Ohjelmapalvelun kirjanpito 2026: safarien ja retkien ALV-kannat, virkistyspäivän lasku ja kaluston poistot
Ohjelmapalvelun kirjanpidossa sama hinnasto voi sisältää kolmea verokantaa. Verohallinnon matkailualan ohjeen mukaan opastettu moottorikelkka- tai koiravaljakkoajelu on henkilökuljetusta ja lumikenkäretki ohjattua liikuntaa, molemmat 13,5 %:n kannalla vuonna 2026, kun taas opastettu kierros, revontuliretki ja pelkkä välinevuokra ovat 25,5 %. Tässä artikkelissa verokannat aktiviteeteittain, yrityksen virkistyspäivän lasku kirjauksineen, alihankinnat ja kelkkojen ja kanoottien poistot.
Lyhyesti
- Ohjelmapalvelun verokanta riippuu siitä, mitä asiakas ostaa: henkilökuljetus ja ohjattu liikunta 13,5 %, opastus, elämyspalvelut ja välinevuokra 25,5 % vuonna 2026.
- Kun virkistyspäivä myydään yhteen hintaan, hinta jaetaan verokannoittain esimerkiksi osien erillishintojen suhteessa. Yksi rivi 25,5 %:lla maksaa liikaa veroa.
- Alihankkijan ruoka, kuljetus tai tila laskutetaan asiakkaalta yleensä verollisena myyntinä alkuperäisen palvelun verokannalla.
- Kelkat, kanootit ja muu kalusto poistetaan enintään 25 % vuodessa menojäännöksestä, ja käytetyn kaluston myyntihinta vähennetään menojäännöksestä.
Ohjelmapalveluyrityksen kirjanpidossa virheet syntyvät hinnastossa, eivät kirjauksissa. Jos aktiviteetin verokanta on väärin, virhe toistuu jokaisessa myynnissä koko sesongin. Tämä artikkeli keskittyy aktiviteettien verokantoihin ja kalustoon. Majoitusta ja matkapaketteja myyvän yrityksen asiat, kuten marginaaliverotus, ovat artikkelissa matkailuyrityksen kirjanpito, ja hintaesimerkit sivulla ohjelmapalvelun kirjanpidon hinta.
Ohjelmapalvelujen ALV-kannat 2026 aktiviteeteittain
Verohallinnon matkailualan ohjeessa verokanta ratkaistaan sen mukaan, mikä on palvelun pääasiallinen sisältö asiakkaan kannalta. Alennettu kanta on vuonna 2026 13,5 %, kun se laski 1.1.2026 alkaen 14 prosentista. Alla ohjeen linjaukset tavallisimmista aktiviteeteista.
| Aktiviteetti | ALV 2026 | Peruste ohjeessa |
|---|---|---|
| Moottorikelkka-ajelu tai -safari, jossa opas ohjaa tai valvoo ajoa | 13,5 % | Henkilökuljetus, ajoi asiakas itse tai istui kyydissä |
| Koiravaljakkoajelu 2–5 h tai usean päivän safari ohjattuna | 13,5 % | Henkilökuljetus |
| Lumikenkäretki | 13,5 % | Ohjattua liikuntaa luonnossa |
| Hiihtokeskuksen hissilippu, uimahallin pääsy | 13,5 % | Liikuntapalvelu |
| Opastettu kierros, jossa opastus on pääasia | 25,5 % | Opastus on yleisen kannan palvelu |
| Revontuliretki kokonaisuutena | 25,5 % | Elämyspalvelu |
| Kelkan, lumikenkien tai kalastusvälineiden vuokra ilman ohjausta | 25,5 % | Välineiden vuokraus |
| Hiihto- tai lajikoulu, valmennus | 25,5 % | Opetus ja valmennus |
| Nuotiolounas, eväät | 13,5 % | Ateriapalvelu tai elintarvike |
Nimitys ei ratkaise. Jos ohjelmassa "kelkkasafari" ajetaan lyhyt matka ja pääosa ajasta on opastettua elämystä, kokonaisuus voi olla yleisen kannan palvelu. Kuvaa hinnastossa ja laskulla, mitä asiakas oikeasti saa.
Kirjausesimerkki: yrityksen virkistyspäivä yhdellä laskulla
Yritysasiakkaat ostavat usein kokonaisen päivän yhteen hintaan. Laskulle hinta jaetaan verokannoittain, ja laskulla näkyy veron peruste ja määrä kummaltakin kannalta. Jakoperusteeksi käyvät osien erillishinnat tai kustannukset, kunhan peruste on johdonmukainen ja dokumentoitu.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myyntisaamiset | 5 174,00 | |
| Ohjelmapalvelut 13,5 % | 2 900,00 | |
| Ohjelmapalvelut 25,5 % | 1 500,00 | |
| Myynnin ALV-velka (391,50 + 382,50) | 774,00 |
Jos yritys maksoi päivästä ennakon, ennakon ALV on ilmoitettu jo maksukuukautena. Loppulaskussa ennakko vähennetään ja ALV-velkaan kirjataan vain jäljellä oleva vero. Ennakkolaskun muoto on artikkelissa ennakkolaskutus.
Alihankinnat ja edelleenlaskutus
Ohjelmapalveluyritys ostaa usein osan päivästä muilta: kuljetuksen, ruoan, kodan vuokran tai toisen yrityksen oppaan. Kun laskutat ne asiakkaalta osana omaa palveluasi, kyse on verollisesta myynnistä, ja kulu laskutetaan yleensä alkuperäisen palvelun verokannalla. Ostolaskun ALV vähennetään normaalisti. Veroton läpikulkuerä on vain kulu, joka on syntynyt asiakkaan nimissä ja lukuun. Säännöt ovat artikkelissa läpilaskutus.
Jos myyt toisen yrityksen safarin tämän nimissä ja saat siitä palkkion, olet välittäjä: myyntiäsi on vain palkkio, josta tilitetään 25,5 %:n ALV. Ero edelleenmyyntiin kannattaa kirjata sopimukseen, koska se ratkaisee, paljonko liikevaihtoa ja ALV:tä sinulle syntyy.
Oppaat: palkalla vai omalla Y-tunnuksella?
Sesongin oppaat ovat joko työntekijöitä tai omalla Y-tunnuksella laskuttavia yrittäjiä. Työntekijän palkasta toimitetaan ennakonpidätys ja maksetaan sivukulut. Yrittäjäopas laskuttaa, ja lasku on kulu. Jos ohjelmapalveluyritys kuitenkin määrää työajat, välineet ja asiakkaat ja opas tekee työtä vain sille, suhde voi olla työsuhde nimestä riippumatta. Raja on käyty läpi artikkelissa näennäisyrittäjyys.
Taukossa palkanlaskenta maksaa 19 € palkansaajalta vain niiltä kuukausilta, joina palkkaa maksetaan. Oppaille maksettavat päivärahat ja matkakorvaukset käsitellään palkanlaskennan yhteydessä.
Kelkat, kanootit ja muu kalusto kirjanpidossa
Kalusto on ohjelmapalveluyrityksen suurin investointi. Se aktivoidaan taseeseen ja poistetaan menojäännöspoistona enintään 25 % vuodessa. Kun käytetty kalusto myydään, myyntihinta vähennetään menojäännöksestä, jolloin tulevat poistot pienenevät. Enintään 1 200 euron välineen voi kirjata kerralla kuluksi, kun pienhankintoja on vuodessa enintään 3 600 euroa.
Laske kaluston poistot
Poistolaskuri omalla sivullaanLeasingilla hankittu kalusto ei ole taseessa, vaan leasingmaksut ovat kuluja. Ostamisen ja leasingin erot ovat artikkelissa laina vai leasing.
Kausi ja ohjelmapalvelun kirjanpito itse vai tilitoimistolla
Ohjelmapalvelussa myynti kertyy sesonkeihin, mutta kaluston huolto, vakuutukset ja vuokrat maksetaan ympäri vuoden. Varaa jokaisen kuukauden myynnin ALV-osuus omalle tililleen ja arvioi ennakkovero koko vuodelle. Kausivaihtelun hoito on artikkelissa tilitoimisto Rovaniemi.
Pienen ohjelmapalveluyrityksen kirjanpidon voi tehdä itse, jos myynti on yhtä aktiviteettia ja yhtä verokantaa. Kun hinnastossa on paketteja, alihankintoja ja kausityöntekijöitä, kirjanpitäjä maksaa itsensä takaisin jo oikeilla verokannoilla. Hinnan näet hintalaskurista, ja tilitoimistoja voit vertailla kilpailutuksessa. Tilinpäätös laskutetaan Taukossa erikseen. Kysymykset, jotka tilitoimistolle kannattaa esittää ennen sopimusta, ovat sivulla ohjelmapalvelu tilitoimisto.
Usein kysytyt
Mikä on moottorikelkkasafarin ALV 2026?+
Verohallinnon matkailualan ohjeen mukaan moottorikelkka-ajelu on henkilökuljetusta, kun opas tai järjestäjä ohjaa tai valvoo ajoa, ajoi asiakas itse tai istui kyydissä. Henkilökuljetuksen ALV on 13,5 % vuonna 2026. Pelkkä kelkan vuokra ilman ohjausta on 25,5 %.
Mikä on revontuliretken ALV?+
Revontuliretki on Verohallinnon ohjeen mukaan kokonaisuutena elämyspalvelua, johon sovelletaan yleistä 25,5 %:n kantaa. Jos retkeen sisältyy erillinen kelkkasafari, osat voidaan verottaa erikseen.
Miten virkistyspäivän hinta jaetaan verokantoihin?+
Osien erillishintojen tai kustannusten suhteessa. Laskulle merkitään veron peruste ja määrä kultakin verokannalta erikseen, ja jakoperuste dokumentoidaan.
Onko opastettu kierros 13,5 vai 25,5 %?+
Kun opastus on pääasia, palvelu on 25,5 %, esimerkiksi opastettu porotilakierros, johon opastus sisältyy aina. Pelkkä pääsylippu, jossa asiakas tutustuu kohteeseen omatoimisesti opasteiden avulla, on 13,5 %.
Miten kelkkojen poistot lasketaan?+
Menojäännöspoistona enintään 25 % vuodessa. Kun kelkka myydään, myyntihinta vähennetään menojäännöksestä, jolloin seuraavien vuosien poistot pienenevät.
Ovatko yrittäjäoppaat kirjanpidossa kuluja?+
Kyllä, kun opas on aidosti yrittäjä ja laskuttaa omalla Y-tunnuksellaan. Jos ohjelmapalveluyritys määrää työn tekemisen tavan ja ajat, suhde voi olla työsuhde, josta pitää maksaa palkka sivukuluineen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Matkailuyrityksen kirjanpito 2026: matkapaketit, marginaaliverotus, välitys ja sesongin ennakot
Matkailuyrityksen kirjanpidossa tärkein kysymys on, mitä myyt: oman palvelun, toisen yrityksen palvelun välitettynä vai muilta ostetun majoituksen tai kuljetuksen omissa nimissäsi. Jokainen kirjataan ja verotetaan eri tavalla. Omat palvelut verotetaan tavallisilla kannoilla (majoitus 13,5 %, opastus 25,5 % vuonna 2026), välityksestä vain palkkio ja ostetuista matkapalveluista matkatoimistopalvelujen marginaaliverotuksella. Tässä artikkelissa ne käydään läpi pakettiesimerkillä.
Kirvesmies tuntihinta 2026: mitä kirvesmies maksaa tunnilta, TES-palkka ja paljonko laskutuksesta jää tekijälle
Kirvesmiehen tuntihinta asiakkaalle on remonttipalveluiden arvioissa ja julkisissa hinnastoissa noin 40–74 euroa tunnilta, kun kirvesmiehen oma TES-tuntipalkka on 1.6.2026 alkaen ammattilaisen palkkaryhmissä 17,12–19,93 euroa. Ero ei ole kenenkään taskussa: siihen sisältyvät sivukulut, laskuttamaton aika, auto, työkalut ja kuluttajalla ALV. Tässä talonrakennusalan palkkaryhmät 2026, aika-, palkkio- ja urakkapalkkojen keskiarvot sekä laskelma siitä, paljonko yksin työskentelevälle kirvesmiehelle jää 40, 50, 60 tai 70 euron tuntilaskutuksesta.
Kirjailijan kirjanpito: milloin sitä tarvitaan, miten kustantajan tilitys ja omakustanne kirjataan
Kirjailija ei aina tarvitse kirjanpitoa. Jos tulot ovat pelkkiä kustantajan tekijänoikeuskorvauksia, maksaja pidättää veron ja riittää, että pidät kirjaa omista kuluistasi. Kun mukaan tulee luentoja, kursseja, omakustanne tai yritystöitä, toiminimen kirjanpito alkaa kannattaa. Tässä artikkelissa käydään läpi molemmat tilanteet ja näytetään, miten kustantajan tilitys, kirjailijavierailut ja omakustanteen kirjavarasto kirjataan.