiö liian pienellä tuloksella. Tilitoimistojen tyypillisillä hinnoilla osakeyhtiön kirjanpito maksaa noin 1 000-3 000 euroa vuodessa enemmän kuin toiminimen, eikä pieni tulos tuo sitä takaisin verosäästönä.
• Unohtunut henkilötakaus. Takaus jatkuu, vaikka myisit ravintolan osakkeet. Pyydä kirjallinen vapautus aina, kun sopimus siirtyy tai ravintola myydään.

Kirjanpitäjä estää näistä suurimman osan rutiinilla: nostot kirjataan palkaksi, osingoksi tai osakaslainaksi ennen vuoden loppua, verot maksetaan eräpäivänä ja tulosta verrataan joka kuukausi siihen rajaan, jossa yritysmuodon vaihto alkaa kannattaa.

Kaksi omistajaa: avoin yhtiö vai osakeyhtiö?

Ravintola perustetaan usein kaksin, esimerkiksi kokki ja salin vastaava. Toiminimi ei silloin käy, koska siinä on aina yksi omistaja, ja vaihtoehdot ovat avoin yhtiö ja osakeyhtiö. Avoimessa yhtiössä molemmat yhtiömiehet vastaavat yhtiön veloista henkilökohtaisesti ja yhteisvastuullisesti, eli vuokranantaja voi periä koko saatavan kummalta tahansa. Ravintolan riskeillä se on yleensä huonompi vaihtoehto kuin osakeyhtiö.

Osakeyhtiössä kahden omistajan kannattaa tehdä osakassopimus ennen avajaisia. Siinä sovitaan, kuka tekee mitä, miten palkat ja osingot jaetaan, mitä tapahtuu, jos toinen haluaa lähteä, ja kuka takaa mitäkin. Takaukset kannattaa jakaa omistusosuuksien suhteessa, jotta yksi omistaja ei kanna koko vuokrasopimuksen riskiä.

Paljonko kirjanpito maksaa toiminimellä ja osakeyhtiöllä?

Ravintolan kirjanpito on tositemäärältään suurempi kuin palvelualalla: päiväraportit, korttitilitykset, lounassetelit, alustojen tilitykset ja palkat. Siksi hinta kannattaa katsoa ravintolan luvuilla, ei yleisestä hinnastosta. Alla Taukon hinnat ja tilitoimistojen tyypillinen hintataso rinnakkain. Laajempi vertailu on sivulla tilitoimiston hinta.

Päätössääntö: kumpi sinun ravintolallesi?

Valitse osakeyhtiö, jos ravintolassa on anniskelu, palkattuja työntekijöitä tai monivuotinen vuokrasopimus, tai jos tulos on yli 40 000 euroa ja osa siitä jää yritykseen. Valitse toiminimi, jos aloitat pienellä kahvilalla tai kesäkahvilalla ilman alkoholia ja työntekijöitä, tuloksen odotetaan jäävän alle 40 000 euron eikä vuokrasopimus vaadi henkilötakausta. Kummassakin tapauksessa takausehto kannattaa neuvotella ennen allekirjoitusta.

Perustamisen vaiheet ovat artikkeleissa ravintolan perustaminen ja kahvilan perustaminen. Ravintolan juokseva kirjanpito, kuten kassan täsmäytys, kaksi verokantaa ja myyntikate, on artikkelissa Ravintolan ja kahvilan kirjanpito, ja esimerkkihinnat sivulla ravintolan kirjanpidon hinta.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.