Esiintymispalkkio ja ALV: milloin esiintyjän palkkio on veroton ja milloin 13,5 % kannattaa
Esiintymispalkkio on Suomessa arvonlisäverotonta: arvonlisäverolain 45 §:n mukaan esiintyvän taiteilijan tai muun julkisen esiintyjän palkkiosta ja tilaisuuden järjestäjälle myydystä esityksestä ei makseta ALV:tä. Esiintyjä voi kuitenkin hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi, jolloin palkkioon lisätään vuonna 2026 alennettu 13,5 %:n vero ja esiintyjä saa vähentää hankintojensa arvonlisäverot. Tältä sivulta näet, kuka on esiintyjä, milloin hakeutuminen kannattaa ja miten laskutat oikein.
Lyhyesti
- Esiintymispalkkio on arvonlisäverotonta arvonlisäverolain 45 §:n perusteella. Laskuun ei lisätä ALV:tä, ja siihen merkitään verottomuuden peruste.
- Verottomuus koskee esiintyvää taiteilijaa ja muuta julkista esiintyjää, kuten juontajaa, esitelmöitsijää ja DJ:tä, mutta ei kouluttajaa.
- Esiintyjä voi hakeutua vapaaehtoisesti verolliseksi. Silloin kaikkiin esiintymispalkkioihin lisätään 13,5 % ALV (2026) ja hankintojen ALV:n saa vähentää.
- Hakeutuminen kannattaa, kun asiakkaat ovat ALV-rekisteröityjä yrityksiä ja omat hankinnat ovat suuria. Kuluttaja- ja yhdistysasiakkaille se nostaa hintaa.
- Ohjelmatoimiston myynti omissa nimissään on verotonta, mutta pelkkä välityspalkkio on verollinen 25,5 %.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Esiintyjän laskussa arvonlisävero on poikkeus muihin palveluihin verrattuna. Lähes kaikki palvelut ovat verollisia 25,5 prosentilla, mutta esiintymispalkkiot on säädetty verottomiksi. Verottomuus perustuu Suomen EU-liittymissopimuksessa saamaan lupaan, ja Verohallinto antoi siitä uuden ohjeen 1.1.2026.
Onko esiintymispalkkiossa ALV?
Esiintymispalkkiossa ei ole arvonlisäveroa, jos esiintyjä ei ole erikseen hakeutunut verolliseksi. Arvonlisäverolain 45 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaan palkkio on veroton, ja 2 kohdan mukaan veroton on myös esityksen myynti tilaisuuden järjestäjälle, esimerkiksi ohjelmatoimiston tai esiintyjän oman yhtiön kautta.
| Tilanne | ALV 2026 | Peruste |
|---|---|---|
| Esiintyjä laskuttaa palkkion, ei ole hakeutunut | 0 %, veroton | AVL 45 § 1 mom. 1 kohta |
| Esiintyjän oma osakeyhtiö laskuttaa esityksen järjestäjältä | 0 %, veroton | AVL 45 § 1 mom. 2 kohta |
| Ohjelmatoimisto myy esityksen järjestäjälle omissa nimissään | 0 %, veroton | AVL 45 § 1 mom. 2 kohta |
| Esiintyjä tai ohjelmatoimisto on hakeutunut verolliseksi | 13,5 % | Vapaaehtoinen verovelvollisuus |
| Ohjelmatoimiston pelkkä välityspalkkio | 25,5 % | Välityspalvelu on verollinen |
| Koulutus, valmennus tai opetus | 25,5 % | Ei esiintymistä, vaan koulutuspalvelu |
| Pääsylipun myynti yleisölle (järjestäjä) | 13,5 % | Kulttuuri- ja viihdetilaisuuden pääsymaksu |
Verottomuuden taustalla on se, että esiintymisen arvo verotetaan joka tapauksessa myöhemmin: konsertin pääsylipussa, kirjan hinnassa tai äänitteen myynnissä. Järjestäjä maksaa pääsylipuista 13,5 % ALV:n.
Kuka on esiintyvä taiteilija tai julkinen esiintyjä?
Esiintyvä taiteilija on esimerkiksi laulaja, soittaja, näyttelijä, tanssija tai lausuja, ja muu julkinen esiintyjä esimerkiksi juontaja tai esitelmöitsijä. Verohallinnon ohjeen esimerkeissä verottomia ovat myös DJ baarissa, hääyhtye ja juontaja, joulupukki kaupassa, malli muotinäytöksessä ja kirjailija kirjamessuilla.
- Keikka, konsertti ja teatteriesitys
- Juontaminen ja tilaisuuden avaus
- Esitelmä, puhe tai luento yleisölle
- DJ-keikka ja tanssiesitys
- Malli muotinäytöksessä, joulupukki
- Koulutus, jossa on tehtäviä tai opetusta
- Valmennus ja työpajan ohjaus
- Äänentoiston tai valojen vuokraus erikseen
- Mainos- ja yhteistyökampanjan sisällöntuotanto
- Ohjelmatoimiston välityspalkkio
Rajanveto puhujan ja kouluttajan välillä on käytännössä tärkein. Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisujen mukaan palvelu on verollista koulutusta, jos se on pääasiassa opetuksellista tai siihen kuuluu muuta kuin esiintymistä, esimerkiksi tehtävien laatimista ja tarkastamista. Pelkkä yleisölle pidetty puhe on esiintymistä.
Esiintymispalkkion vapaaehtoinen ALV 13,5 %
Esiintyjä tai ohjelmatoimisto voi 1.4.2019 alkaen hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi esiintymispalkkioistaan. Vuonna 2026 vero on alennettu 13,5 %. Hakeutuminen koskee kaikkia esiintymispalkkioita, ei yksittäisiä keikkoja.
| Ajanjakso | Hakeutuneen esiintyjän ALV |
|---|---|
| 1.4.2019–31.12.2024 | 10 % |
| 1.1.2025–31.12.2025 | 14 % |
| 1.1.2026 alkaen | 13,5 % |
Hakeutumisen ulkopuolelle jäävät ääni- ja kuvatallenteiden korvaukset sekä tekijänoikeuskorvaukset, jotka pysyvät verottomina. Hakeutua ei voi myöskään korvauksista, jotka maksetaan palkkana: jos teatteri tai orkesteri maksaa sinulle palkkaa, siinä ei ole arvonlisäveroa.
Hakeutuminen tehdään Verohallinnolle erillisellä rekisteröitymisellä, vaikka esiintyjä olisi jo ALV-rekisterissä muun toimintansa vuoksi. Perusteeksi kirjoitetaan esimerkiksi, että hakeutuu esiintyvänä taiteilijana. Yleisestä ALV-rekisteröinnistä kerrotaan sivulla ALV-rekisteröinti.
Ohjelmatoimisto ja esiintymispalkkion ALV
Ohjelmatoimiston myynti on verotonta, kun se myy esiintyjän esityksen tilaisuuden järjestäjälle omissa nimissään. Jos ohjelmatoimisto vain välittää esiintyjän ja järjestäjän yhteen ja veloittaa siitä palkkion, välityspalkkio on verollinen yleisellä 25,5 %:n verokannalla.
- Esiintyjä ja ohjelmatoimisto eivät ole hakeutuneet: koko ketju on veroton.
- Ohjelmatoimisto on hakeutunut, esiintyjä ei: ohjelmatoimisto laskuttaa järjestäjää 13,5 %:n ALV:llä, mutta ei voi vähentää mitään esiintyjän verottomasta laskusta.
- Molemmat ovat hakeutuneet: esiintyjä laskuttaa ohjelmatoimistoa 13,5 %:lla, ja ohjelmatoimisto vähentää veron.
- Ulkomainen esiintyjä Suomessa: suomalainen ostaja ei maksa käännettyä ALV:tä, koska palkkio olisi Suomessa veroton.
Miten esiintymispalkkio laskutetaan?
Verottomaan esiintymispalkkiolaskuun merkitään palkkion määrä, ALV 0 % ja verottomuuden peruste, esimerkiksi "Arvonlisäveroton esiintymispalkkio, AVL 45 §". Verottomia esiintymispalkkioita ei ilmoiteta arvonlisäveroilmoituksella, jos et ole hakeutunut.
- Laskun päiväys, numero, myyjän nimi ja Y-tunnus
- Ostajan nimi ja osoite
- Esiintymisen päivä, paikka ja kuvaus (esim. "Keikka 14.11.2026, Ravintola X")
- Palkkio ja ALV 0 % tai hakeutuneena 13,5 % eriteltynä
- Verottomuuden peruste: AVL 45 §
- Matkakulut ja tekniikka omina riveinään, jos ne laskutetaan erikseen
Jos laskutat matkakuluja asiakkaalta, katso matkakulujen laskutus asiakkaalta ja ALV. Erikseen vuokrattu äänentoisto tai valaistus on oma palvelunsa, ja sen verokohtelu kannattaa tarkistaa ennen laskua.
Esiintymispalkkio ja tuloverotus
Arvonlisävero ja tulovero ovat eri asioita. Esiintymispalkkio on aina veronalaista tuloa, vaikka se olisi arvonlisäverotonta. Jos laskutat toiminimellä, palkkio on yritystuloa ja siitä maksetaan ennakkoveroa. Jos järjestäjä maksaa palkkion palkkana, se tekee siitä ennakonpidätyksen.
Muusikon ja esiintyjän tuloverotuksesta, vähennyksistä ja apurahoista kerrotaan sivuilla muusikon verotus ja taiteilijan kirjanpito. Jos mietit, kannattaako kirjanpito ulkoistaa, katso oma hintasi.
Usein kysytyt
Onko esiintymispalkkio arvonlisäverollinen?+
Ei. Esiintymispalkkio on arvonlisäverolain 45 §:n mukaan veroton, ellei esiintyjä ole hakeutunut vapaaehtoisesti verolliseksi.
Mikä on esiintymispalkkion ALV 2026?+
Lähtökohtaisesti 0 % eli veroton. Jos esiintyjä on hakeutunut verolliseksi, ALV on 13,5 % vuonna 2026. Vuonna 2025 se oli 14 %.
Onko DJ:n palkkio arvonlisäveroton?+
Kyllä. Verohallinnon ohjeen esimerkin mukaan DJ:n esiintymispalkkio baarissa tai yökerhossa on veroton.
Onko luennoitsijan palkkio veroton?+
Pelkkä yleisölle pidetty esitelmä on veroton esiintymispalkkio. Jos palvelu on pääasiassa koulutusta tai siihen kuuluu esimerkiksi tehtäviä, se on verollinen 25,5 %:lla.
Voiko esiintymispalkkioon lisätä ALV:n vain osaan keikoista?+
Ei. Hakeutuminen koskee kaikkia esiintymispalkkioita. Tallenne- ja tekijänoikeuskorvaukset jäävät silti verottomiksi.
Onko ohjelmatoimiston palkkio verollinen?+
Jos ohjelmatoimisto myy esityksen omissa nimissään, myynti on veroton. Pelkkä välityspalkkio on verollinen 25,5 %:lla.
Pitääkö verottomat esiintymispalkkiot ilmoittaa ALV-ilmoituksella?+
Ei, jos et ole hakeutunut verolliseksi esiintymispalkkioista.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Muusikon verotus 2026: keikkapalkkiot ja niiden ALV, Teosto-korvaukset, apurahat ja soittimet
Muusikolla on yleensä monta tulolajia: keikkapalkkiot, Teosto- tai Gramex-tilitykset, striimaustulot, levy- ja merchmyynti, opetus ja apurahat. Jokaisella on oma sääntönsä ALV:ssä ja ennakonpidätyksessä. Tässä rajanvedot vuoden 2026 säännöillä ja laskelma siitä, milloin esiintyjän kannattaa hakeutua ALV-velvolliseksi.
Taiteilijan kirjanpito: apurahan kulut, teosmyynti 13,5 % ja galleriatilitys kirjauksina
Taiteilijan kirjanpidossa on yleensä kaksi erillistä taloutta: apurahatyö, jonka kulut vähennetään apurahasta, ja yritystoiminta, jossa myydään teoksia, tilaustöitä ja opetusta. Kun nämä pidetään erillään ja jokainen myynti kirjataan oikeaan ALV-kantaan, taiteilijan kirjanpito on tositemäärältään pieni. Tässä artikkelissa näytetään, miten apurahan kulut kirjataan, miten teosmyynti ja galleriatilitys merkitään ja mitä vuoden lopussa pitää tarkistaa.
Laskutuslisän arvonlisävero: sama ALV-prosentti kuin laskun muulla myynnillä, ja näin jaat sen kahdelle verokannalle
Laskutuslisän arvonlisävero määräytyy sen myynnin mukaan, jonka laskuun lisä liittyy: konsultoinnin laskulla laskutuslisän ALV on 25,5 %, ruoan tai majoituksen laskulla 13,5 % ja verottomalla tai 0 %:n laskulla myös laskutuslisä on ilman ALV:tä. Laskutuslisä ei ole erillinen palvelu, vaan osa myynnin veron perustetta. Tässä artikkelissa lasketaan esimerkit eri verokannoilla, näytetään miten laskutuslisä jaetaan, kun samalla laskulla on kaksi verokantaa, ja kerrotaan, milloin laskutuslisää saa periä kuluttajalta.