Arvonlisävero palveluissa 2026: verokannat palveluittain, verottomat palvelut ja ulkomaille myynti
Palvelujen arvonlisävero on Suomessa vuonna 2026 pääsääntöisesti 25,5 %: esimerkiksi konsultointi, siivous, kampaamo, rakentaminen ja kirjanpito myydään yleisellä verokannalla. Alennettu 13,5 %:n kanta koskee majoitusta, ravintola- ja ateriapalveluja, henkilökuljetusta, liikuntapalveluja ja kulttuuritapahtumien pääsylippuja, ja osa palveluista, kuten terveyden- ja sairaanhoito, sosiaalihuolto, lakisääteinen koulutus sekä rahoitus- ja vakuutuspalvelut, on kokonaan verotonta. Tästä artikkelista näet palvelujen verokannat palveluittain, milloin palvelu on veroton, missä maassa ulkomaille myyty palvelu verotetaan ja mitä tarkoittaa oman käytön arvonlisävero.
Lyhyesti
- Useimmat palvelut myydään 25,5 %:n arvonlisäverolla: konsultointi, IT, siivous, kampaamo, rakentaminen, korjaukset, kirjanpito ja kaupallinen koulutus.
- 13,5 %:n kannassa ovat majoitus, ravintola- ja ateriapalvelut, henkilökuljetus (taksi, bussi), liikuntapalvelut ja kulttuuri- ja urheilutapahtumien pääsyliput.
- Verottomia ovat terveyden- ja sairaanhoito, sosiaalihuolto, lakisääteinen koulutus, rahoitus- ja vakuutuspalvelut sekä kiinteistön vuokraus. Niiden ostoista ei saa ALV-vähennystä.
- Yritykselle EU:hun myyty palvelu laskutetaan yleensä ilman Suomen ALV:tä (käännetty verovelvollisuus), kuluttajalle myyty yleensä Suomen ALV:llä.
- Toiminimen ei tarvitse olla ALV-rekisterissä, jos liikevaihto on enintään 20 000 € kalenterivuodessa.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Arvonlisävero koskee palveluja samalla tavalla kuin tavaroita: ALV-velvollinen yritys lisää myyntihintaan veron ja tilittää sen valtiolle, ja vähentää omien ostojensa veron. Palveluissa vaikeinta on kolme asiaa: mikä verokanta palveluun kuuluu, onko palvelu kokonaan veroton ja missä maassa palvelu verotetaan, kun ostaja on ulkomailla. Arvonlisäveron perusidea on selitetty artikkelissa mikä on ALV.
Mikä on palvelujen arvonlisävero 2026?
Palvelujen yleinen arvonlisävero on 25,5 %. Alennettu 13,5 %:n verokanta koskee vain laissa erikseen lueteltuja palveluja, ja 10 %:n kanta koskee vain sanoma- ja aikakauslehtiä, ei palveluja. Jos palvelua ei mainita alennettujen kantojen tai verottomien listalla, se on 25,5 %:n kannassa.
| Palvelu | ALV 2026 | Huomio |
|---|---|---|
| Konsultointi, suunnittelu, IT ja markkinointi | 25,5 % | Yleinen kanta |
| Kirjanpito, tilintarkastus, lakipalvelut | 25,5 % | |
| Siivous ja kiinteistönhoito | 25,5 % | Kotitalousvähennys ei muuta verokantaa |
| Kampaamo, parturi, kauneushoito | 25,5 % | |
| Rakentaminen ja remontit | 25,5 % | Yritysten välillä usein käännetty verovelvollisuus |
| Auton ja laitteiden korjaus | 25,5 % | |
| Kaupallinen koulutus ja valmennus | 25,5 % | Lakisääteinen koulutus veroton |
| Tavarankuljetus ja muutot | 25,5 % | |
| Ravintola- ja ateriapalvelut | 13,5 % | Alkoholin tarjoilu 25,5 % |
| Majoitus | 13,5 % | |
| Henkilökuljetus: taksi, bussi, juna | 13,5 % | |
| Liikuntapalvelut ja kuntosalit | 13,5 % | |
| Kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumien pääsyliput | 13,5 % | |
| Esiintyvän taiteilijan esityspalkkio | 13,5 % | Kun taiteilija myy esityksen itse |
| Terveyden- ja sairaanhoito, koulutetun hierojan hoitava hieronta | Veroton | Edellyttää terveydenhuollon ammattihenkilöä |
| Sosiaalihuolto, kuten kotihoito ja lastenhoito | Veroton | Kodinhoito ilman sosiaalihuoltoa 25,5 % |
| Rahoitus- ja vakuutuspalvelut | Veroton | Vakuutuksista maksetaan vakuutusmaksuveroa |
| Kiinteistön ja asunnon vuokraus | Veroton | Liiketilasta voi hakeutua verolliseksi |
Tavaroiden ja palvelujen verokannat yhdessä sekä 1.1.2026 voimaan tullut muutos 14 %:sta 13,5 %:iin ovat artikkelissa ALV-kannat 2026. Henkilö- ja tavarankuljetuksen rajatapaukset ovat artikkelissa kuljetuspalvelun ALV.
Mitkä palvelut ovat arvonlisäverottomia?
Arvonlisäverolain 4 luku luettelee palvelut, joiden myynnistä ei suoriteta veroa. Ne ovat yleensä yhteiskunnallisesti tärkeitä palveluja, joita ei haluta kallistaa verolla. Verottomuus riippuu usein myös myyjästä: esimerkiksi hieronta on veroton vain, kun sen antaa nimikesuojattu koulutettu hieroja.
- Terveyden- ja sairaanhoito, kun sen antaa terveydenhuollon ammattihenkilö tai toimintayksikkö (34 §). Esimerkiksi lääkäri, fysioterapeutti, koulutettu hieroja ja hammaslääkäri.
- Sosiaalihuolto (37 §), kuten kotihoito, vanhusten palveluasuminen ja lastenhoito, kun palveluntuottaja on rekisteröity tai toiminta on viranomaisen valvomaa.
- Koulutus (39 §), kun se on Suomen lain nojalla järjestettyä tai valtion varoin tuettua. Muu koulutus on 25,5 %, ks. koulutuksen ALV.
- Rahoitus- ja vakuutuspalvelut (41–44 §), kuten lainat, maksuliikenne ja vakuutukset.
- Kiinteistön myynti ja vuokraus (27 §). Liiketilan vuokraaja voi hakeutua verolliseksi, jos vuokralainen käyttää tilaa ALV-vähennykseen oikeuttavaan toimintaan.
- Tekijänoikeuden luovutus, kun tekijä itse luovuttaa oikeuden teokseensa (45 §), esimerkiksi kirjailijan tai säveltäjän tekijänpalkkio.
Miten palvelun ALV lasketaan? Esimerkki
Laskentakaava on sama kaikilla kannoilla: veroton hinta × verokanta = vero. Verollisesta hinnasta vero saadaan jakamalla: 25,5 %:n kannassa verollinen hinta / 1,255 = veroton hinta. Luvut voit tarkistaa sivulla ALV-laskuri.
Missä maassa palvelu verotetaan, kun ostaja on ulkomailla?
Palvelun arvonlisävero maksetaan siihen maahan, joka on palvelun myyntimaa. Pääsäännöt ovat yksinkertaiset: yritykselle myyty palvelu verotetaan ostajan maassa, ja kuluttajalle myyty palvelu myyjän maassa. Poikkeukset koskevat palveluja, jotka on sidottu paikkaan.
| Palvelu ja ostaja | Myyntimaa | Suomalaisen myyjän lasku |
|---|---|---|
| Palvelu EU-yritykselle (B2B) | Ostajan maa | ALV 0 %, käännetty verovelvollisuus, yhteenvetoilmoitus |
| Palvelu EU:n ulkopuoliselle yritykselle | Ostajan maa | Ei Suomen ALV:tä |
| Palvelu suomalaiselle tai EU-kuluttajalle (B2C) | Myyjän maa eli Suomi | Suomen ALV |
| Sähköinen palvelu EU-kuluttajalle | Kuluttajan maa, kun EU-myynti yli 10 000 €/v | Kuluttajan maan ALV, OSS-erityisjärjestelmä |
| Kiinteistöön liittyvä palvelu (remontti, arviointi, majoitus) | Kiinteistön sijaintimaa | Sijaintimaan säännöt |
| Henkilökuljetus | Maa, jossa kuljetus tapahtuu | Matkan osuuksittain |
| Ravintola- ja ateriapalvelu | Maa, jossa palvelu suoritetaan | Paikan päällä olevan maan ALV |
| Pääsylippu tapahtumaan | Tapahtumamaa | Tapahtumamaan ALV |
Laskun pakolliset merkinnät, VIES-tarkistus ja OSS-järjestelmä on käyty läpi artikkelissa laskutus ulkomaille. Ulkomailta ostettujen palvelujen ALV (esimerkiksi ohjelmistotilaukset) on artikkelissa ulkomaiset laskut ja ALV.
Mitä tarkoittaa oman käytön arvonlisävero?
Oman käytön arvonlisävero tarkoittaa veroa, joka maksetaan, vaikka palvelua ei myydä kenellekään. Sillä varmistetaan, ettei verotonta toimintaa harjoittava yritys saa etua siitä, että se tekee palvelut omalla henkilökunnallaan ostamisen sijaan. Pienyrittäjää koskeva tilanne on yleensä se, että yrityksen tavaraa tai palvelua otetaan yksityiskäyttöön: se on oma otto, ja siitä maksetaan ALV, jos hankinnan ALV on vähennetty.
Tunnetuin palvelujen oman käytön vero koskee kiinteistöhallintapalveluja (AVL 32 §). Jos kiinteistön omistaja, kuten asunto-osakeyhtiö, pankki tai terveydenhuollon yritys, hoitaa ALV-vähennykseen oikeuttamattomassa käytössä olevan kiinteistön siivouksen, kunnossapidon tai hallinnon omilla työntekijöillään, siitä voi joutua maksamaan veroa. Verohallinnon ohjeen mukaan veroa ei synny, jos näiden töiden palkkakustannukset sosiaalikuluineen ovat kalenterivuodessa enintään 50 000 euroa. Rakentamispalveluihin rajaa ei sovelleta.
Milloin palveluyrittäjä ei ole ALV-velvollinen?
Palveluyrittäjän ei tarvitse rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi, jos liikevaihto on kuluvana ja edellisenä kalenterivuonna enintään 20 000 euroa. Silloin laskuun ei lisätä ALV:tä, eikä ostojen ALV:tä vähennetä. Rajan voi ylittää kesken vuoden, jolloin verovelvollisuus alkaa ylittävästä myynnistä. Jos myyt vain verottomia palveluja, kuten terveydenhoitoa, et rekisteröidy liikevaihdosta riippumatta.
| Tilanne | ALV-velvollinen? |
|---|---|
| Toiminimi, palveluja kuluttajille 15 000 €/v | Ei pakko, voi hakeutua vapaaehtoisesti |
| Toiminimi, palveluja 25 000 €/v | Kyllä, yli 20 000 euron rajan |
| Fysioterapeutti, vain verotonta hoitoa 60 000 €/v | Ei, myynti on verotonta |
| Fysioterapeutti, hoitoa 45 000 € ja kuntosalivuoroja 25 000 €/v | Kyllä, verollinen myynti yli 20 000 euron |
| Kevytyrittäjä laskutuspalvelun kautta | Ei itse, laskutuspalvelu tilittää ALV:n |
Rajan laskutapa ja rekisteröityminen ovat artikkelissa ALV-alaraja. Kevytyrittäjän ALV:stä kerrotaan artikkelissa kevytyrittäjä ja ALV.
Usein kysytyt
Mikä on palvelujen arvonlisävero?+
Palvelujen yleinen arvonlisävero on vuonna 2026 25,5 %. Majoitus, ravintola- ja ateriapalvelut, henkilökuljetus, liikuntapalvelut ja tapahtumien pääsyliput ovat 13,5 %:n kannassa, ja osa palveluista on verottomia.
Mikä on ravintolaruoan arvonlisävero?+
Ravintola- ja ateriapalvelujen arvonlisävero on 1.1.2026 alkaen 13,5 %. Alkoholijuomien tarjoilu on 25,5 %:n kannassa myös ravintolassa.
Mitä arvonlisävero tarkoittaa?+
Arvonlisävero on kulutusvero, joka lisätään tavaran tai palvelun hintaan. Yritys tilittää myynnin veron valtiolle ja vähentää siitä ostojensa veron, joten vero maksetaan lopulta kuluttajan maksamassa hinnassa.
Pitääkö toiminimellä maksaa ALV?+
Vain jos liikevaihto on yli 20 000 euroa kalenterivuodessa tai toiminimi hakeutuu vapaaehtoisesti ALV-rekisteriin. Alle rajan laskuun ei lisätä ALV:tä.
Mitä tarkoittaa oman käytön ALV?+
Veroa, joka maksetaan yrityksen omasta käytöstä, vaikka mitään ei myydä. Pienyrityksessä tavallisin tapaus on tavaran tai palvelun ottaminen yksityiskäyttöön. Kiinteistöhallintapalveluissa oman käytön vero voi syntyä, jos omalla henkilökunnalla tehdyn kiinteistönhoidon palkat ylittävät 50 000 euroa vuodessa.
Milloin arvonlisäveroa ei tarvitse maksaa?+
Kun palvelu on laissa veroton (esimerkiksi terveydenhoito, sosiaalihuolto, lakisääteinen koulutus, rahoitus ja vakuutus), kun yritys ei ole ALV-velvollinen 20 000 euron rajan takia tai kun palvelu myydään yritykselle ulkomaille, jolloin ostaja maksaa veron omassa maassaan.
Milloin yrittäjä ei ole ALV-velvollinen?+
Kun liikevaihto on enintään 20 000 euroa kalenterivuodessa tai kun yrittäjä myy vain verottomia palveluja, kuten terveyden- ja sairaanhoitoa.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
ALV-muutos 2026: alennettu ALV laski 13,5 %:iin, alkoholi 25,5 % ja kaikki ALV-kannat 2026 tuotteittain
ALV-muutos 2026 laski alennetun arvonlisäverokannan 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026, ja muutos koskee muun muassa ruokaa, ravintolaruokaa, majoitusta, kirjoja, lääkkeitä ja taksia. Yleinen ALV 25,5 % ja lehtien 10 % pysyivät ennallaan. Tästä näet kaikki ALV-kannat 2026 tuotteittain alkoholista ja ruoasta lentolippuihin, hotelliin ja tilavuokraan, mihin kantaan oma alasi kuuluu, mitä muuttui vuosina 2024-2026 ja miten sama yritys voi tarvita laskulleen kahta eri verokantaa.
Arvonlisäveron maksaminen: kuka maksaa, paljonko, milloin ja miten ALV maksetaan OmaVerossa
Arvonlisäveron maksaminen tarkoittaa, että ALV-rekisteröity yritys maksaa Verohallinnolle myyntiensä arvonlisäveron vähennettynä ostojensa arvonlisäverolla, viimeistään verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä kuukausi- ja neljännesvuosikaudella ja helmikuun viimeisenä päivänä vuosikaudella. Vero maksetaan itse ilman laskua OmaVerossa tai verkkopankissa samana päivänä, kun ALV-ilmoitus on annettava. Tällä sivulla käydään läpi koko ketju: kuka maksaa, miten maksettava summa lasketaan, mihin päivään mennessä, millä viitteellä, mitä myöhästyminen maksaa ja mitä tehdä, jos rahat eivät riitä.
Arvonlisäverolaki (ALV-laki): mitä arvonlisäverolaki vaatii yrittäjältä, tärkeimmät pykälät ja muutokset 2024–2026
Arvonlisäverolaki eli ALV-laki (1501/1993) on laki, joka määrää, kenen pitää lisätä myyntiinsä arvonlisävero, millä verokannalla, mitkä myynnit ovat verottomia, mitä ostoista saa vähentää ja mitä laskulla pitää lukea. Vuonna 2026 yleinen verokanta on 25,5 %, alennetut 13,5 % ja 10 %, ja ALV-rekisteröinti on pakollinen, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Tähän on koottu yrittäjän näkökulmasta lain keskeiset pykälät omin sanoin, muutokset 2024–2026 ja se, mistä kohtaa lakia kukin arjen kysymys ratkeaa.