Arvonlisäverolaki (ALV-laki): mitä arvonlisäverolaki vaatii yrittäjältä, tärkeimmät pykälät ja muutokset 2024–2026
Arvonlisäverolaki eli ALV-laki (1501/1993) on laki, joka määrää, kenen pitää lisätä myyntiinsä arvonlisävero, millä verokannalla, mitkä myynnit ovat verottomia, mitä ostoista saa vähentää ja mitä laskulla pitää lukea. Vuonna 2026 yleinen verokanta on 25,5 %, alennetut 13,5 % ja 10 %, ja ALV-rekisteröinti on pakollinen, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Tähän on koottu yrittäjän näkökulmasta lain keskeiset pykälät omin sanoin, muutokset 2024–2026 ja se, mistä kohtaa lakia kukin arjen kysymys ratkeaa.
Lyhyesti
- Arvonlisäverolaki 1501/1993 määrää, kuka on ALV-velvollinen, verokannat, verottomat myynnit, vähennysoikeuden ja laskumerkinnät. Ilmoittamisesta ja maksamisesta säädetään erikseen lailla 768/2016.
- Verokannat 2026: yleinen 25,5 %, alennetut 13,5 % (mm. ruoka, ravintola, majoitus, kirjat) ja 10 % (lehdet).
- Vähäinen toiminta: ALV-rekisteröinti on pakollinen, kun liikevaihto ylittää 20 000 € kalenterivuodessa. Pienempi yritys voi hakeutua rekisteriin vapaaehtoisesti.
- Ostojen ALV:n saa vähentää, kun hankinta on tehty verolliseen liiketoimintaan (102 §). Henkilöauto, asunto ja edustus ovat pääosin vähennyskelvottomia (114 §).
- Laki on muuttunut kolmesti lyhyessä ajassa: 1.9.2024 yleinen kanta 25,5 %, 1.1.2025 rekisteröintiraja 20 000 € ja 1.1.2026 alennettu kanta 13,5 %.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Arvonlisäverolaki on yksi Suomen pisimmistä veroista säätävistä laeista, mutta pienyrittäjän arkeen siitä osuu vain kymmenkunta pykälää. Tämä sivu ei korvaa lakitekstiä, vaan kertoo, mitä laki käytännössä vaatii ja mistä kohdasta löydät vastauksen, kun tarvitset sitä. Ajantasainen lakiteksti on luettavissa Finlexissä.
Mikä on arvonlisäverolaki?
Arvonlisäverolaki (1501/1993) on vuodesta 1994 voimassa ollut laki, jonka mukaan liiketoiminnan muodossa Suomessa myydyistä tavaroista ja palveluista maksetaan arvonlisäveroa valtiolle. Laki perustuu EU:n arvonlisäverodirektiiviin, joten pääsäännöt ovat samat kaikissa EU-maissa, mutta verokannat ja osa poikkeuksista ovat kansallisia.
Laki vastaa viiteen kysymykseen: kuka on verovelvollinen, mikä myynti on verollista, missä maassa myynti verotetaan, millä kannalla, ja mitä ostoista saa vähentää. Itse ALV-ilmoituksen tekemisestä, määräpäivistä ja myöhästymisseuraamuksista ei säädetä arvonlisäverolaissa, vaan oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetussa laissa (768/2016).
Mitä ALV-laki tarkoittaa?
ALV-laki on arkikielinen nimi arvonlisäverolaille (1501/1993). Kun kirjanpitäjä, pankki tai Verohallinnon ohje puhuu ALV-laista tai AVL:stä, kyse on samasta laista. Muita lakeja, jotka usein sekoitetaan ALV-lakiin, ovat oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettu laki (ilmoittaminen ja maksaminen), kirjanpitolaki (kirjaaminen) ja tuloverolaki (tulovero, ei ALV).
| Kysymys | Missä laissa | Kohta |
|---|---|---|
| Pitääkö myyntiin lisätä ALV ja millä kannalla? | Arvonlisäverolaki 1501/1993 | 1 §, 3 §, 84–85 a § |
| Milloin ALV-ilmoitus tehdään ja vero maksetaan? | Laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä 768/2016 | Verokausi ja eräpäivät |
| Mitä laskulla pitää lukea? | Arvonlisäverolaki | 209 e § ja 209 g § |
| Miten ALV kirjataan? | Kirjanpitolaki 1336/1997 | Tositteet ja kirjaukset |
| Paljonko voi myydä ilman ALV:tä? | Arvonlisäverolaki | 3 §, raja 20 000 € kalenterivuodessa |
Käytännön esimerkit ALV-lain soveltamisesta ovat artikkeleissa ALV-kannat 2026, lääkkeet ALV ja tilavuokran ALV.
Arvonlisäverolain tärkeimmät pykälät yrittäjälle
Pienyrittäjän kannalta keskeiset säännökset on koottu alle aiheittain. Pykälänumerot kannattaa tuntea, koska niihin viitataan laskuilla, Verohallinnon ohjeissa ja kirjanpitäjän kysymyksissä.
| Pykälä | Mistä säädetään | Mitä se tarkoittaa käytännössä |
|---|---|---|
| 1 § | Verovelvollisuus | Liiketoiminnan muodossa Suomessa myydyistä tavaroista ja palveluista maksetaan ALV |
| 3 § | Vähäinen toiminta | Alle 20 000 euron kalenterivuoden liikevaihdolla ei ole pakko olla ALV-rekisterissä |
| 8 c § | Rakentamispalvelujen käännetty verovelvollisuus | Rakennusalan aliurakassa ostaja tilittää veron, lasku ilman ALV:tä |
| 9 § | Ostajan verovelvollisuus | Kun ostat palvelun ulkomaiselta yritykseltä, tilität Suomen ALV:n itse |
| 12 § | Hakeutuminen verovelvolliseksi | Pieni yritys voi rekisteröityä vapaaehtoisesti |
| 26 a § | Yhteisöhankinta | Tavaraostot toisesta EU-maasta: ostaja maksaa veron Suomeen |
| 27–44 § | Verottomat myynnit | Esim. kiinteistön vuokraus (27 §), terveydenhoito (34 §), koulutus (39 §), rahoitus (41 §), vakuutus (44 §) |
| 65 § | Palvelun myyntimaa yritykselle | Palvelu EU-yritykselle verotetaan ostajan maassa |
| 70 §, 72 a § | Vienti ja yhteisömyynti | Tavaran vienti EU:n ulkopuolelle ja myynti EU-yritykselle ilman Suomen ALV:tä |
| 84–85 a § | Verokannat | 25,5 %, 13,5 % ja 10 % |
| 102 § | Vähennysoikeus | Verolliseen liiketoimintaan tehtyjen ostojen ALV vähennetään |
| 114 § | Vähennyskelvottomat hankinnat | Henkilöauto, asunto ja edustus |
| 209 e §, 209 g § | Laskumerkinnät ja yksinkertaistettu lasku | Mitä laskulla ja kuitilla pitää lukea |
Kuka on arvonlisäverovelvollinen ja mikä on vähäisen liiketoiminnan raja?
Arvonlisäverovelvollinen on se, joka myy tavaroita tai palveluja liiketoiminnan muodossa Suomessa. Velvollisuutta ei kuitenkaan ole, jos toiminta on vähäistä: 1.1.2025 alkaen raja on 20 000 euroa liikevaihtoa kalenterivuodessa, ja sitä tarkastellaan sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden osalta. Rajan ylittyessä yrityksen on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi.
Rajan ylittymisen tarkat säännöt ovat artikkelissa ALV-velvollisuuden raja 2026, ja vapaaehtoisen rekisteröinnin hyödyt artikkelissa ALV-rekisteröinti.
Mikä on arvonlisäveroprosentti vuonna 2026?
Vuonna 2026 yleinen arvonlisäveroprosentti on 25,5 %, ja sitä sovelletaan kaikkeen myyntiin, jolle laissa ei ole säädetty alempaa kantaa. Alennettu 13,5 %:n kanta koskee muun muassa elintarvikkeita, ravintola- ja ateriapalveluja, majoitusta, kirjoja, lääkkeitä ja henkilökuljetusta. 10 %:n kanta koskee sanoma- ja aikakauslehtiä. Liikunnan kannasta kertoo artikkeli liikuntapalvelut ALV.
| Verokanta | Pykälä | Esimerkkejä | Voimassa |
|---|---|---|---|
| 25,5 % | 84 § | Useimmat tavarat ja palvelut: konsultointi, rakentaminen, kampaamo, IT, autot | 1.9.2024 alkaen (ennen 24 %) |
| 13,5 % | 85 § | Ruoka, ravintola, majoitus, kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetus | 1.1.2026 alkaen (2025: 14 %) |
| 10 % | 85 a § | Sanoma- ja aikakauslehdet | Ennallaan |
| 0 % | Useita pykäliä | Vienti, yhteisömyynti, käännetty verovelvollisuus, verottomat palvelut | Ei veroa myynnistä |
Tuotekohtaiset kannat ja rajatapaukset, kuten saman kuitin ruoka ja alkoholi, ovat artikkelissa ALV-muutos 2026.
Onko konsultointi ALV:n alaista, ja mikä toiminta on arvonlisäverotonta?
Konsultointi on arvonlisäverollista, ja siihen sovelletaan yleistä 25,5 %:n kantaa. Arvonlisäverolain mukaan verottomia ovat vain laissa erikseen luetellut myynnit, kuten terveyden- ja sairaanhoito, sosiaalihuolto, koulutus, rahoitus- ja vakuutuspalvelut sekä kiinteistön ja asunnon vuokraus. Veroton myynti ei ole sama asia kuin vähäinen toiminta: verottomasta myynnistä ei makseta veroa koskaan, mutta samalla ostojen ALV:tä ei saa vähentää.
| Toiminta | ALV | Peruste |
|---|---|---|
| Liikkeenjohdon konsultointi, IT-konsultointi | 25,5 % | Yleinen kanta |
| Fysioterapeutin hoito, kun ammattihenkilö on rekisteröity | Veroton | 34 § terveydenhoito |
| Ammatillinen koulutus, kun järjestäjällä on lupa tai koulutus on lain mukaista | Veroton | 39 § koulutus |
| Yrityksen sisäinen valmennus tai coaching | Yleensä 25,5 % | Ei 39 §:n mukaista koulutusta |
| Liiketilan vuokraus | Veroton, voi hakeutua verolliseksi | 27 § ja hakeutuminen |
| Ravintola-ateria | 13,5 % | 85 § |
Palvelukohtainen luettelo on artikkelissa arvonlisävero palvelut, ja koulutuksen rajanvedot artikkelissa koulutuksen ALV.
Mitä ALV-vähennys tarkoittaa?
ALV-vähennys tarkoittaa, että ALV-rekisterissä oleva yritys vähentää ostojensa arvonlisäveron myyntiensä verosta, jolloin valtiolle maksetaan vain erotus. Arvonlisäverolain 102 §:n mukaan vähennysoikeus koskee hankintoja, jotka on tehty verollista liiketoimintaa varten. Jos hankinta on osin yksityiskäytössä, vähennetään vain liiketoiminnan osuus.
Vähennyksen ehdot ja yleisimmät virheet ovat artikkelissa ALV-vähennysoikeus.
Mitä arvonlisäverolaki vaatii laskulta?
Arvonlisäverolain 209 e § luettelee laskun pakolliset merkinnät: muun muassa päiväys, juokseva numero, myyjän ALV-tunniste, myyjän ja ostajan nimi ja osoite, tavaran tai palvelun laji ja määrä, veroton yksikköhinta, verokanta ja veron määrä. Enintään 400 euron myynnistä voi antaa yksinkertaistetun laskun (209 g §), jossa tietoja on vähemmän.
Jos laskulla ei ole veroa, esimerkiksi käännetyn verovelvollisuuden, yhteisömyynnin tai verottoman palvelun vuoksi, laskulle merkitään peruste. Valmiit merkinnät on koottu artikkeleihin laskun pakolliset tiedot ja ALV 0 -laskutus.
Arvonlisäverolain muutokset 2024–2026
Arvonlisäverolakia on muutettu poikkeuksellisen tiheään. Kolme muutosta vaikuttaa suoraan lähes jokaisen pienyrityksen hinnoitteluun ja rekisteröintiin.
- 11.9.2024: yleinen kanta 24 % → 25,5 %Kaikki yleisen kannan myynnit kallistuivat. Hinnoittelu ja kassajärjestelmät päivitettiin.
- 21.1.2025: raja 20 000 € ja uudet alennetut kannatVähäisen toiminnan raja nousi 15 000 eurosta 20 000 euroon ja siirtyi kalenterivuoteen. Alarajahuojennus poistui. Suurin osa 10 %:n tuotteista siirtyi 14 %:iin.
- 31.1.2026: alennettu kanta 14 % → 13,5 %Ruoka, ravintola, majoitus, kirjat, lääkkeet ja muut 14 %:n tuotteet halpenivat. Yleisradiotoiminta siirtyi 13,5 %:iin.
Poistuneesta alarajahuojennuksesta ja siitä, voiko vanhoja vuosia vielä hakea, kerrotaan artikkelissa arvonlisäveron alarajahuojennus.
Mitä arvonlisäverolaki ei kerro: ilmoittaminen ja maksaminen
ALV-ilmoituksen määräpäivät, verokauden pituus, myöhästymismaksu ja veronlisäys tulevat laista oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (768/2016), eivät arvonlisäverolaista. Verokausi on lähtökohtaisesti kuukausi. Jos liikevaihto on enintään 100 000 euroa, voi valita neljänneksen, ja jos enintään 30 000 euroa, kalenterivuoden.
- Ilmoitus ja maksu: kuukauden ja neljänneksen ilmoitus tehdään OmaVerossa, ja määräpäivät on koottu artikkeliin ALV-ilmoitus.
- Yhteenvetoilmoitus: EU-myynnit yrityksille ilmoitetaan erikseen, ks. arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus.
- Säilytys: ALV-laskut säilytetään kuusi vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi.
Jos ALV-ilmoitukset vievät aikaa tai lakimuutokset jäävät huomaamatta, ne voi ulkoistaa. Kilpailuta tilitoimisto ja tarkista, sisältyvätkö ALV-ilmoitukset kuukausihintaan.
Usein kysytyt
Mikä on ALV-laki?+
ALV-laki on arvonlisäverolaki 1501/1993. Se määrää, kuka lisää myyntiinsä arvonlisäveron, verokannat 25,5 %, 13,5 % ja 10 %, verottomat myynnit, vähennysoikeuden ja laskumerkinnät.
Mikä on yleinen ALV vuonna 2026?+
25,5 %. Se on ollut voimassa 1.9.2024 alkaen. Alennetut kannat ovat 13,5 % ja 10 %.
Paljonko voi tienata ilman ALV:tä?+
Liikevaihto saa olla enintään 20 000 euroa kalenterivuodessa ilman ALV-rekisteröintiä. Raja koskee liikevaihtoa, ei voittoa. Kun raja ylittyy, rekisteröidytään ja ALV lisätään myynteihin.
Mikä on suklaan ALV vuonna 2026?+
13,5 %. Suklaa ja muut makeiset ovat elintarvikkeita, joihin sovelletaan arvonlisäverolain 85 §:n alennettua kantaa. Vuonna 2025 kanta oli 14 %.
Mitä kuuluu ALV 10 %:iin?+
Vuonna 2026 vain sanoma- ja aikakauslehdet, myös digitaaliset (AVL 85 a §). Kirjat, lääkkeet, liikunta ja kulttuuri siirtyivät 10 %:sta 14 %:iin vuonna 2025 ja ovat nyt 13,5 %:ssa.
Mikä on arvonlisäverolaki?+
Arvonlisäverolaki (1501/1993) on laki, jonka mukaan liiketoiminnan muodossa Suomessa myydyistä tavaroista ja palveluista maksetaan arvonlisäveroa. Se määrää verovelvollisuuden, verokannat, verottomat myynnit, vähennykset ja laskumerkinnät.
Mikä on arvonlisäveroprosentti vuonna 2026?+
Yleinen arvonlisäveroprosentti on 25,5 %. Alennetut kannat ovat 13,5 % (mm. ruoka, ravintola, majoitus, kirjat, lääkkeet) ja 10 % (lehdet).
Mitä ALV-vähennys tarkoittaa?+
Sitä, että ALV-rekisterissä oleva yritys vähentää verolliseen liiketoimintaan tehtyjen ostojen arvonlisäveron myyntiensä verosta ja maksaa vain erotuksen. Säännös on arvonlisäverolain 102 §:ssä.
Onko konsultointi ALV:n alaista?+
On. Konsultointiin sovelletaan yleistä 25,5 %:n verokantaa. Verottomia ovat vain laissa erikseen luetellut palvelut, kuten terveydenhoito, koulutus ja rahoitus.
Mikä on vähäisen liiketoiminnan raja?+
20 000 euroa liikevaihtoa kalenterivuodessa 1.1.2025 alkaen. Sen alittava yritys ei ole velvollinen rekisteröitymään ALV-rekisteriin, mutta voi hakeutua sinne vapaaehtoisesti.
Missä laissa säädetään ALV-ilmoituksesta?+
Laissa oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (768/2016). Arvonlisäverolaki määrää veron perusteet, menettelylaki ilmoittamisen, maksamisen ja myöhästymisseuraamukset.
Mistä löydän ajantasaisen arvonlisäverolain?+
Finlexistä numerolla 1501/1993. Käytännön soveltamisohjeet ovat Verohallinnon syventävissä vero-ohjeissa.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
ALV-muutos 2026: alennettu ALV laski 13,5 %:iin, alkoholi 25,5 % ja kaikki ALV-kannat 2026 tuotteittain
ALV-muutos 2026 laski alennetun arvonlisäverokannan 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026, ja muutos koskee muun muassa ruokaa, ravintolaruokaa, majoitusta, kirjoja, lääkkeitä ja taksia. Yleinen ALV 25,5 % ja lehtien 10 % pysyivät ennallaan. Tästä näet kaikki ALV-kannat 2026 tuotteittain alkoholista ja ruoasta lentolippuihin, hotelliin ja tilavuokraan, mihin kantaan oma alasi kuuluu, mitä muuttui vuosina 2024-2026 ja miten sama yritys voi tarvita laskulleen kahta eri verokantaa.
Henkilökunnan virkistys ja ALV-vähennys: mitä saa vähentää virkistyspäivästä, pikkujouluista ja liikunnasta
Henkilökunnan virkistyksen ALV on yleensä vähennyskelpoinen, kun yritys järjestää koko henkilökunnalle yhteisen tilaisuuden, kuten virkistyspäivän, pikkujoulut tai kesäjuhlat, koska tilaisuus kuuluu yrityksen toimintaan. Vähennystä ei saa puolisoiden ja muiden ulkopuolisten osuudesta, työntekijöiden omasta vapaa-ajan harrastamisesta eikä henkilökunnan harrastus- tai lomatiloista. Tältä sivulta näet rajanvedon taulukkona, lasketun esimerkin virkistyspäivästä ja sen, miten virkistys eroaa lahjoista ja edustuksesta.
Google Ads kuitti: mistä lasku ja maksukuitti ladataan ja miten ne kirjataan Suomessa
Google Ads -kuitti löytyy Google Adsin Laskutus-valikosta: kuukausittainen lasku tai tiliote ladataan Asiakirjat-sivulta (Billing > Documents) seuraavan kuun viidenteen arkipäivään mennessä, ja jokaisesta korttiveloituksesta saa maksukuitin Yhteenveto-sivulta heti maksun jälkeen. Kirjanpitoon tositteeksi kannattaa ottaa kuukausiasiakirja, jossa näkyvät Googlen ja yrityksesi ALV-tunnisteet, koska Google Ads laskutetaan Suomeen ilman ALV:tä ja sinä tilität 25,5 %:n veron itse. Tällä sivulla ovat lataamisen vaiheet, ero laskun, tiliotteen ja maksukuitin välillä sekä kirjausesimerkki.