Tilinpäätöksen tekeminen vaihe vaiheelta: 10 työvaihetta, tilinpäätöskirjaukset esimerkein ja aikataulu

Tilinpäätös on kirjanpidon vuoden viimeinen työ, ja sen laatu riippuu siitä, miten hyvin vuoden aikana on kirjattu. Jos tositteet ovat kunnossa ja pankki täsmää kuukausittain, pienen yrityksen tilinpäätös on muutaman päivän työ. Jos ei, tammikuu kuluu puuttuvien kuittien etsimiseen. Mitä tilinpäätös sisältää ja paljonko se maksaa, on käyty läpi sivulla tilinpäätös. Tämä sivu keskittyy tekemiseen, ja määräajat on koottu sivulle tilinpäätöksen aikataulu. Koko vuoden kirjaukset yhden yrityksen esimerkillä ovat artikkelissa taloushallinto, kirjanpito ja tilinpäätöskirjaukset.

Miten tilinpäätös tehdään? 10 vaihetta

Tilinpäätöskirjaukset esimerkein

Tilinpäätöskirjaukset ovat vientejä, joita ei tehdä tavallisen kuukauden aikana, koska ne perustuvat koko tilikauden tilanteeseen. Alla kuusi tavallisinta pienessä yrityksessä. Tilinumerot ovat esimerkkitilikartasta, ja oma tilikarttasi voi poiketa niistä.

Luottotappion ALV:n saa takaisin oikaisemalla myynnin veroa sillä verokaudella, kun tappio todetaan lopulliseksi. Varaston arvostamisesta kerrotaan sivulla varaston muutos kirjanpidossa ja poistoista sivulla poistot.

Tilinpäätöksen aikataulu: milloin mitäkin tehdään?

Kirjanpitolain mukaan tilinpäätös on laadittava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Osakeyhtiölaki edellyttää varsinaisen yhtiökokouksen kuuden kuukauden kuluessa, ja tilinpäätös ilmoitetaan PRH:lle kahden kuukauden kuluessa sen vahvistamisesta, käytännössä viimeistään kahdeksan kuukauden kuluttua tilikauden päättymisestä. Yrittäjän oma tarkistuslista on artikkelissa tilinpäätöksen muistilista.

Käytännössä osakeyhtiön tilinpäätös kannattaa saada valmiiksi samaan aikaan kuin veroilmoitus eli huhtikuun loppuun mennessä, koska veroilmoitus tehdään tilinpäätöksen luvuista. PRH:lle ilmoittamisesta kerrotaan sivulla tilinpäätöksen rekisteröinti PRH.

Mitä tilinpäätöksen tulee sisältää?

Pien- ja mikroyrityksen tilinpäätökseen kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot, ja jokaisesta erästä esitetään myös edellisen tilikauden luku. Toimintakertomusta ja rahoituslaskelmaa ei tarvita. Osakeyhtiössä allekirjoitusten yhteydessä esitetään lisäksi oman pääoman muutokset ja hallituksen ehdotus voitonkäytöstä. Taseen tueksi laaditaan tase-erittelyt.

Valmis malli, jossa kaikki osat on täytetty pienen osakeyhtiön luvuilla, on sivulla tilinpäätös esimerkki, ja tase-erittelyn tekemisestä kerrotaan sivulla tase-erittely.

Ensimmäisen tilinpäätöksen laatiminen: mitä eroaa?

Uuden yrityksen ensimmäisen tilinpäätöksen laatiminen etenee samoin kymmenen vaiheen kautta, mutta neljä asiaa on toisin. Ne kannattaa tietää jo perustamisvuonna, koska ne vaikuttavat siihen, milloin tilinpäätös tehdään ja mitä siinä on.

• Tilikauden pituus: ensimmäinen tilikausi saa olla lyhyempi tai pidempi kuin 12 kuukautta, kuitenkin enintään 18 kuukautta. Esimerkiksi syyskuussa 2026 aloittanut yritys voi päättää ensimmäisen tilikautensa 31.12.2027, jolloin ensimmäinen tilinpäätös laaditaan vasta vuonna 2028.
• Vertailutiedot puuttuvat: edellisen tilikauden saraketta ei ole, koska edellistä tilikautta ei ole. Toisesta tilinpäätöksestä alkaen vertailusarake on pakollinen.
• Perustamisvaiheen tapahtumat: osakeyhtiö on kirjanpitovelvollinen myös ennen rekisteröintiä tapahtuneesta toiminnasta, joten perustamisen aikaiset ostot ja myynnit kuuluvat ensimmäiseen tilikauteen. Perustamismenot, kuten rekisteröintimaksu, kirjataan kuluksi.
• Avaava tase: ensimmäisen tilikauden alussa taseessa on yleensä vain maksettu osakepääoma ja pankkitili. Seuraavien vuosien avaava tase on aina edellisen vuoden päättävä tase.

Ensimmäisen tilinpäätöksen yleisin ongelma ei ole laki vaan puuttuvat tositteet perustamisajalta. Kun kirjanpito aloitetaan heti ensimmäisestä ostosta, ensimmäinen tilinpäätös on yhtä nopea laatia kuin myöhemmät. Kopioitava taseen malli on sivulla tase pohja. Seuraavan tilikauden aloitus on selitetty artikkelissa avaava tase.

Onko toiminimen pakko tehdä tilinpäätös?

Toiminimen ei tarvitse laatia tilinpäätöstä, jos se pitää yhdenkertaista kirjanpitoa eli enintään yksi seuraavista ylittyy kahtena peräkkäisenä tilikautena: tase 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa tai kolme työntekijää. Kahdenkertaista kirjanpitoa pitävälle toiminimelle tilinpäätös on pakollinen vasta, kun kaksi mikroyrityksen rajaa ylittyy. Veroilmoitus tehdään kuitenkin aina, ja sitä varten tarvitaan tuloslaskelma ja tase. Toiminimen vuoden lopusta kerrotaan sivulla toiminimen tilinpäätös.

Voiko tilinpäätöksen tehdä itse?

Voi. Laki ei vaadi, että tilinpäätöksen tekee kirjanpitäjä tai tilitoimisto. Itse tekeminen sopii parhaiten toiminimelle, jolla on vähän tositteita, ei varastoa eikä työntekijöitä. Osakeyhtiössä vastuu on hallituksella, ja virhe tilinpäätöksessä näkyy suoraan veroilmoituksessa, osingonjaossa ja julkisessa kaupparekisterissä.

Kuka laatii tilinpäätöksen ja kuka sen allekirjoittaa?

Tilinpäätöksen saa laatia kuka tahansa: yrittäjä itse, kirjanpitäjä tai tilitoimisto. Laki ei vaadi tutkintoa tai auktorisointia, vaikka auktorisoitu tilitoimisto on tarkastettu vapaaehtoisesti. Vastuu ei kuitenkaan siirry laatijalle, vaan kirjanpitolain mukaan tilinpäätöksen allekirjoittavat yrityksen vastuuhenkilöt: osakeyhtiössä hallituksen jäsenet ja toimitusjohtaja, toiminimessä yrittäjä itse ja henkilöyhtiössä vastuunalaiset yhtiömiehet. Allekirjoitus tehdään neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ja sen voi tehdä myös sähköisesti.

Jos tilinpäätöksessä tarvitaan harkintaa, kuten takuuvaraus tai tappiollinen sopimus, säännöt ovat artikkelissa varaukset kirjanpidossa. Tilintarkastuksen rajoista ja hinnasta kerrotaan artikkelissa tilintarkastus.

Paljonko tilinpäätös maksaa?

Tilitoimistossa pienyrityksen tilinpäätös ja veroilmoitus maksavat tavallisesti 200–400 euroa vuodessa, ja hinta nousee, jos kirjanpito ei ole valmiiksi täsmätty. Taukossa tilinpäätös ei sisälly kuukausihintaan, vaan se laskutetaan erikseen. Hintavertailu ja se, mistä hinta muodostuu, ovat sivulla tilinpäätöksen hinta.

Mitä tapahtuu, jos ei toimita tilinpäätöstä?

Osakeyhtiölle PRH määrää myöhästymismaksun, jos tilinpäätös ilmoitetaan kaupparekisteriin yli kahdeksan kuukauden kuluttua tilikauden päättymisestä. Lisäksi PRH voi asettaa uhkasakon, ja tahallinen tai törkeän huolimaton laiminlyönti voi olla kirjanpitorikkomus.

Milloin yrityksen ei tarvitse tehdä tilinpäätöstä?

Tilinpäätöstä ei tarvitse tehdä toiminimen, joka saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, eikä ammatinharjoittajan samoin rajoin. Osakeyhtiö, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö ja osuuskunta tekevät tilinpäätöksen aina, myös silloin, kun toimintaa ei ole ollut. Lepäävänkin osakeyhtiön tilinpäätös ilmoitetaan PRH:lle.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.