ALV 0 laskutus: milloin saat laskuttaa ilman arvonlisäveroa ja mikä merkintä laskuun pitää kirjoittaa
ALV 0 laskutus tarkoittaa laskua, jossa ei ole arvonlisäveroa, ja se on sallittu vain silloin, kun myynti on laissa veroton, kun ostaja maksaa veron käännetyn verovelvollisuuden perusteella tai kun myyjä ei ole ALV-rekisterissä, koska sen liikevaihto jää alle 20 000 euron. Jokaisessa tilanteessa laskuun kirjoitetaan eri merkintä, ja ALV-rekisteröity myyjä ilmoittaa 0-myynnin ALV-ilmoituksella. Tältä sivulla näet kuusi tavallista tilannetta, Verohallinnon suosittelemat laskumerkinnät valmiina tekstinä, miten 0-laskutus vaikuttaa ostojen ALV-vähennyksiin ja mitkä virheet ovat yleisimpiä.
Lyhyesti
- ALV 0 % laskutus on sallittu vain laissa mainituissa tilanteissa: veroton myynti, käännetty verovelvollisuus, vienti, EU-myynti yritykselle tai myyjä ei ole ALV-rekisterissä.
- Laskuun kirjoitetaan verottomuuden merkintä, esimerkiksi ”Veroton myynti”, ”Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §” tai ”ALV 0 % yhteisömyynti”.
- Viennissä ja EU-myynnissä ostojen ALV:n saa silti vähentää. Terveys-, koulutus- ja muussa verottomassa myynnissä ja ALV-rekisterin ulkopuolella vähennysoikeutta ei ole.
- Kotimaan yritysasiakas ei voi pyytää ALV 0 % laskua. Jos olet ALV-rekisterissä ja myynti on tavallista verollista myyntiä, laskussa on aina ALV.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
ALV 0 laskutus on sallittu, kun myynnistä ei lain mukaan makseta Suomen arvonlisäveroa: myynti on veroton, ostaja maksaa veron itse tai myyjä ei ole ALV-rekisterissä. Asiakas ei voi sopia sitä, eikä yrittäjä voi valita sitä. Jokaisessa tilanteessa laskuun tulee merkintä, josta näkee, miksi veroa ei ole. Alla tilanteet ja valmiit laskutekstit. Jos hinnassa on ALV ja haluat erottaa sen, ohje on artikkelissa miten ALV lasketaan pois.
Milloin laskutetaan ALV 0 %?
ALV 0 % laskutetaan kuudessa tavallisessa tilanteessa. Kolme ensimmäistä koskevat ALV-rekisteröityä yritystä, joka myy verollista toimintaa mutta jonka yksittäinen myynti on verotettu muualla tai ostajan maksettavaksi. Kolme viimeistä koskevat myyntiä, joka on kokonaan arvonlisäveron ulkopuolella.
| Tilanne | Miksi ALV on 0 % | Ostojen ALV-vähennys |
|---|---|---|
| 1. Palvelu yritykselle toiseen EU-maahan tai EU:n ulkopuolelle | Myyntimaa ei ole Suomi, ostaja maksaa veron (AVL 65 §) | Säilyy |
| 2. Tavaran myynti yritykselle toiseen EU-maahan | Yhteisömyynti (AVL 72 a §) | Säilyy |
| 3. Tavaran vienti EU:n ulkopuolelle | Vienti (AVL 70 §) | Säilyy |
| 4. Rakennuspalvelu toiselle rakennusalan yritykselle Suomessa | Käännetty verovelvollisuus (AVL 8 c §) | Säilyy |
| 5. Laissa veroton palvelu, esimerkiksi terveyden- ja sairaanhoito, koulutus tai esiintyvän taiteilijan esiintyminen | Myynti on veroton | Ei vähennysoikeutta |
| 6. Myyjä ei ole ALV-rekisterissä, liikevaihto alle 20 000 € kalenterivuodessa | Vähäinen toiminta | Ei vähennysoikeutta |
Mitä ALV 0 % laskuun pitää kirjoittaa?
Verohallinnon ohjeen mukaan verottomuuden perustetta ei tarvitse yksilöidä, vaan pelkkä merkintä myynnin verottomuudesta riittää, esimerkiksi ”Veroton myynti”. Merkinnän voi tehdä myös viittaamalla arvonlisäverolain tai arvonlisäverodirektiivin säännökseen. Käännetyssä verovelvollisuudessa laskussa pitää aina lukea ”käännetty verovelvollisuus”. Laskun merkinnät on käyty läpi artikkelissa käänteinen ALV-lasku.
| Tilanne | Verohallinnon suosittelema merkintä | Lisäksi laskuun |
|---|---|---|
| Palvelu ulkomaiselle yritykselle (AVL 65 §) | Käännetty verovelvollisuus, arvonlisäverodirektiivi 44 art. tai Reverse charge, VAT Directive art 44 | Ostajan ALV-tunniste, kun ostaja on EU:ssa |
| Yhteisömyynti | ALV 0 % yhteisömyynti tai VAT 0 % Intra Community supply tai AVL 72 a § | Myyjän ja ostajan ALV-tunnisteet |
| Vienti EU:n ulkopuolelle | ALV 0 %, veroton myynti EU:n ulkopuolelle tai VAT 0 %, Export of goods tai AVL 70 § | Vientiä todistavat asiakirjat tallessa |
| Rakennuspalvelu, käännetty | Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c § | Ostajan Y-tunnus, ei verokantaa eikä veron määrää |
| Veroton palvelu kotimaassa | Veroton myynti tai viittaus säännökseen | Kunnalle myydyissä terveyspalveluissa AVL 34 §:ssä tarkoitettu myynti |
| Liiketoiminnan tai sen osan luovutus | AVL 19 a §:ssä tarkoitettu luovutus | Ostajan tiedot |
Muut laskun pakolliset tiedot ovat samat kuin verollisessa laskussa: päivämäärä, juokseva numero, myyjän ja ostajan tiedot, tuotteen tai palvelun laji ja määrä, toimituspäivä ja veroton hinta. Koko lista on artikkelissa laskun pakolliset tiedot. Ulkomaille laskuttamisen englanninkieliset tekstit ja VIES-tarkistus ovat artikkelissa laskutus ulkomaille. Toiminimen näkökulmasta aihetta käsitellään artikkelissa toiminimi laskutus ALV 0.
Alviton lasku: miten ALV merkitään laskuun ja miten se lasketaan?
Alviton lasku on lasku, jossa ei ole arvonlisäveroa, eli käytännössä sama asia kuin ALV 0 % lasku. Tavallisessa verollisessa laskussa ALV merkitään verokannoittain: veroton hinta, verokanta ja veron määrä euroina. Alvittomassa laskussa verokantaa ja veron määrää ei merkitä, vaan niiden tilalle kirjoitetaan syy, miksi veroa ei ole.
| Laskun rivi | Verollinen lasku (25,5 %) | Alviton lasku |
|---|---|---|
| Palvelu, veroton hinta | 800,00 € | 800,00 € |
| Verokanta | 25,5 % | ei merkitä |
| ALV euroina | 204,00 € | ei merkitä |
| Maksettava yhteensä | 1 004,00 € | 800,00 € |
| Lisämerkintä | ei tarvita | esim. ”Veroton myynti”, ”Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §” tai ”Myyjä ei ole arvonlisäverovelvollinen” |
ALV lasketaan verottomasta hinnasta kertomalla verokannalla. Vuonna 2026 verokannat ovat 25,5 % (yleinen), 13,5 % (muun muassa elintarvikkeet, ravintolaruoka, majoitus, kirjat, lääkkeet ja henkilökuljetus) ja 10 % (sanoma- ja aikakauslehdet). Verollisesta hinnasta saat veron osuuden kertomalla luvulla 25,5 / 125,5. Kannat alakohtaisesti ovat artikkelissa ALV-kannat 2026 ja kaikki laskun pakolliset tiedot artikkelissa laskun pakolliset tiedot.
Voiko yritys laskuttaa ilman ALV:tä, jos se ei ole ALV-rekisterissä?
Voi, ja silloin sen pitääkin. Jos liikevaihtosi jää alle 20 000 euron kalenterivuodessa etkä ole hakeutunut ALV-rekisteriin, et saa lisätä laskuun arvonlisäveroa. Jos lisäät, joudut tilittämään veron, vaikka et olisi rekisterissä. Moni lisää laskuun selventävän maininnan, esimerkiksi ”Myyjä ei ole arvonlisäverovelvollinen”, jotta yritysasiakas ei yritä vähentää veroa, jota laskussa ei ole.
ALV:ttä toimiminen sopii erityisesti, kun asiakkaasi ovat kuluttajia: hintasi on heille 25,5 prosenttia edullisempi. Yritysasiakkaille ero on pienempi, koska he vähentäisivät veron joka tapauksessa. Rajan ylittyminen kesken vuoden ja vapaaehtoinen rekisteröityminen on selitetty artikkelissa ALV-alaraja.
Mitkä toimialat kuuluvat ALV 0 % piiriin?
Suomessa ei ole toimialoja, joilla olisi 0 prosentin verokanta. Sen sijaan arvonlisäverolaki määrittelee verottomia palveluja, joista ei peritä ALV:tä lainkaan. Pienyrittäjän tavallisimmat verottomat myynnit ovat alla. Verottomuus koskee palvelua, ei yritystä: sama yrittäjä voi myydä sekä verotonta että verollista.
- Terveyden- ja sairaanhoito, kun hoidon antaa terveydenhuollon ammattihenkilö. Hyvinvointipalvelut, kuten hieronta ilman ammattihenkilöstatusta, ovat yleensä verollisia.
- Sosiaalihuoltopalvelut, kun palvelua valvoo viranomainen.
- Koulutus, joka on lakisääteistä tai viranomaisen hyväksymää. Yrityksille myyty kurssi on usein verollinen, ks. koulutuksen ALV.
- Esiintyvän taiteilijan esiintyminen ja tekijänoikeuden luovutus tekijältä itseltään (AVL 45 §).
- Rahoitus- ja vakuutuspalvelut sekä kiinteistön myynti ja vuokraus asumiseen.
Miten ALV 0 % myynti ilmoitetaan ALV-ilmoituksella?
ALV-rekisteröity yritys ilmoittaa 0-myynnit ALV-ilmoituksella omille riveilleen, vaikka niistä ei makseta veroa. EU:hun myydyistä tavaroista ja palveluista annetaan lisäksi yhteenvetoilmoitus. Rekisterin ulkopuolinen yritys ei anna ALV-ilmoitusta lainkaan.
| Myynti | ALV-ilmoituksen rivi | Yhteenvetoilmoitus |
|---|---|---|
| Tavaroiden myynti muihin EU-maihin | Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin | Kyllä |
| Palvelujen myynti muihin EU-maihin | Palvelujen myynnit muihin EU-maihin | Kyllä |
| Rakentamispalvelujen myynti, käännetty | Rakentamispalvelujen ja metalliromun myynnit | Ei |
| Vienti ja palvelut EU:n ulkopuolelle, muu veroton myynti | 0-verokannan alainen liikevaihto | Ei |
Täyttöohje ja määräajat ovat artikkelissa ALV-ilmoitus. EU-kuluttajamyynnin erityissääntö, jossa ALV peritään ostajamaan kannalla, on artikkelissa OSS ALV. Rakennusalan käännetty verovelvollisuus on purettu artikkelissa käännetty ALV rakentaminen.
Yleisimmät virheet ALV 0 % laskutuksessa
- Kotimainen yritysasiakas pyytää laskua ilman ALV:tä. Jos olet ALV-rekisterissä ja myynti on tavallista verollista myyntiä, ALV kuuluu laskuun. Asiakas vähentää sen itse.
- EU-asiakkaan ALV-tunnistetta ei tarkisteta. Jos ostaja ei ole ALV-rekisteröity yritys, käännetty verovelvollisuus ei päde, ja Suomen ALV jää maksettavaksi myyjälle. Tarkista tunniste VIES-palvelusta.
- Rakennusalalla käännettyä käytetään kuluttajalle. Käännetty verovelvollisuus koskee vain myyntiä rakentamispalveluja itse myyvälle yritykselle.
- Merkintä puuttuu. Ilman merkintää lasku ei kerro, miksi veroa ei ole, ja verotarkastuksessa myynti voidaan katsoa verolliseksi.
- Verokanta ja veron määrä näkyvät käännetyssä laskussa. Käännetyssä laskussa ei merkitä verokantaa eikä veroa. Jos ne on merkitty, myyjän on annettava uusi lasku, jossa on viittaus alkuperäiseen.
- Yhteisömyynnin lasku myöhästyy. Tavaroiden yhteisömyynnistä lasku on annettava viimeistään toimituskuukautta seuraavan kuun 15. päivänä.
Miten lasketaan ALV 0 % hinta?
ALV 0 % laskussa hinta on veroton hinta sellaisenaan: jos palvelusi hinta on 1 000 euroa ilman ALV:tä, ulkomaiselle yritysasiakkaalle tai rakennusalan yritykselle laskutetaan 1 000 euroa, kun suomalainen kuluttaja maksaisi 1 255 euroa. Jos tiedät vain verollisen hinnan, jaa se luvulla 1,255. Valmis kaava ja laskuri ovat artikkelissa alviton hinta.
Ostaessa ALV 0 % hinta tarkoittaa yleensä hintaa, jonka ALV-rekisteröity yritys maksaa ulkomaiselle myyjälle ilmoittamalla oman ALV-tunnisteensa. Silloin ostaja tilittää ja vähentää veron itse.
Usein kysytyt
Milloin laskutetaan ALV 0?+
Kun myynti on laissa veroton, kun ostaja maksaa veron käännetyn verovelvollisuuden perusteella, kun tavara viedään EU:n ulkopuolelle tai myydään yritykselle toiseen EU-maahan, tai kun myyjä ei ole ALV-rekisterissä.
Voiko yritys laskuttaa ilman ALV:tä?+
Voi, jos sen liikevaihto jää alle 20 000 euron kalenterivuodessa eikä se ole hakeutunut ALV-rekisteriin, tai jos myynti on veroton tai käännetyn verovelvollisuuden alaista. Muuten laskuun kuuluu ALV.
Mikä on alviton lasku?+
Lasku ilman arvonlisäveroa. Se on sallittu, kun myyjä ei ole ALV-rekisterissä, myynti on veroton tai ostaja maksaa veron käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Laskuun kirjoitetaan syy, esimerkiksi ”Veroton myynti”.
Miten ALV merkitään laskuun?+
Verollisessa laskussa veroton hinta verokannoittain, verokanta ja veron määrä euroina. Alvittomassa laskussa verokantaa ja veroa ei merkitä, vaan perustelu verottomuudelle.
Paljonko ALV on vuonna 2026?+
Yleinen verokanta on 25,5 %. Alennetut kannat ovat 13,5 % (muun muassa ruoka, ravintolat, majoitus, kirjat, lääkkeet) ja 10 % (sanoma- ja aikakauslehdet).
Mikä on ALV-velvollisuuden alaraja vuonna 2026?+
20 000 euroa liikevaihtoa kalenterivuodessa. Sen alle jäävä yritys saa laskuttaa ilman ALV:tä, ellei se ole hakeutunut ALV-rekisteriin vapaaehtoisesti.
Mitä tarkoittaa ALV 0?+
Että laskussa ei ole arvonlisäveroa. Syy voi olla verottomuus, käännetty verovelvollisuus, vienti, EU-myynti tai se, ettei myyjä ole ALV-rekisterissä. Syy merkitään laskuun.
Mitä ALV 0 % laskuun kirjoitetaan?+
Esimerkiksi ”Veroton myynti”, ”Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §”, ”ALV 0 % yhteisömyynti” tai ”Reverse charge, VAT Directive art 44”, tilanteen mukaan. Lisäksi käännetyssä ja yhteisömyynnissä ostajan ALV-tunniste.
Voiko yritys myydä ALV 0 % kotimaiselle yritykselle?+
Vain jos myynti on veroton tai kyse on rakennusalan käännetystä verovelvollisuudesta. Tavallinen verollinen myynti kotimaan yritykselle laskutetaan aina ALV:llä.
Miten voi ostaa ALV 0?+
ALV-rekisteröity yritys voi ostaa toisen EU-maan myyjältä ilman ALV:tä ilmoittamalla oman ALV-tunnisteensa, jolloin se tilittää ja vähentää veron itse. Kotimaassa yritys maksaa ALV:n ja vähentää sen ALV-ilmoituksella.
Saako ostojen ALV:n vähentää, jos myy ALV 0 %?+
Viennissä, EU-myynnissä ja käännetyssä myynnissä saa. Laissa verottomassa myynnissä, kuten terveydenhoidossa, ja ALV-rekisterin ulkopuolella ei saa.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Laskutus ulkomaille: ALV 0 %, valmiit laskutekstit, VIES-tarkistus ja yhteenvetoilmoitus (EU ja EU:n ulkopuolelle)
Laskutus ulkomaille tehdään yritysasiakkaalle yleensä ilman Suomen ALV:tä: EU-yritykselle käännetyllä verovelvollisuudella ja EU:n ulkopuolelle ilman veroa, kun taas kuluttajalle laskutetaan pääsääntöisesti Suomen ALV 25,5 %. Suomalainen freelancer, konsultti tai kevytyrittäjä laskuttaa asiakasta Saksassa, Ruotsissa tai Yhdysvalloissa. Tässä selkeästi: milloin lasku on ALV 0 %, mitä laskuun kirjoitetaan suomeksi ja englanniksi, miten ostajan ALV-tunniste tarkistetaan VIES-palvelusta, yhteenvetoilmoitus, missä ajassa lasku on annettava, kevytyrittäjän rajoitukset, kuluttajamyynti EU:hun ja OSS, EU:n pienyritysjärjestelmä sekä tavaramyynti, vienti ja valuutta.
ALV-ilmoitus kuukausittain: kenelle se on pakollinen, mitä joka kuukausi tehdään ja milloin se kannattaa
ALV-ilmoitus annetaan kuukausittain, jos yrityksen verokausi on kalenterikuukausi: se on jokaisen ALV-rekisteröidyn yrityksen oletuskausi ja pakollinen, kun liikevaihto on yli 100 000 euroa vuodessa. Kuukauden ALV ilmoitetaan ja maksetaan viimeistään verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä, esimerkiksi lokakuun 2026 ALV 14.12.2026. Tältä sivulta näet, kenen pitää ilmoittaa kuukausittain, mitä kuukausirutiiniin kuuluu, milloin kuukausikausi on neljännesvuotta parempi ja miten neljännesvuosikaudesta palataan kuukausi-ilmoittajaksi.
ALV-ilmoitus 2025: määräpäivät, verokannat 25,5, 14 ja 10 %, ja miten vuoden 2025 ilmoitus korjataan vielä nyt
Vuoden 2025 ALV-ilmoitukset annettiin OmaVerossa verokauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä: tammikuun 2025 ilmoitus 12.3.2025 ja joulukuun 12.2.2026, neljännesvuosikausien 12.5., 12.8., 12.11.2025 ja 12.2.2026 sekä vuosikauden 2.3.2026. Vuoden 2025 myynnit ilmoitettiin verokannoilla 25,5, 14 ja 10 prosenttia. Jos vuoden 2025 ilmoituksessa on virhe, sen voi korjata korvaavalla ilmoituksella 2.1.2029 asti. Tässä kaikki vuoden 2025 määräpäivät, mitä vuoden 2025 ilmoituksissa muuttui, miten 14 %:n kanta käsitellään vuodenvaihteen yli ja miten korjaus tehdään.