Tilinpäätöksen muistilista: 30 kohtaa, jotka yrittäjä tarkistaa ja toimittaa kirjanpitäjälle
Tilinpäätöksen muistilista on luettelo asioista, jotka yrittäjän pitää tehdä ja toimittaa, jotta tilinpäätös valmistuu ajallaan ja oikein: tilikauden viimeisen päivän saldot, inventaario, avoimet laskut, sopimukset, lainat ja päätökset palkoista ja osingoista. Tässä listassa on 30 kohtaa neljässä vaiheessa: ennen tilikauden loppua, tilinpäätöspäivänä, kirjanpitäjälle toimitettavat tiedot ja tilinpäätöksen jälkeen. Jokaisessa kohdassa kerrotaan, miksi se tarvitaan, ja osakeyhtiön omat kohdat on merkitty erikseen.
Lyhyesti
- Ennen tilikauden loppua: laskuta tehdyt työt, kerää kuitit ja matkalaskut, päätä isot hankinnat ja tarkista ennakkoverot.
- Tilinpäätöspäivänä: pankkitilien ja kassan saldot, inventaario varastosta ja keskeneräisistä töistä sekä auton mittarilukema.
- Kirjanpitäjälle: avoimet myynti- ja ostolaskut, lainojen saldotodistukset, uudet sopimukset, vakuudet, henkilöstön määrä ja suunnitellut osingot.
- Tilinpäätöksen jälkeen: allekirjoitus 4 kk:ssa, veroilmoitus, osakeyhtiössä yhtiökokous 6 kk:ssa ja rekisteröinti PRH:lle.
Muistilista on tehty pienelle yritykselle, jonka kirjanpidon tekee tilitoimisto tai kirjanpitäjä. Jos teet tilinpäätöksen itse, samat tiedot tarvitset silti, ja työvaiheet kirjauksineen ovat artikkelissa tilinpäätöksen tekeminen. Verosuunnittelu ennen vuoden loppua, kuten hankintojen ajoitus, on artikkelissa vuodenvaihde yrittäjälle.
Vaihe 1: ennen tilikauden viimeistä päivää
Tilikauden aikana hoidettu asia on tilinpäätöksessä valmiina. Nämä kannattaa tehdä viimeistään tilikauden viimeisellä kuukaudella, koska niiden korjaaminen jälkikäteen on hankalaa tai mahdotonta.
- Laskuta tehdyt työt. Suoriteperusteen mukaan työn tekoaika ratkaisee, mille tilikaudelle myynti kuuluu. Jos työ on kesken, kirjaa ylös sen valmiusaste.
- Toimita kaikki kuitit ja ostolaskut. Myös kortilla maksetut ja ulkomaiset ostot. Puuttuva kuitti on puuttuva vähennys.
- Tee matkalaskut. Kilometrikorvaukset ja päivärahat vuoden matkoista samalle tilikaudelle.
- Tarkista epävarmat saamiset. Kerro kirjanpitäjälle asiakkaat, jotka eivät todennäköisesti maksa. Ne voidaan kirjata luottotappioksi.
- Päätä isot hankinnat. Kone tai kalusto ennen tilikauden loppua vaikuttaa poistoihin jo tänä vuonna. Pienhankinnat alle 1 200 € saa kirjata kerralla kuluksi, yhteensä enintään 3 600 € vuodessa.
- Katso ennakkoverot. Jos tulos on noussut, lisäennakon maksu ennen määräpäivää välttää jäännösveron korot.
- Osakeyhtiö: päätä palkat ja osingot. Jos osakkaalle maksetaan lisäpalkkaa tai bonusta päättyvältä kaudelta, päätös tehdään ennen tilinpäätöstä.
Pienhankintojen raja on elinkeinoverolain 33 §:ssä. Ennakkoveron muutoksesta on oma artikkeli ennakkovero.
Vaihe 2: tilinpäätöspäivän tiedot
Tilinpäätöspäivä on tilikauden viimeinen päivä, esimerkiksi 31.12. Taseen luvut ovat tämän päivän tilanne, joten saldot ja määrät kirjataan juuri tältä päivältä, ei viikkoa myöhemmin.
- 1Pankkitilien saldotTiliote tai saldotieto jokaiselta yrityksen tililtä ja maksupalvelulta (myös PayPal, Stripe ja vastaavat). Kirjanpidon saldon pitää täsmätä niihin.
- 2KäteiskassaLaske kassa ja kirjaa summa kassatositteeseen. Valuutat erikseen.
- 3InventaarioLaske varastossa olevat tavarat ja materiaalit, merkitse määrät ja hankintahinnat. Vanhentuneet ja rikkinäiset erikseen, koska niiden arvo alennetaan.
- 4Keskeneräiset työtLista projekteista, jotka olivat kesken: tehdyt tunnit ja kulut tai valmiusaste. Niistä lasketaan, mikä osa kuuluu päättyvälle kaudelle.
- 5Auton mittarilukemaVuoden viimeinen lukema ajopäiväkirjaan. Siitä lasketaan työajojen osuus.
- 6MaksupääteraportitKassajärjestelmän ja maksupäätteen raportti tilinpäätöspäivältä, jos myyt käteisellä tai kortilla.
Inventaarion tekeminen ja varaston arvostus on kuvattu artikkelissa inventaario ja varastonmuutoksen kirjaus artikkelissa varaston muutos kirjanpidossa.
Vaihe 3: mitä toimitat kirjanpitäjälle?
Kirjanpitäjä näkee pankkitapahtumat, mutta ei sitä, mitä on sovittu, luvattu tai jäänyt maksamatta. Nämä tiedot tulevat sinulta. Taulukossa on jokainen kohta ja se, mihin tilinpäätöksen osaan se vaikuttaa.
| Toimita | Miksi | Koskee |
|---|---|---|
| Avoimet myyntilaskut 31.12. | Myyntisaamiset taseeseen, epävarmat luottotappioksi | Kaikki |
| Avoimet ostolaskut ja laskuttamattomat ostot | Ostovelat ja siirtovelat oikealle kaudelle | Kaikki |
| Lainojen saldotodistukset | Velat taseeseen, korot jaksotetaan, pitkäaikainen osuus erikseen | Kaikki, joilla lainaa |
| Leasing- ja vuokrasopimukset | Taseen ulkopuoliset vastuut liitetietoihin | Oy ja ay/ky |
| Annetut vakuudet ja takaukset | Liitetieto vakuuksista ja vastuista | Oy |
| Uudet tai päättyneet sopimukset | Ennakkomaksut, siirtosaamiset ja -velat | Kaikki |
| Ostetut ja myydyt koneet, autot ja kalusto | Poistot, myyntivoitot ja käyttöomaisuuskirjanpito | Kaikki |
| Henkilöstön määrä tilikaudella | Liitetieto henkilöstön keskimäärästä | Oy |
| Pitämättömät lomat 31.12. | Lomapalkkavelka siirtovelaksi | Työnantajat |
| Osakaslainat ja johdon lainat | Liitetieto ja osakaslainan verokohtelu | Oy |
| Hallituksen ja yhtiökokouksen pöytäkirjat | Osingot, osakeannit ja muut päätökset | Oy |
| Viimeisin verotuspäätös | Verovelat ja -saamiset täsmäytetään | Kaikki |
| Tilikauden jälkeiset olennaiset tapahtumat | Liitetieto, esim. iso asiakas konkurssiin tammikuussa | Oy |
| Suunnitellut osingot | Hallituksen voitonjakoehdotus ja jakokelpoinen vapaa oma pääoma | Oy |
Toiminimellä lista on lyhyempi: liitetietoja ei yleensä ole, mutta avoimet laskut, lainat, käyttöomaisuus, inventaario ja kirjanpidon ulkopuoliset vähennykset, kuten työhuonevähennys ja oman auton työajot, tarvitaan veroilmoitukseen. Toiminimen tilanne on artikkelissa toiminimen tilinpäätös.
Vaihe 4: tilinpäätöksen jälkeen
Kun luvut ovat valmiit, tilinpäätös pitää vielä hyväksyä, allekirjoittaa ja ilmoittaa eteenpäin. Määräajat lasketaan tilikauden päättymisestä.
| Tehtävä | Määräaika (tilikausi päättyi 31.12.2025) | Kuka |
|---|---|---|
| Tilinpäätös laadittu ja allekirjoitettu | 4 kk: 30.4.2026 | Oy: hallitus ja toimitusjohtaja. Toiminimi: yrittäjä |
| Osakeyhtiön veroilmoitus | 4 kk: 30.4.2026 | Yhtiö |
| Toiminimen veroilmoitus | Verohallinnon ilmoittama päivä keväällä | Yrittäjä |
| Tilintarkastus, jos yhtiöllä on tilintarkastaja | Ennen yhtiökokousta | Tilintarkastaja |
| Varsinainen yhtiökokous: tilinpäätöksen vahvistus ja voitonkäyttö | 6 kk: 30.6.2026 | Osakkaat |
| Tilinpäätös kaupparekisteriin | 2 kk vahvistamisesta, käytännössä viimeistään 31.8.2026 | Oy |
| Osingon pidätys ja osinkojen vuosi-ilmoitus | Pidätys maksua seuraavan kuun 12. päivä, vuosi-ilmoitus seuraavan tammikuun loppu | Oy |
Rekisteröinnin vaiheet ovat artikkelissa tilinpäätöksen rekisteröinti ja osingon ilmoittaminen artikkelissa osinkojen vuosi-ilmoitus. Tase-erittelyt ja tositteet säilytetään: tilinpäätös, tase-erittelyt ja kirjanpidot 10 vuotta ja tositteet 6 vuotta.
Miten muistilistaa käytetään?
Käy lista läpi kahdesti: kerran tilikauden viimeisen kuukauden alussa (vaihe 1) ja kerran heti tilikauden päätyttyä (vaiheet 2 ja 3). Merkitse jokaisen kohdan kohdalle joko tehty tai ei koske. "Ei koske" on myös tieto kirjanpitäjälle: jos sinulla ei ole varastoa, lainoja eikä uusia sopimuksia, kerro se, niin kirjanpitäjän ei tarvitse kysyä.
Yleisimmät puutteet tilinpäätöksessä
Tavallisin syy myöhästyneeseen tai korjattavaan tilinpäätökseen on se, että tieto, jonka vain yrittäjä tietää, ei kulkenut kirjanpitäjälle. Kolme yleisintä: joulukuun työ laskutettiin tammikuussa eikä kukaan kertonut siitä, varastoa ei laskettu ja arvo arvioitiin jälkikäteen, ja leasing- tai takaussopimus jäi pois liitetiedoista. Kaikki kolme korjautuvat yllä olevalla listalla.
Tilinpäätöksen yleiset säännöt, kuten varovaisuus ja suoriteperuste, on selitetty artikkelissa tilinpäätöksen laatimisperiaatteet.
Usein kysytyt
Mitä kirjanpitäjälle pitää toimittaa tilinpäätöstä varten?+
Tilinpäätöspäivän saldot ja kassan, inventaario ja keskeneräiset työt, avoimet myynti- ja ostolaskut, lainojen saldotodistukset, uudet sopimukset, käyttöomaisuuden muutokset, henkilöstön määrä ja pitämättömät lomat sekä osakeyhtiössä pöytäkirjat ja suunnitellut osingot.
Milloin tilinpäätös pitää olla valmis?+
Neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Kalenterivuoden tilikaudella viimeistään 30.4.
Mitä tilinpäätöspäivänä pitää tehdä?+
Tallenna pankkitilien ja maksupalvelujen saldot, laske käteiskassa, tee inventaario varastosta ja keskeneräisistä töistä ja merkitse auton mittarilukema.
Pitääkö toiminimen tehdä tilinpäätös?+
Ei, jos se saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa tai on mikroyritys. Veroilmoitusta varten tarvitaan silti samat tiedot avoimista laskuista, varastosta ja käyttöomaisuudesta.
Milloin osakeyhtiön tilinpäätös pitää rekisteröidä?+
Kahden kuukauden kuluessa tilinpäätöksen vahvistamisesta. Kalenterivuoden tilikaudella käytännössä viimeistään 31.8.
Kuinka kauan tilinpäätös pitää säilyttää?+
Tilinpäätös, tase-erittelyt ja kirjanpidot 10 vuotta tilikauden päättymisestä ja tositteet 6 vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Tilinpäätöksen tekeminen vaihe vaiheelta: 10 työvaihetta, tilinpäätöskirjaukset esimerkein ja aikataulu
Tilinpäätöksen tekeminen eli laatiminen tarkoittaa, että tilikauden kirjanpito täsmäytetään, siihen tehdään tilinpäätöskirjaukset, kuten poistot, jaksotukset ja verot, ja niistä laaditaan tuloslaskelma, tase ja liitetiedot neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Osakeyhtiö vahvistaa tilinpäätöksen yhtiökokouksessa ja ilmoittaa sen PRH:lle viimeistään kahdeksan kuukauden kuluttua. Tällä sivulla käydään työ läpi siinä järjestyksessä kuin kirjanpitäjä sen tekee: kymmenen vaihetta, kuusi tavallista tilinpäätöskirjausta debet- ja kredit-vienteineen ja valmis aikataulu kalenterivuoden tilikaudelle.
Vuodenvaihde yrittäjälle: muistilista 2026 ja 2027 veroista, kirjanpidosta ja palkoista
Joulukuu on yrittäjän vuoden paras hetki vaikuttaa veroihin. Tammikuussa suurin osa päätöksistä on jo lukittu. Tämä muistilista kokoaa kaiken, mitä toiminimen ja pienen osakeyhtiön kannattaa tarkistaa ennen ja heti jälkeen vuodenvaihteen 2026 ja 2027: ennakkovero, inventaario, hankintojen ajoitus, osingot, YEL-työtulo, tositteet, verokortit, lomapalkat, ALV-raja ja tilikausi.
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet: kirjanpitolain 8 periaatetta esimerkein ja malliteksti liitetietoihin
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet ovat kirjanpitolain 3 luvun 3 §:ssä luetellut kahdeksan sääntöä: toiminnan jatkuvuus, johdonmukaisuus, sisältö ennen muotoa, varovaisuus, tilinavaus edellisestä taseesta, suoriteperuste, erillisarvostus ja netotuskielto. Niiden yläpuolella on vaatimus, että tilinpäätös antaa oikean ja riittävän kuvan olennaisuuden mukaan. Samaa sanaa käytetään myös liitetietojen kohdasta, jossa yritys kertoo, miten se on arvostanut omaisuutensa ja jaksottanut tulonsa ja menonsa. Tällä sivulla ovat molemmat: periaatteet esimerkein ja malliteksti pienen osakeyhtiön liitetietoihin.