Liikuntapalvelut ALV 2026: milloin 13,5 % ja milloin 25,5 %, taulukko palveluittain ja laskettu esimerkki
Liikuntapalvelujen arvonlisävero on 1.1.2026 alkaen 13,5 %, kun myyt urheilutilan käyttöoikeutta tai ohjattua liikuntaa, kuten kuntosalijäsenyyksiä, uimahallilippuja ja ryhmäliikuntatunteja, mutta henkilökohtaiseen valmennukseen, liikunnan opetukseen, välinevuokraan ja virkistyspalveluihin sovelletaan yleistä 25,5 %:n verokantaa. Verokanta määräytyy palvelun todellisen sisällön mukaan, ei sen nimen mukaan. Tällä sivulla on Verohallinnon ohjeeseen perustuva taulukko palveluittain, laskettu esimerkki salijäsenyyden ja PT-paketin jakamisesta sekä vastaukset siihen, milloin liikuntayrittäjän tai urheiluseuran pitää maksaa ALV:tä.
Lyhyesti
- 13,5 % koskee 1.1.2026 alkaen urheilutilan käyttöoikeutta ja liikuntatunteja: kuntosali, uimahalli, salivuorot ja ohjattu ryhmäliikunta.
- 25,5 % koskee henkilökohtaista valmennusta (PT), liikunnan opetusta (esim. uimakoulu), urheiluvälineiden myyntiä ja vuokrausta sekä virkistyspalveluja.
- Yhdistelmäpaketti jaetaan: valmennuksen osuus 25,5 % ja salin käyttöoikeuden osuus 13,5 %.
- Liikuntapalvelujen alennettu kanta oli 10 % vuoteen 2024, 14 % vuonna 2025 ja 13,5 % vuodesta 2026. Soveltamisala ei muuttunut.
- ALV-rekisteröityminen on pakollista, kun liikevaihto ylittää 20 000 € kalenterivuodessa. Urheiluseuran ei-liiketoiminnallinen toiminta jää yleensä ALV:n ulkopuolelle.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Liikunta-alan yrittäjälle ALV on yksi kirjanpidon hankalimmista kohdista, koska samassa yrityksessä voi olla kahta verokantaa: salijäsenyys 13,5 % ja personal training 25,5 %. Väärä verokanta ei näy heti, mutta verotarkastuksessa se korjataan taannehtivasti, ja erotus maksetaan omasta katteesta, koska asiakkaalta sitä ei enää peritä.
Mikä on liikuntapalvelujen ALV-kanta vuonna 2026?
Liikuntapalvelujen alennettu ALV-kanta on vuonna 2026 13,5 %. Verohallinnon syventävän ohjeen (Liikuntapalvelujen arvonlisäverokanta, VH/7417/00.01.00/2025, voimassa 1.1.2026 alkaen) mukaan alennettua kantaa sovelletaan urheilutilojen käyttöoikeuden luovuttamiseen ja urheilu- ja liikuntatuntien myyntiin. Muut liikunta-alan palvelut ja tavarat ovat yleisen 25,5 %:n kannan alaisia.
| Vuosi | Liikuntapalvelujen ALV | Yleinen ALV | Muutos |
|---|---|---|---|
| 2024 | 10 % | 24 % / 25,5 % (1.9.2024 alkaen) | – |
| 2025 | 14 % | 25,5 % | Liikuntapalvelut siirtyivät 10 %:sta 14 %:iin |
| 2026 | 13,5 % | 25,5 % | 14 %:n kanta laski 13,5 %:iin |
Kaikki ALV-kannat ja niiden muutokset on koottu artikkeliin ALV-kannat 2026. Tällä sivulla keskitytään siihen, mihin liikunta-alan palveluihin 13,5 % kuuluu.
Mitkä liikuntapalvelut ovat 13,5 % ja mitkä 25,5 %?
Liikuntapalvelu on 13,5 %:n kannan alainen, kun palvelun pääasiallinen sisältö on mahdollisuus harrastaa liikuntaa: tila, vuoro tai ohjattu tunti. Se on 25,5 %:n kannan alainen, kun pääasiallista on opetus, henkilökohtainen valmennus, väline tai virkistys.
| Palvelu | ALV 2026 | Peruste Verohallinnon ohjeessa |
|---|---|---|
| Kuntosalijäsenyys, kertakäynti, sarjakortti | 13,5 % | Urheilutilan käyttöoikeus |
| Uimahallin lippu, tennis-, sulkapallo- tai liikuntasalivuoro | 13,5 % | Urheilutilan käyttöoikeus |
| Liikuntasalin tai kentän vuoro urheiluseuralle | 13,5 % | Tilapäinen käyttöoikeus (esimerkki 1) |
| Ohjattu ryhmäliikunta: jumppa, spinning, jooga, pilates | 13,5 % | Liikuntatunti |
| Ohjattu tanssiliikunta | 13,5 % | Liikuntatunti |
| Vauvauinti | 13,5 % | KVL 12/2018 |
| Golfin pelioikeus ja kenttämaksu | 13,5 % | Urheilutilan käyttöoikeus |
| Henkilökohtainen kuntovalmennus (personal training) | 25,5 % | Valmennus ja motivointi, esimerkki 12 |
| Pienryhmävalmennus, jossa opetus ja motivointi ovat pääasia | 25,5 % | KVL 56/2012, KVL 18/2018, KVL 7/2017 |
| Uimakoulu, tanssin tai lajin opetus | 25,5 % | Opetuspalvelu |
| Golfin green card -kurssi | 25,5 % | Opetus |
| Urheiluvälineiden myynti ja vuokraus | 25,5 % | Tavara tai välinevuokra |
| Kuntotesti, kehoanalyysi, ravintoneuvonta erikseen veloitettuna | 25,5 % | Erillinen lisäpalvelu |
| Avanto, sauna ja uimaranta virkistyskäyttöön | 25,5 % | Virkistyspalvelu, esimerkki 14 |
| Kajakin tai pyörän vuokraus ilman ohjattua retkeä | 25,5 % | Välinevuokra, esimerkki 17 |
| Liikuntatilan pitkäaikainen vuokraus koko kiinteistönä | 0 % (veroton) | Kiinteistön vuokraus, hakeutuminen mahdollinen |
Ohjeen tärkein rajanveto koskee ohjausta. Ohjattuna harjoitettavissa lajeissa, kuten ryhmäjumpassa tai joogassa, tavanomainen ohjaus ei muuta palvelua opetukseksi. Itsenäisesti harjoitettavissa lajeissa, kuten kuntosaliharjoittelussa tai tenniksessä, vähäistä suurempi opastus tekee palvelusta 25,5 %:n opetus- tai valmennuspalvelun.
Miten salijäsenyyden ja PT:n yhdistelmäpaketti verotetaan?
Salijäsenyyden ja henkilökohtaisen valmennuksen yhdistelmäpaketti jaetaan kahteen osaan: valmennuksen osuuteen sovelletaan 25,5 %:n kantaa ja urheilutilan käyttöoikeuden osuuteen 13,5 %:n kantaa. Verohallinnon ohjeen mukaan jako on tehtävä, kun kuntokeskus myy kokonaispaketin, jossa on sekä yleisen verokannan alaista kuntovalmennusta että salin ja ryhmäliikunnan käyttöoikeus.
Jaon perusteet kannattaa dokumentoida: hinnasto, josta näkyvät osien erillishinnat, riittää yleensä. Personal trainerin omasta verotuksesta ja kirjanpidosta on oma artikkeli personal trainerin verotus.
Milloin liikuntayrittäjän pitää maksaa ALV:tä?
Liikuntayrittäjän pitää rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi ja maksaa ALV:tä, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Sitä pienemmällä liikevaihdolla myynti on vähäisen toiminnan perusteella verotonta, mutta yrittäjä voi hakeutua ALV-rekisteriin vapaaehtoisesti, jolloin hän saa vähentää hankintojensa arvonlisäveron.
- ALV-raja: 20 000 € liikevaihto kalenterivuodessa
- Verokanta liikuntapalveluille: 13,5 % tai 25,5 % palvelun sisällön mukaan
- Ilmoituskausi: kuukausi, neljännesvuosi (liikevaihto enintään 100 000 €) tai kalenterivuosi (enintään 30 000 €)
- Vähennysoikeus: salin laitteiden, vuokran ja välineiden ALV vähennetään, kun yritys on ALV-rekisterissä
Rajan ylittyminen kesken vuoden ja rekisteröitymisen aikataulu on selitetty artikkelissa ALV-velvollisuuden raja 2026. Jos aloitat salin, katso myös kuntosalin perustaminen ja kuntosalin kirjanpito.
Onko urheiluseura tai yhdistys ALV-velvollinen?
Urheiluseura on arvonlisäverovelvollinen vain siltä osin kuin se harjoittaa liiketoimintaa, ja seuran tavallinen harrastetoiminta jää yleensä arvonlisäverotuksen ulkopuolelle. Yleishyödyllisen yhdistyksen jäsenmaksut ja harrastajien kausimaksut eivät tyypillisesti ole liiketoimintaa, mutta esimerkiksi jatkuva salivuorojen vuokraus ulkopuolisille tai kahvio- ja mainosmyynti voivat olla.
Kun seura myy liiketoimintanaan liikuntatunteja tai tilavuoroja, siihen sovelletaan samoja verokantoja kuin yritykseen. Yhdistyksen verotuksesta ja kirjanpidosta lisää artikkeleissa yleishyödyllinen yhdistys ja yhdistyksen kirjanpito.
Miten saan arvonlisäveron palautuksen?
Arvonlisäveron palautuksen saa, kun yrityksen ALV-ilmoituksella vähennettävä vero on suurempi kuin myynnin vero. Ylijäämä palautetaan OmaVeron kautta, kun ilmoitus on tehty, tai sen voi jättää verotilille tulevia veroja varten. Tämä on tavallista salin perustamisvaiheessa, kun laitehankinnat ovat suuria ja myynti vasta alkaa.
Muuttuuko liikuntapalvelujen ALV tulevaisuudessa?
Liikuntapalvelujen ALV-kannan muuttamisesta ei ole päätetty lakimuutosta. Valtiovarainministeriö julkaisi 26.6.2026 selvityksen, jossa arvioitiin kahta vaihtoehtoa: alennetun kannan soveltamisalan selkeyttämistä lakimuutoksella tai alennetusta kannasta luopumista kokonaan. Selvitys toimii pohjana hallituksen mahdollisille jatkotoimille, mutta vuoden 2026 kannat ovat voimassa ennallaan.
Yleisimmät virheet liikunta-alan ALV:ssä
- Koko PT-paketti 13,5 %:lla. Henkilökohtainen valmennus on 25,5 %, vaikka se myytäisiin salin jäsenyyden kanssa.
- Uimakoulu tai tanssikurssi 13,5 %:lla. Opetus on 25,5 %, vaikka se tapahtuu liikuntatilassa.
- Välinevuokra liikuntapalveluna. Suksien, pyörien ja kajakkien vuokra on 25,5 %, ellei se ole osa ohjattua liikuntatuntia.
- Kuntotestit jäsenyyden hinnassa ilman jakoa. Erikseen veloitetut lisäpalvelut ovat 25,5 %.
- Vanha 14 %:n kanta kassassa. Tarkista, että kassajärjestelmä vaihtui 13,5 %:iin 1.1.2026.
- Liikuntaetusetelit kirjataan väärin. Seteli on maksutapa, ei oma verokanta. Lue liikuntaetu 2026.
Jos haluat, että joku tarkistaa verokannat puolestasi joka kuukausi, katso oma hintasi tai kilpailuta nykyinen tilitoimisto.
Usein kysytyt
Mikä on liikuntapalvelujen ALV 2026?+
13,5 %, kun myydään urheilutilan käyttöoikeutta tai liikuntatunteja. Henkilökohtainen valmennus, opetus, välinevuokra ja virkistyspalvelut ovat 25,5 %.
Mikä on kuntosalijäsenyyden ALV?+
13,5 %. Kuntosalijäsenyys on urheilutilan käyttöoikeutta. Jos jäsenyyteen kuuluu henkilökohtaista valmennusta, valmennuksen osuus on 25,5 %.
Mikä on personal trainerin ALV?+
25,5 %. Verohallinnon ohjeen mukaan henkilökohtainen kuntovalmennus on yleisen verokannan alainen palvelu.
Onko ohjattu ryhmäliikunta 13,5 %?+
Yleensä on. Jos ryhmäliikunnan pääasiallinen sisältö on opetus, neuvonta ja motivointi, kuten pienryhmävalmennuksessa, se on 25,5 %.
Milloin liikuntapalveluista pitää maksaa ALV:tä?+
Kun yrityksen liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Pienemmällä liikevaihdolla voi hakeutua ALV-rekisteriin vapaaehtoisesti.
Onko urheiluseura ALV-velvollinen?+
Vain liiketoiminnastaan. Seuran tavallinen harrastetoiminta jää yleensä ALV:n ulkopuolelle.
Mikä oli liikuntapalvelujen ALV 2025?+
14 %. Se laski 13,5 %:iin 1.1.2026. Vuoteen 2024 asti liikuntapalvelut olivat 10 %:n kannassa.
Miten saan ALV-palautuksen?+
Kun vähennettävä ALV on suurempi kuin myynnin ALV, erotus palautetaan ALV-ilmoituksen perusteella OmaVeron kautta. Tämä edellyttää ALV-rekisteröintiä.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Kuntosalin kirjanpito 2026: vuosijäsenyyksien jaksotus, liikuntaetutilitykset ja PT-myynnin ALV
Kuntosalin kirjanpidossa raha ja tulos kulkevat eri tahtiin: vuosijäsenyyden ALV ilmoitetaan maksukuukautena, mutta tuloksi jäsenmaksu kirjataan kuukausi kerrallaan. Jäsenyydet ja ohjattu ryhmäliikunta ovat 13,5 %:n ALV:llä vuonna 2026, erikseen myyty PT-valmennus 25,5 %:n. Tässä artikkelissa kirjausesimerkit vuosijäsenyyksistä ja liikuntaetujen tilityksistä, jäsenmaksusaatavien seuranta ja laitteiden poistot.
Personal trainerin verotus ja kirjanpito 2026: ALV 25,5 %, liikuntaetu, salin vuokra, vähennykset ja YEL
Personal trainerin palvelu on Verohallinnon mukaan opetusta, ohjausta ja valmennusta, joten sen ALV on yleinen 25,5 %. Alennettu 13,5 % koskee vain liikuntapalvelua, kuten salin käyttöoikeutta ja ohjattua ryhmäliikuntaa. Tässä verokantojen raja, liikuntaetu asiakkaan maksutapana, salin vuokra ja provisio, mitä PT saa vähentää, sivutoiminen PT ALV-rajan alla ja YEL fyysisessä työssä.
ALV-muutos 2026: alennettu ALV laski 13,5 %:iin, alkoholi 25,5 % ja kaikki ALV-kannat 2026 tuotteittain
ALV-muutos 2026 laski alennetun arvonlisäverokannan 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026, ja muutos koskee muun muassa ruokaa, ravintolaruokaa, majoitusta, kirjoja, lääkkeitä ja taksia. Yleinen ALV 25,5 % ja lehtien 10 % pysyivät ennallaan. Tästä näet kaikki ALV-kannat 2026 tuotteittain alkoholista ja ruoasta lentolippuihin, hotelliin ja tilavuokraan, mihin kantaan oma alasi kuuluu, mitä muuttui vuosina 2024-2026 ja miten sama yritys voi tarvita laskulleen kahta eri verokantaa.