Taloushallinto, kirjanpito ja tilinpäätöskirjaukset: yhden yrityksen vuosi tositteista tilinpäätökseen
Taloushallinto on yrityksen rahaliikenteen hoitamista laskutuksesta palkkoihin, kirjanpito on sen ydin, jossa jokainen tapahtuma kirjataan tositteen perusteella, ja tilinpäätöskirjaukset ovat tilikauden lopun viennit, joilla kirjanpito muutetaan oikeaksi tulokseksi ja taseeksi: poistot, jaksotukset, varaston muutos, ALV-tilien päättäminen ja tuloverot. Tällä sivulla ne käydään läpi yhdellä läpi lasketulla esimerkillä, joka alkaa avaavasta taseesta ja päättyy täsmäävään tilinpäätökseen, jokainen vienti debet ja kredit -muodossa.
Lyhyesti
- Taloushallinto kattaa laskutuksen, ostolaskut, maksuliikenteen, palkat, kirjanpidon, verot ja raportoinnin. Kirjanpito on sen osa, jossa tapahtumat kirjataan tositteista tileille.
- Tilinpäätöskirjaukset tehdään tilikauden lopussa: ALV-tilien päättäminen, poistot, jaksotukset, varaston muutos ja tuloverot.
- Esimerkkiyrityksen tulos ennen veroja on 28 800 €, vero 20 % 5 760 € ja tilikauden voitto 23 040 €. Taseen molemmat puolet ovat 40 900 €.
- Tilinpäätöskirjausten jälkeen tase täsmää, ja seuraavan tilikauden avaava tase on sama kuin tämä päättävä tase.
Mitä taloushallinto, kirjanpito ja tilinpäätös tarkoittavat?
Taloushallinto tarkoittaa kaikkea, mitä yrityksen raha-asioiden hoitamiseen kuuluu: myyntilaskut ja niiden seuranta, ostolaskujen tarkastus ja maksu, palkanlaskenta, kirjanpito, arvonlisävero- ja muut veroilmoitukset sekä raportit johdolle. Kirjanpito on taloushallinnon ydin, koska kaikki muut osat tuottavat siihen tositteita. Tilinpäätös on kirjanpidon vuosittainen yhteenveto: tuloslaskelma, tase ja liitetiedot.
| Taloushallinnon osa | Mitä tehdään | Mitä kirjanpitoon tulee |
|---|---|---|
| Myyntilaskutus ja myyntireskontra | Laskut asiakkaille, maksujen seuranta | Myynti, myynnin ALV, myyntisaamiset |
| Ostolaskut ja ostoreskontra | Laskujen tarkastus, hyväksyntä ja maksu | Kulut, ostojen ALV, ostovelat |
| Maksuliikenne | Pankkitapahtumat ja täsmäytys | Pankkitilin tapahtumat |
| Palkanlaskenta | Palkat, ennakonpidätykset, tulorekisteri | Palkat, sivukulut, palkkavelat |
| Kirjanpito | Tositteiden kirjaus tileille kuukausittain | Pää- ja päiväkirja |
| Verot | ALV-ilmoitukset, ennakkoverot, veroilmoitus | ALV-velka, ennakkoverot, tuloverot |
| Tilinpäätös | Tilinpäätöskirjaukset, tuloslaskelma, tase, liitetiedot | Poistot, jaksotukset, varaston muutos |
Kirjanpidon perusajatus, kahdenkertainen kirjaus, tarkoittaa, että jokainen tapahtuma kirjataan kahdelle tilille: yhdelle debet- ja toiselle kredit-puolelle samalla summalla. Siksi tase on aina tasan. Debetin ja kreditin säännöt ovat artikkelissa debet ja kredit kirjanpidossa, ja tilityypit artikkelissa kirjanpidon tilit.
Esimerkkiyritys: avaava tase 1.1.2026
Esimerkki Oy on pieni kauppaa käyvä osakeyhtiö, jonka tilikausi on kalenterivuosi ja joka on ALV-rekisterissä. Kirjanpito alkaa avaavasta taseesta, joka on sama kuin edellisen tilikauden päättävä tase.
| Vastaavaa | € | Vastattavaa | € |
|---|---|---|---|
| Koneet ja kalusto | 8 000 | Osakepääoma | 2 500 |
| Varasto | 3 000 | Edellisten tilikausien voitto | 13 500 |
| Pankkitili | 10 000 | Ostovelat | 5 000 |
| Yhteensä | 21 000 | Yhteensä | 21 000 |
Vuoden aikana tehtävät kirjaukset
Vuoden aikana kirjanpitoon kirjataan jokainen myynti, osto ja maksu tositteen perusteella, yleensä kuukausittain. Alla Esimerkki Oy:n vuosi koottuna kuudeksi viennin ryhmäksi. Todellisessa kirjanpidossa jokainen lasku on oma vientinsä, mutta tilien saldot vuoden lopussa ovat samat.
| Tapahtuma vuonna 2026 | Debet | Kredit | € |
|---|---|---|---|
| Myynti 80 000 € + ALV 25,5 %, rahat pankkiin | Pankkitili 100 400 | Myynti 80 000, myynnin ALV 20 400 | 100 400 |
| Tavaraostot 30 000 € + ALV, maksettu | Ostot 30 000, ostojen ALV 7 650 | Pankkitili 37 650 | 37 650 |
| Muut kulut 20 000 € + ALV, maksettu | Muut kulut 20 000, ostojen ALV 5 100 | Pankkitili 25 100 | 25 100 |
| Vakuutus 12 kk, maksettu 1.10.2026 (ei ALV:tä) | Vakuutusmaksut | Pankkitili | 1 200 |
| Edellisen vuoden ostovelat maksettu | Ostovelat | Pankkitili | 5 000 |
| ALV-maksut tammi–marraskuulta | ALV-velka | Pankkitili | 6 950 |
| Yhtiön ennakkoverot | Ennakkoverot | Pankkitili | 5 000 |
Ennen tilinpäätöskirjauksia kirjanpidon raakatulos olisi myynti 80 000 € miinus ostot 30 000 €, muut kulut 20 000 € ja vakuutus 1 200 € eli 28 800 €. Se ei kuitenkaan ole oikea tulos: osa vakuutuksesta kuuluu ensi vuodelle, kone on kulunut, varasto on kasvanut ja joulukuun kulu puuttuu. Ne korjataan tilinpäätöskirjauksilla.
Tilinpäätöskirjaukset vaihe vaiheelta
Tilinpäätöskirjaukset ovat viennit, joilla kirjanpito korjataan vastaamaan tilikauden todellista tulosta ja taloudellista asemaa suoriteperusteen mukaan. Ne tehdään vasta, kun kaikki tilikauden tositteet on kirjattu ja pankkitili täsmää tiliotteeseen.
| Tilinpäätöskirjaus | Debet | Kredit | € |
|---|---|---|---|
| 1. ALV-tilien päättäminen: myynnin ALV 20 400 − ostojen ALV 12 750 − maksetut 6 950 | Myynnin ALV 20 400 | Ostojen ALV 12 750, ALV-velka 7 650 | 20 400 |
| 2. Poisto: kone 8 000 € × 25 % menojäännöspoisto | Poistot | Koneet ja kalusto | 2 000 |
| 3. Vakuutuksen jaksotus: 9 kk / 12 kk kuuluu vuodelle 2027 | Siirtosaamiset | Vakuutusmaksut | 900 |
| 4. Joulukuun alihankintatyö, lasku tulee tammikuussa | Muut kulut | Siirtovelat | 400 |
| 5. Varaston muutos: loppuvarasto 4 500 − alkuvarasto 3 000 | Varasto | Varaston muutos | 1 500 |
| 6. Tulovero 20 % × 28 800, ennakot 5 000 | Tuloverot 5 760 | Ennakkoverot 5 000, verovelka 760 | 5 760 |
Jokainen kirjaus perustuu johonkin tositteeseen tai laskelmaan: poisto poistolaskelmaan, varasto inventaarioon, jaksotus vakuutuslaskuun ja tulovero verolaskelmaan. Ne liitetään tilinpäätöksen tositteiksi ja tase-erittelyihin. Poistojen menetelmät ovat artikkelissa poistot, jaksotukset artikkelissa jaksotus kirjanpidossa ja varasto artikkelissa varaston muutos kirjanpidossa.
Tuloslaskelma tilinpäätöskirjausten jälkeen
Tilinpäätöskirjausten jälkeen tulos on sama 28 800 euroa ennen veroja kuin raakatulos, mutta se koostuu nyt oikeista eristä: vakuutuskulu on 300 euroa, poisto 2 000 euroa ja varaston kasvu pienentää ainekäyttöä. Että summa osuu samaksi, on tämän esimerkin sattumaa: jaksotus (+900), varaston muutos (+1 500), poisto (−2 000) ja siirtovelka (−400) kumoavat toisensa.
| Tuloslaskelma 1.1.–31.12.2026 | € |
|---|---|
| Liikevaihto | 80 000 |
| Ostot 30 000 − varaston lisäys 1 500 | −28 500 |
| Muut kulut 20 000 + 400 | −20 400 |
| Vakuutusmaksut 1 200 − 900 | −300 |
| Poistot | −2 000 |
| Tulos ennen veroja | 28 800 |
| Tuloverot 20 % | −5 760 |
| Tilikauden voitto | 23 040 |
Tase 31.12.2026: täsmääkö kaikki?
Tase täsmää, kun vastaavaa ja vastattavaa ovat yhtä suuret. Jos eivät ole, jokin vienti on yksipuolinen tai puuttuu, ja se pitää löytää ennen kuin tilinpäätös allekirjoitetaan.
| Vastaavaa | € | Vastattavaa | € |
|---|---|---|---|
| Koneet ja kalusto 8 000 − 2 000 | 6 000 | Osakepääoma | 2 500 |
| Varasto | 4 500 | Edellisten tilikausien voitto | 13 500 |
| Siirtosaamiset | 900 | Tilikauden voitto | 23 040 |
| Pankkitili | 29 500 | ALV-velka | 700 |
| Siirtovelat 400 + verovelka 760 | 1 160 | ||
| Yhteensä | 40 900 | Yhteensä | 40 900 |
Taseen rivit ja niiden tulkinta ovat artikkelissa tase ja tuloslaskelman rakenne artikkelissa mikä on tuloslaskelma. Koko tilinpäätöksen työvaiheet aikatauluineen ovat artikkelissa tilinpäätöksen tekeminen.
Yleisimmät virheet tilinpäätöskirjauksissa
- Jaksotus unohtuu: ennakkoon maksettu vakuutus, vuokra tai ohjelmistolisenssi jää kokonaan kuluksi, ja tulos on liian pieni.
- Tilikaudelle kuuluva lasku puuttuu: joulukuun työn lasku saapuu tammikuussa, eikä siitä kirjata siirtovelkaa.
- Varaston inventaario puuttuu: ilman inventaariota varaston muutosta ei voi kirjata, ja ainekäyttö on väärin.
- ALV-tilit jäävät auki: myynnin ja ostojen ALV-tileillä on saldoja, jotka eivät täsmää ALV-ilmoituksiin.
- Tulovero kirjataan maksuna eikä kuluna: ennakkoverot jäävät saamiseksi, ja verovelka tai -saaminen puuttuu taseesta.
Miten kirjanpidon ja tilinpäätöskirjaukset oppii?
Kirjanpidon ja tilinpäätöskirjausten opiskelu etenee yleensä samassa järjestyksessä kuin tällä sivulla: ensin debet ja kredit sekä tilityypit, sitten kuukausikirjaukset ja ALV, ja vasta sen jälkeen tilinpäätöskirjaukset. Alan oppikirjoissa, kuten kirjoissa nimeltä Yrityksen taloushallinto 1: kirjanpidon ja tilinpäätöksen perusteet, aihe on jaettu samoihin osiin harjoituksineen, ja Taloushallintoliitolla on verkossa lyhyt kirjanpidon perusteiden opas.
Käytännössä oppii nopeimmin, kun tekee yhden pienen yrityksen vuoden itse alusta loppuun, kuten yllä. Jos haluat kokeilla kirjanpitoa omassa yrityksessäsi, edellytykset ja riskit ovat artikkelissa kirjanpito itse, ja perusasiat artikkelissa kirjanpidon perusteet.
Usein kysytyt
Mitä tilinpäätöskirjaukset ovat?+
Tilikauden lopussa tehtäviä vientejä, joilla kirjanpito korjataan vastaamaan oikeaa tulosta ja tasetta: ALV-tilien päättäminen, poistot, jaksotukset, varaston muutos ja tuloverot.
Mikä ero on taloushallinnolla ja kirjanpidolla?+
Taloushallinto kattaa kaikki yrityksen raha-asiat laskutuksesta palkkoihin ja raportointiin. Kirjanpito on sen osa, jossa tapahtumat kirjataan tositteiden perusteella tileille.
Missä järjestyksessä tilinpäätöskirjaukset tehdään?+
Ensin varmistetaan, että kaikki tositteet on kirjattu ja pankki täsmää. Sitten ALV-tilit, poistot, jaksotukset ja varaston muutos, ja viimeisenä tulovero, koska se lasketaan muiden kirjausten jälkeisestä tuloksesta.
Miksi tase ei täsmää tilinpäätöskirjausten jälkeen?+
Yleensä jokin vienti on yksipuolinen tai summa on kirjattu väärin. Tarkista ensin pankkitili tiliotteeseen, sitten ALV-tilit ilmoituksiin ja lopuksi viimeksi tehdyt tilinpäätösviennit.
Pitääkö toiminimen tehdä tilinpäätöskirjaukset?+
Kahdenkertaista kirjanpitoa pitävä toiminimi tekee samat kirjaukset, mutta tuloveroa ei kirjata yrityksen kuluksi, koska yrittäjä maksaa veron henkilökohtaisesti. Yksityistilit päätetään omaan pääomaan.
Kuka tekee tilinpäätöskirjaukset?+
Yleensä kirjanpitäjä tai tilitoimisto. Yrittäjä toimittaa tiedot, joita kirjanpidosta ei näe, kuten varaston inventaarion, tilikaudelle kuuluvat myöhässä saapuvat laskut ja tiedon käyttöomaisuuden myynneistä.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Tilinpäätöksen tekeminen vaihe vaiheelta: 10 työvaihetta, tilinpäätöskirjaukset esimerkein ja aikataulu
Tilinpäätöksen tekeminen eli laatiminen tarkoittaa, että tilikauden kirjanpito täsmäytetään, siihen tehdään tilinpäätöskirjaukset, kuten poistot, jaksotukset ja verot, ja niistä laaditaan tuloslaskelma, tase ja liitetiedot neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Osakeyhtiö vahvistaa tilinpäätöksen yhtiökokouksessa ja ilmoittaa sen PRH:lle viimeistään kahdeksan kuukauden kuluttua. Tällä sivulla käydään työ läpi siinä järjestyksessä kuin kirjanpitäjä sen tekee: kymmenen vaihetta, kuusi tavallista tilinpäätöskirjausta debet- ja kredit-vienteineen ja valmis aikataulu kalenterivuoden tilikaudelle.
Kahdenkertainen kirjanpito: esimerkki, debet ja kredit arkikielellä ja kuka sitä tarvitsee
Kahdenkertainen kirjanpito on kirjanpitolain pääsäännön mukainen menetelmä, jossa jokainen liiketapahtuma kirjataan kahdelle tilille samalla summalla, toiselle debetiin ja toiselle kreditiin. Osakeyhtiö, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö ja osuuskunta pitävät sitä aina. Toiminimi siirtyy siihen, kun kaksi rajoista ylittyy jommallakummalla kahdesta viimeisimmästä tilikaudesta: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 € tai 3 työntekijää.
Avaava tase: mikä se on, miten tilinavaus tehdään ja miksi sen pitää täsmätä edelliseen tilinpäätökseen
Avaava tase on yrityksen tase tilikauden ensimmäisenä päivänä, ja kirjanpitolain mukaan sen pitää vastata edellisen tilikauden päättävää tasetta eli tilinpäätöksen tasetta. Ainoa ero on, että edellisen tilikauden tulos siirretään omassa pääomassa edellisten tilikausien voittoon. Uudessa yrityksessä avaava tase on perustamishetken tase, johon kirjataan esimerkiksi maksettu osakepääoma. Tällä sivulla on määritelmä, laskettu esimerkki osakeyhtiön ja toiminimen tilinavauksesta, ohje ohjelman tai tilitoimiston vaihtoon ja syyt siihen, miksi avaava tase ei täsmää.