Kryptovaluutta osakeyhtiössä: kirjanpito, verotus, kryptomaksut ja DAC8

Kun osakeyhtiö omistaa kryptovaluuttaa, sitä verotetaan elinkeinoverolain mukaan. Jokainen myynti, vaihto toiseen kryptoon ja kryptolla maksaminen on verotuksen realisoiva tapahtuma, ja voitosta yhtiö maksaa 20 prosentin yhteisöveron. Tappion vähennysoikeus riippuu siitä, onko krypto vaihto-, rahoitus- vai muuta omaisuutta, ja kirjanpidossa krypto kirjataan euroina toteutumishetken kurssilla.

Miten kryptoja verotetaan osakeyhtiössä?

Verohallinnon ohjeen Kryptovarojen verotus (18.12.2025) mukaan osakeyhtiöllä ei ole henkilökohtaista tulolähdettä, joten sen kryptot kuuluvat aina elinkeinotoiminnan tulolähteeseen. Krypto on verotuksessa omaisuutta, ei valuuttaa eikä arvopaperi. Siksi arvonmuutos realisoituu aina, kun kryptosta luovutaan: vaihdetaan euroiksi, vaihdetaan toiseen kryptoon tai maksetaan sillä tavara tai palvelu.

Henkilön ja yhtiön ero ei ole pelkkä veroprosentti. Henkilönä tappio vähennetään luovutusvoitoista ja muista pääomatuloista enintään viiden seuraavan vuoden aikana, joten tappio voi jäädä käyttämättä, jos pääomatuloja ei ole. Yhtiössä toteutunut tappio pienentää koko liiketoiminnan tulosta, ja vahvistettu tappio siirtyy kymmenelle seuraavalle vuodelle. Toisaalta yhtiö ei voi vähentää hankintamenoksi 20 tai 40 prosenttia myyntihinnasta, mikä on henkilölle edullinen sääntö pitkään pidetyissä ja paljon nousseissa kryptoissa.

Osakeyhtiön etu on matalampi veroprosentti niin kauan kuin voitot pysyvät yhtiössä ja sijoitetaan uudelleen. Kun rahat nostetaan osinkona, omistaja maksaa vielä osingon veron. Yhtiömuotoa ei siis kannata valita pelkän kryptosalkun takia, vaan silloin kun yhtiöllä on muutakin toimintaa tai voitot on tarkoitus pitää yhtiössä pitkään. Holding-rakenteesta lisää artikkelissa Holdingyhtiö.

Mihin omaisuuslajiin yhtiön kryptot kuuluvat?

Omaisuuslaji kannattaa päättää heti ensimmäisestä ostosta ja kirjata perustelu muistiin. Jos yhtiö käy kauppaa päivittäin, kyse on todennäköisesti vaihto-omaisuudesta. Jos yhtiö siirtää osan kassasta kryptoihin odottamaan, kyse on yleensä rahoitusomaisuudesta.

Miten kryptot kirjataan kirjanpitoon?

Kirjanpitolautakunnan lausunnon 1895/2012 mukaan krypto muunnetaan euroiksi maksupäivän kurssiin. Sama arvo on verotuksessa hankintameno. Jokaisesta ostosta, myynnistä ja vaihdosta tarvitaan tosite: pörssin tapahtumaraportti tai lompakon tapahtumalista, josta näkyvät päivä, määrä ja euromäärä.

Hankintameno lasketaan erä kerrallaan. Vaihto-omaisuudessa käytetään FIFO-periaatetta eli ensin ostetut katsotaan ensin myydyiksi, ellei yhtiö näytä toisin. Keskihintamenetelmä ei kelpaa. Siksi tapahtumahistoria pitää saada pörssistä täydellisenä.

Laskennallinen esimerkki: yhtiön kassasta kryptoihin

Mitä kun asiakas maksaa kryptolla?

Myynti on tavallista myyntiä. Jos myyt 1 000 euron palvelun ja ALV on 25,5 %, laskun loppusumma on 1 255 euroa, ja tilität arvonlisäveron 255 euroa euroina tavalliseen tapaan. Saadut kryptot kirjataan saantihetken arvoon, ja ne kuuluvat yleensä rahoitusomaisuuteen. Jos vaihdat ne myöhemmin euroiksi 1 300 eurolla, 45 euron kurssivoitto on veronalaista tuloa.

Kryptojen vaihtaminen euroiksi ei ole arvonlisäverollista myyntiä. EU-tuomioistuin katsoi ratkaisussa Hedqvist (C-264/14), että perinteisen valuutan vaihto bitcoineiksi ja takaisin on arvonlisäverosta vapautettu rahoituspalvelu. Myytävän tavaran tai palvelun ALV ei kuitenkaan muutu sillä, millä asiakas maksaa.

Voiko omat kryptot siirtää osakeyhtiöön?

Voi, mutta siirto on verotuksessa luovutus. Jos myyt tai luovutat henkilönä omistamasi kryptot yhtiölle, sinulle syntyy luovutusvoitto, joka verotetaan pääomatulona. Henkilönä voit käyttää hankintameno-olettamaa. Yhtiön hankintamenoksi tulee kauppahinta, jonka pitää vastata käypää arvoa. Siirto ei siis poista jo kertynyttä veroa, vaan siirtää vain tulevan arvonnousun yhtiön verotettavaksi.

Yhtiö voi myös jakaa osinkoa kryptoina. Osingon määrä on kryptojen käypä arvo sillä hetkellä, kun osinko on nostettavissa, ja yhtiölle jako on luovutus. Osingon verotuksesta lisää artikkelissa Osinkojen verotus.

Mitkä ovat yleisimmät virheet yhtiön kryptojen kanssa?

• Vaihto kryptosta toiseen jää kirjaamatta. Jokainen vaihto on luovutus, ja voitto lasketaan euroina, vaikka tilillä ei liikkunut euroja.
• Tapahtumahistoria on vajaa. Pörssin vaihtuessa tai suljettua tiliä ei enää pääse lataamaan. Lataa raportit vähintään kerran vuodessa.
• Henkilön ja yhtiön lompakot sekaisin. Omistaja on se, jonka nimiin kryptot on hankittu. Yhtiön kryptot ostetaan yhtiön tililtä yhtiön nimissä olevaan palveluun.
• Arvonalennus vähennetään verotuksessa liian aikaisin. Rahoitusomaisuudessa pelkkä kurssin lasku ei riitä, vaan menetyksen pitää olla lopullinen.
• Kryptomaksun ALV lasketaan väärin. Arvonlisävero lasketaan myydyn tuotteen tai palvelun hinnasta euroina, ei siitä, paljonko krypto on myöhemmin arvoltaan.

Pyydä kirjanpitäjältä ennen ensimmäistä ostoa kirjallinen linjaus siitä, mihin omaisuuslajiin kryptot kirjataan ja miten arvostus tehdään tilinpäätöksessä. Linjaus ohjaa myös sitä, mitä raportteja sinun pitää toimittaa ja milloin. Sama koskee louhintaa ja steikkausta: niistä saadut kryptot ovat tuloa jo saantihetkellä, ja niiden käsittely ratkaistaan tapauskohtaisesti.

Mitä DAC8 muuttaa vuonna 2026?

EU:n DAC8-direktiivi ja OECD:n vastaava malli velvoittavat kryptovarapalvelujen tarjoajat keräämään 1.1.2026 alkaen tiedot käyttäjistään sekä näiden ostoista, myynneistä ja siirroista. Verohallinnon mukaan raportointi koskee Suomessa asuvia henkilöitä ja yrityksiä. Ensimmäiset vuosi-ilmoitukset annetaan Verohallinnolle alkuvuonna 2027, ja EU-maiden välinen tietojenvaihto alkaa syyskuuhun 2027 mennessä.

Käytännössä Verohallinto näkee jatkossa yhtiön kryptokaupat ilman, että niitä kysytään erikseen. Jos kirjanpidossa on aukkoja aiemmilta vuosilta, ne kannattaa korjata nyt. Tilinpäätöksen ja veroilmoituksen ajoituksesta lisää artikkelissa Yrityksen veroilmoitus.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.