Käänteinen ALV lasku: milloin lasku tehdään ilman ALV:tä, mitä siihen merkitään ja miten ostaja tilittää veron
Käänteinen ALV lasku eli käännetyn verovelvollisuuden lasku tehdään ilman arvonlisäveroa, ja siihen merkitään ostajan ALV-tunniste tai Y-tunnus sekä teksti Käännetty verovelvollisuus, jolloin ostaja laskee 25,5 prosentin veron itse, ilmoittaa sen ja vähentää sen samassa ALV-ilmoituksessa. Suomessa käänteistä ALV:tä sovelletaan rakentamispalveluihin, metalliromuun, päästöoikeuksiin, kultaan sekä EU-maiden välisiin palveluihin ja ulkomaisen myyjän myynteihin. Tällä sivulla ovat kaikki tilanteet taulukkona, mallilaskut ja ostajan kirjaus.
Lyhyesti
- Käänteisessä ALV:ssä myyjä laskuttaa ilman ALV:tä ja ostaja tilittää veron itse. Ostajalla nettovaikutus on yleensä nolla, koska vero on myös vähennettävää.
- Laskuun merkitään ostajan ALV-tunniste tai Y-tunnus ja teksti Käännetty verovelvollisuus (englanniksi Reverse charge). Lakiviittaus on hyvä lisä.
- Kotimaassa käänteinen ALV koskee rakentamispalveluja, metalliromua ja jätteitä, päästöoikeuksia ja kultaa. Kansainvälisesti EU-yritysten välisiä palveluja ja ulkomaisen myyjän myyntejä.
- Ehto on aina, että ostaja on yritys, ja useimmissa tapauksissa ALV-rekisterissä. Yksityiselle laskutetaan normaali ALV.
- Jos myyjä laskuttaa virheellisesti ALV:llä, ostaja ei saa vähentää veroa. Lasku palautetaan korjattavaksi.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Tavallisessa kaupassa myyjä lisää hintaan arvonlisäveron ja tilittää sen valtiolle. Käänteisessä eli käännetyssä verovelvollisuudessa rooli vaihtuu: myyjän lasku on veroton, ja ostaja on se, joka ilmoittaa veron. Järjestely on olemassa, jotta vero ei katoa aloilla, joilla myyjä on usein pieni tai ulkomainen, ja jotta ostaja ei voi vähentää veroa, jota kukaan ei ole maksanut.
Termit käänteinen ALV, käännetty ALV, käännetty arvonlisävero ja käännetty verovelvollisuus tarkoittavat samaa. Rakennusalan erityiskysymykset, kuten mikä on rakentamispalvelua, on käyty läpi artikkelissa käännetty ALV rakentamisessa. Tämä sivu keskittyy itse laskuun kaikissa tilanteissa.
Mitä reverse charge tarkoittaa?
Reverse charge on käännetyn verovelvollisuuden englanninkielinen nimi, ja se tarkoittaa, että arvonlisäveron ilmoittaa ja maksaa ostaja eikä myyjä. Termi näkyy erityisesti EU-maiden välisissä laskuissa, joissa laskulla lukee esimerkiksi VAT reverse charge tai Reverse charge, Article 196 VAT Directive. Suomessa samaa järjestelyä kutsutaan käännetyksi verovelvollisuudeksi tai käänteiseksi ALV:ksi.
Englanninkielisten laskumerkintöjen lisäksi muut ulkomaanlaskutuksen käytännöt ovat artikkelissa laskutus ulkomaille.
Milloin käytetään käänteistä ALV:tä?
Käänteistä ALV:tä käytetään vain silloin, kun laki niin määrää, ja ostaja on aina elinkeinonharjoittaja. Myyjä ei voi valita sitä itse, eikä ostaja voi sitä vaatia. Arvonlisäverolain mukaan ostaja on verovelvollinen seuraavissa tilanteissa.
| Tilanne | Ostajan ehto | Laki |
|---|---|---|
| Rakentamispalvelu ja työvoiman vuokraus rakentamiseen | Ostaja myy itse rakentamispalveluja muuten kuin satunnaisesti | AVL 8 c § |
| Metalliromu ja tietyt jätteet | Ostaja on ALV-rekisteröity elinkeinonharjoittaja | AVL 8 d § |
| Päästöoikeudet | Ostaja on ALV-rekisterissä | AVL 8 b § |
| Kulta-aines ja verollinen sijoituskulta | Ostaja on ALV-rekisterissä | AVL 8 a § |
| Ulkomainen myyjä myy Suomessa verollista tavaraa tai palvelua | Ostaja on yritys tai muu verovelvollinen, myyjä ei ole rekisteröitynyt Suomeen | AVL 9 § |
| Suomalainen myy palvelun toisen EU-maan yritykselle | Ostaja on yritys, jolla on ALV-tunniste. Vero tilitetään ostajan maassa | AVL 65 §, direktiivi 196 art. |
Jos ostaja on yksityishenkilö, käänteistä ALV:tä ei koskaan sovelleta. Esimerkiksi omakotitalon remontti kotitaloudelle laskutetaan normaalilla 25,5 prosentin verolla, vaikka sama työ pääurakoitsijalle laskutettaisiin käänteisellä ALV:llä.
Miten käännetty verovelvollisuus merkitään laskuun?
Käännetyn verovelvollisuuden lasku sisältää kaikki tavallisen laskun pakolliset tiedot, mutta veron sijaan siinä on kaksi lisämerkintää. Arvonlisäverolain 209 e §:n mukaan laskussa pitää olla ostajan arvonlisäverotunniste, kun ostaja on ostosta verovelvollinen, ja merkintä Käännetty verovelvollisuus.
- Ostajan ALV-tunniste. Suomalaiselle ostajalle FI ja Y-tunnus ilman väliviivaa, esimerkiksi FI12345678, tai Y-tunnus. EU-ostajalle sen oman maan ALV-tunniste.
- Merkintä Käännetty verovelvollisuus. Englanninkielisessä laskussa Reverse charge. Lisäksi voi mainita lakiviittauksen, kuten AVL 8 c §.
- Veroton hinta. Laskussa ei ole verokantaa eikä veron määrää, ja loppusumma on veroton.
- Erittely. Jos samassa laskussa on käänteisen ALV:n myyntiä ja tavallista myyntiä, ne eritellään omille riveilleen.
- Muut pakolliset tiedot. Päiväys, juokseva numero, osapuolten nimet ja osoitteet, myyjän tunniste, määrä ja laji sekä toimituspäivä.
Tarkista EU-ostajan ALV-tunnisteen voimassaolo EU:n VIES-palvelusta ennen laskutusta. Jos tunniste ei ole voimassa, myynti voi muuttua Suomessa verolliseksi. Ulkomaille laskuttamisen muut käytännöt ovat artikkelissa laskutus ulkomaille.
Miten ostaja tilittää käänteisen ALV:n?
Ostaja laskee verottomasta hinnasta veron samalla verokannalla, jota myyjä olisi käyttänyt, ilmoittaa sen myyntiveron tapaan ja vähentää sen samassa kausiveroilmoituksessa, jos ostolla on vähennysoikeus. Täysin vähennysoikeutetulla yrityksellä maksettavaa ei jää, mutta molemmat rivit pitää ilmoittaa.
| Tilanne | Ostajan ALV-ilmoituksella | Esimerkki 10 000 € |
|---|---|---|
| Rakentamispalvelu tai metalliromu | Rakentamispalvelun ja metalliromun ostot sekä Vero rakentamispalvelun ja metalliromun ostoista | Ostot 10 000 €, vero 2 550 €, vähennettävä 2 550 € |
| Palvelu toisesta EU-maasta | Palveluostot muista EU-maista sekä Vero palveluostoista muista EU-maista | Ostot 10 000 €, vero 2 550 €, vähennettävä 2 550 € |
| Palvelu EU:n ulkopuolelta | Vero kotimaan myynneistä verokannoittain | Vero 2 550 €, vähennettävä 2 550 € |
Laske ostajan tilitettävä vero
ALV-laskuri omalla sivullaan| Ostajan kirjaus | Debet | Kredit | € |
|---|---|---|---|
| Aliurakka, lasku 10 000 € käännetyllä ALV:llä | Alihankinnat (kulu) 10 000,00 | Ostovelat 10 000,00 | 10 000,00 |
| Laskennallinen vero 25,5 % | Vähennettävä ALV 2 550,00 | Maksettava ALV, käännetty 2 550,00 | 2 550,00 |
Voiko yritys laskuttaa ilman ALV:tä?
Voi kolmessa tilanteessa: kun sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta, kun myynti on laissa säädetty verottomaksi, kuten terveydenhoito tai osa koulutuksesta, tai kun yritys ei ole ALV-rekisterissä, koska liikevaihto on alle 20 000 euroa vuodessa. Jokaisessa tilanteessa laskuun kirjoitetaan eri merkintä, eikä niitä saa sekoittaa.
| Syy | Laskun merkintä | Kuka tilittää veron |
|---|---|---|
| Käännetty verovelvollisuus | Käännetty verovelvollisuus + ostajan ALV-tunniste | Ostaja |
| Veroton myynti | Viittaus verottomuuden perusteeseen, esim. AVL 34 § | Ei kukaan |
| Myyjä ei ALV-rekisterissä | Esim. Myyjä ei ole arvonlisäverovelvollinen (AVL 3 §) | Ei kukaan |
| Tavaran yhteisömyynti EU-yritykselle | Yhteisömyynti + ostajan ALV-tunniste | Ostaja omassa maassaan |
Kaikki ALV 0 -tilanteet ovat artikkelissa ALV 0 laskutus ja merkinnät ilman ALV-rekisteröintiä artikkelissa laskumerkinnät, kun et ole ALV-velvollinen.
Yleisimmät virheet käänteisessä ALV-laskussa
- ALV laskutettu, vaikka olisi pitänyt kääntää. Ostaja ei saa vähentää virheellisesti laskutettua veroa, joten lasku palautetaan ja tehdään hyvitys ja uusi lasku.
- Käännetty, vaikka ostaja ei täytä ehtoja. Esimerkiksi rakentamispalvelu kiinteistösijoittajalle, joka ei itse myy rakentamispalveluja. Myyjä joutuu maksamaan veron itse.
- Merkintä puuttuu. Pelkkä 0 % ilman perustetta ei kerro, miksi veroa ei ole.
- EU-ostajan tunniste tarkistamatta. Voimassa oleva ALV-tunniste on käänteisen EU-palvelumyynnin edellytys.
- Ostaja ilmoittaa vain vähennyksen. Myös laskennallinen vero ilmoitetaan, vaikka nettovaikutus on nolla.
- Yhteenvetoilmoitus unohtuu. EU-palvelumyynnit ilmoitetaan myös yhteenvetoilmoituksella.
Mitä jos ALV maksetaan myöhässä?
Myöhässä maksetulle arvonlisäverolle lasketaan veron viivästyskorkoa, joka on vuonna 2026 9,5 % vuodessa, ja myöhässä annetusta ilmoituksesta voidaan määrätä myöhästymismaksu. Käännetyssä ALV:ssä nettovero on yleensä nolla, mutta jos ilmoitus tai rivi puuttuu kokonaan, Verohallinto voi silti määrätä maksun. Laskelmat ovat artikkelissa ALV-ilmoitus myöhässä.
Mikä on käänteinen arvonlisävero ostajalle käytännössä?
Ostajalle käänteinen ALV on kirjanpidon tekniikkaa, joka ei yleensä maksa mitään: vero lisätään ja vähennetään samalla kertaa. Merkitystä sillä on silloin, kun ostajalla ei ole täyttä vähennysoikeutta, esimerkiksi kun hankinta kohdistuu verottomaan toimintaan, kuten asuntojen vuokraukseen. Silloin ostaja maksaa veron, mutta ei saa vähentää sitä. Ulkomaisten ohjelmistojen ja palvelujen käännetty ALV on käsitelty artikkelissa ulkomaiset laskut ja ALV.
Usein kysytyt
Mikä on käänteinen arvonlisävero?+
Järjestely, jossa myyjä laskuttaa ilman ALV:tä ja ostaja ilmoittaa veron itse. Sitä käytetään laissa luetelluissa tilanteissa, kuten rakentamispalveluissa ja EU-yritysten välisissä palveluissa.
Milloin käytetään käänteistä ALV:tä?+
Rakentamispalveluissa ja työvoiman vuokrauksessa rakentamiseen, metalliromun ja päästöoikeuksien kaupassa, kullassa, ulkomaisen myyjän myynneissä Suomeen ja EU-maiden välisissä yrityspalveluissa. Ostajan on aina oltava yritys.
Miten käännetty verovelvollisuus merkitään laskuun?+
Laskuun merkitään ostajan ALV-tunniste tai Y-tunnus ja teksti Käännetty verovelvollisuus, englanniksi Reverse charge. Hinta on veroton, eikä laskussa ole veron määrää.
Voiko yritys laskuttaa ilman alvia?+
Voi, jos sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta, myynti on laissa verotonta tai yritys ei ole ALV-rekisterissä. Jokaisessa tapauksessa laskuun tarvitaan peruste.
Miten lasken arvonlisäveron käänteisestä laskusta?+
Kerro veroton summa verokannalla. 10 000 euron rakentamispalvelusta vero on 10 000 × 25,5 % = 2 550 euroa, ja ostaja ilmoittaa sen sekä tilitettävänä että vähennettävänä.
Mitä jos alv maksetaan myöhässä?+
Myöhässä maksetulle verolle lasketaan veron viivästyskorkoa, vuonna 2026 9,5 % vuodessa, ja myöhässä annetusta ilmoituksesta voi tulla myöhästymismaksu.
Saako ostaja vähentää ALV:n, jos myyjä laskutti sen väärin?+
Ei. Jos käännettyä verovelvollisuutta olisi pitänyt soveltaa, virheellisesti laskutettua veroa ei saa vähentää. Pyydä myyjältä hyvityslasku ja uusi lasku.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Rakennusalan käännetty ALV: milloin lasku tehdään ilman veroa, mitä siihen kirjoitetaan ja mitkä virheet maksavat
Rakentamispalvelun myynti toiselle rakennusalan yritykselle laskutetaan ilman ALV:tä, ja ostaja tilittää veron: tätä kutsutaan käänteiseksi ALV-laskutukseksi. Tässä kaksi ehtoa (palvelu ja ostaja), mikä on rakentamispalvelua ja mikä ei, mitä laskuun kirjoitetaan (AVL 8 c §), miten ostaja ilmoittaa, mitä tapahtuu pääurakoitsijan ja aliurakoitsijan välillä ja kuusi virhettä, jotka toistuvat pienissä rakennusyrityksissä.
Toiminimi ALV-vähennys: mistä ostoista toiminimi saa vähentää arvonlisäveron ja paljonko se on vuodessa
Toiminimen ALV-vähennys tarkoittaa, että ALV-rekisteröity toiminimi vähentää liiketoimintaa varten tehtyjen ostojen arvonlisäveron myyntinsä verosta ja tilittää Verohallinnolle vain erotuksen. Esimerkiksi 1 255 euron tietokoneesta vähennetään 255 euroa. Toiminimessä hankala kohta on raja yrityksen ja yksityisen välillä: puhelimesta, tietokoneesta ja autosta saa vähentää vain yrityskäytön osuuden, ja kotitoimistosta, omasta ruoasta ja henkilöautosta ei yleensä mitään. Tältä sivulta näet, mitä toiminimi saa vähentää, miten sekakäytön osuus lasketaan ja paljonko vähennyksiä kertyy vuodessa lasketussa esimerkissä.
Toiminimen ALV-ilmoitus 2026: verokausi, eräpäivät, täyttö OmaVerossa ja toiminimen omat sudenkuopat
Toiminimen ALV-ilmoitus annetaan OmaVerossa jokaiselta verokaudelta, ja pieni toiminimi voi valita pidemmän kauden: neljännesvuoden, kun liikevaihto on enintään 100 000 euroa, tai kalenterivuoden, kun se on enintään 30 000 euroa. Ilmoitus ja maksu erääntyvät kauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä, joten heinä–syyskuun 2026 ALV ilmoitetaan 12.11.2026. Tällä sivulla on toiminimen verokauden valinta, arvonlisäveroilmoituksen eräpäivät 2026 ja 2027, laskettu esimerkki neljännesvuoden ilmoituksesta sekä virheet, jotka toistuvat juuri toiminimissä: yksityiskäyttö, sekakäyttöiset ostot ja ALV:n sekoittuminen omiin rahoihin.