Yrityksen käytetyn tavaran myynti ja ALV: milloin 25,5 % koko hinnasta, milloin veroton ja milloin vain voittomarginaalista
Kun ALV-rekisterissä oleva yritys myy käytetyn tavaran, kuten oman koneen, työkalun tai kaluston, myyntiin lisätään pääsääntöisesti arvonlisävero 25,5 % koko myyntihinnasta, vaikka tavara olisi vanha. Poikkeuksia on kaksi: tavara, joka on ollut vähennykseen oikeuttamattomassa käytössä, kuten yksityisajoissa ollut henkilöauto, myydään verotta (AVL 61 §), ja käytettyjä tavaroita jälleenmyyvä yritys voi maksaa veron vain voittomarginaalista, jos se on ostanut tavaran verotta esimerkiksi yksityishenkilöltä. Tällä sivulla on päätöstaulukko, laskettu esimerkki jokaisesta tilanteesta, laskumerkinnät ja kirjaus.
Lyhyesti
- Pääsääntö: ALV-rekisterissä oleva yritys lisää käytetyn tavaran myyntiin 25,5 % ALV:n koko hinnasta, myös oman vanhan koneen tai kaluston myyntiin.
- Veroton (AVL 61 §): jos tavara on ollut vähennykseen oikeuttamattomassa käytössä, kuten henkilöauto, jolla on ajettu yksityisajoja. Laskuun ALV 0 ja peruste.
- Voittomarginaali: käytettyjä tavaroita jälleenmyyvä yritys voi maksaa ALV:n vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta, kun osto oli veroton, esimerkiksi yksityishenkilöltä.
- Ei ALV-rekisterissä: yritys, jonka myynti on enintään 20 000 € kalenterivuodessa, myy verotta.
- Marginaaliverotetusta laskusta ostaja ei voi vähentää ALV:tä, eikä laskuun saa merkitä veron määrää.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Pitääkö yrityksen käytetyn tavaran myynnistä maksaa ALV?
Pitää, jos yritys on ALV-rekisterissä ja tavara on kuulunut sen arvonlisäverolliseen liiketoimintaan. Arvonlisäveroa suoritetaan tavaran myynnistä riippumatta siitä, onko tavara uusi vai käytetty. Kun yritys myy vanhan kaivinkoneen, tietokoneen tai liikkeen kalusteet, myyntihintaan lisätään 25,5 % ALV, aivan kuten myynti olisi tavallista kauppaa. Hankintavaiheessa yritys on vähentänyt ostohinnan ALV:n, joten myynnissä vero peritään takaisin.
Oikea käsittely riippuu kolmesta kysymyksestä: onko myyjä ALV-rekisterissä, onko tavara ollut vähennykseen oikeuttavassa käytössä, ja onko myyjä käytettyjen tavaroiden jälleenmyyjä, joka on ostanut tavaran verotta.
| Tilanne | ALV myynnistä | Laskuun |
|---|---|---|
| Yritys myy oman koneen, työkalun tai kaluston, jonka ALV on vähennetty | 25,5 % koko myyntihinnasta | Veroton hinta, verokanta ja veron määrä |
| Yritys myy pakettiauton, jonka ALV on vähennetty | 25,5 % koko myyntihinnasta | Kuten yllä |
| Yritys myy henkilöauton, jolla on ajettu yksityisajoja (ALV:tä ei voitu vähentää) | Veroton (AVL 61 §) | Maininta verottomuudesta, esim. AVL 61 § |
| Yritys myy työsuhdeautona olleen henkilöauton | Veroton (AVL 61 §) | Maininta verottomuudesta |
| Tavara oli osittain vähennyskelpoisessa käytössä | Vähennyskelpoista käyttöä vastaava osuus verollinen, loput veroton | Osuudet eriteltynä |
| Jälleenmyyjä myy yksityishenkilöltä verotta ostamansa tavaran | Valinta: 25,5 % koko hinnasta tai vain voittomarginaalista | Marginaalissa: "voittomarginaalijärjestelmä – käytetyt tavarat", ei veron määrää |
| Yritys ei ole ALV-rekisterissä | Ei ALV:tä | Maininta, ettei myyjä ole ALV-velvollinen |
Oman käyttöomaisuuden myynti: ALV koko hinnasta
Kun yritys myy oman käytetyn koneen, laitteen tai kaluston, ALV lasketaan koko myyntihinnasta. Ostohinnalla, poistoilla tai kirjanpitoarvolla ei ole merkitystä ALV:n kannalta. Voittomarginaalimenettely ei sovellu, koska yritys ei ole ostanut tavaraa jälleenmyyntiä varten.
Sama koskee yksittäisiä pieniä tavaroita, kuten vanhaa puhelinta tai näyttöä, jos niiden ALV on aikanaan vähennetty. Jos tavara siirtyy yrittäjälle itselleen, se ei ole myyntiä vaan oman käytön verotettava tilanne, joka on kuvattu artikkelissa oma käyttö arvonlisäverotuksessa.
Milloin käytetyn tavaran myynti on veroton?
Tavaran myynti on veroton, jos tavara on ollut vähennykseen oikeuttamattomassa käytössä (AVL 61 §). Ratkaisevaa on vain se, missä käytössä tavara on ollut: sillä ei ole merkitystä, sisälsikö ostohinta ALV:n tai onko myyjä muuten ALV-rekisterissä. Tyypillinen tapaus on henkilöauto.
Jos henkilöauto on hankittu yksinomaan vähennykseen oikeuttavaan käyttöön ja ALV on vähennetty, myynti on verollinen. Auton ALV-vähennyksen ehdot ovat artikkelissa auto yrityksen nimiin.
Voittomarginaalimenettely: kun yritys jälleenmyy käytettyjä tavaroita
Voittomarginaalimenettelyssä jälleenmyyjä maksaa ALV:n vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta eikä koko myyntihinnasta. Menettely on olemassa, koska yksityishenkilöltä ostetun tavaran hintaan sisältyy jo piilevää ALV:tä, jota jälleenmyyjä ei voi vähentää. Menettely on vapaaehtoinen: jälleenmyyjä voi valita jokaisen myynnin kohdalla, käyttääkö sitä vai yleisiä sääntöjä.
- Käytetty irtain tavara, joka myydään sellaisenaan, korjattuna tai osiin purettuna. Ei kiinteistöjä, ei uusia tavaroita. Taide-, keräily- ja antiikkiesineillä on omat sääntönsä.
- Verovelvollinen jälleenmyyjä, joka ostaa käytettyjä tavaroita liiketoimintana edelleenmyyntiä varten.
- Veroton osto: yksityishenkilöltä, ei-verovelvolliselta yhdistykseltä, säätiöltä tai kuolinpesältä, vähäisen toiminnan harjoittajalta, AVL 61 §:n perusteella verotta myyneeltä yritykseltä tai myyjältä, joka itse käytti marginaalimenettelyä.
- Ei sovellu: EU:n ulkopuolelta maahantuotuihin tavaroihin, yhteisöhankintana ostettuihin tavaroihin eikä ostoihin, jotka olivat osittain verollisia.
Voittomarginaalin sisältämä ALV lasketaan verokannalla: 25,5 %:n kannalla 25,5 / 125,5 marginaalista. Käytetyt kirjat kuuluvat 13,5 %:n kantaan, joten Verohallinnon esimerkissä 90 eurolla ostetun ja 105 eurolla myydyn kirjan 15 euron marginaalista ALV on 1,78 €. Eri verokantojen marginaaleja ei yhdistetä.
Tavarakohtainen vai yksinkertaistettu menettely?
Laskumerkinnät käytetyn tavaran myynnissä
Voittomarginaalimenettelyllä myytäessä laskuun ei saa merkitä veron määrää, ei edes marginaalista laskettua. Sen sijaan laskuun kirjoitetaan "voittomarginaalijärjestelmä – käytetyt tavarat", ja suositeltavaa on mainita, ettei hinta sisällä vähennettävää veroa. EU-maihin myytäessä merkinnän voi tehdä englanniksi: "Margin scheme – Second-hand goods". Jos laskuun merkitään ALV:n määrä, marginaalimenettely puretaan ja koko hinnasta maksetaan vero.
Ostajan kannalta tämä tarkoittaa, että marginaaliverotetun tavaran ALV:tä ei voi vähentää, vaikka tavara tulisi vähennyskelpoiseen käyttöön. Jos yrityksesi ostaa käytetyn pakettiauton ja haluat vähentää ALV:n, pyydä laskua, jossa ALV on eritelty. Laskun pakolliset tiedot ovat artikkelissa laskun pakolliset tiedot.
Kirjanpito: erilliset tilit ja menojäännös
Marginaaliverotettavat ostot ja myynnit kirjataan kirjanpidossa ja varastokirjanpidossa omille tileilleen, erikseen muista ostoista ja myynneistä, ja tarvittaessa vielä verokannoittain. Kirjanpito-ohjelman pitää osata olla laskematta veroa negatiivisesta marginaalista. Kirjanpitolautakunnan yleisohje arvonlisäveron kirjaamisesta (31.10.2017) käsittelee myös marginaaliverotettavan tavaran kirjanpitoa.
Oman käyttöomaisuuden myynnissä veroton myyntihinta kirjataan tuloverotuksessa irtaimen käyttöomaisuuden menojäännöksen vähennykseksi (EVL 30 §). Kirjanpidossa myyntivoitto tai -tappio esitetään yleensä liiketoiminnan muissa tuotoissa tai kuluissa. Poistojen laskenta on artikkelissa poistot.
Kun yritys lopettaa: jäljelle jäänyt tavara
Jos yritys lopettaa ALV-toiminnan ja sille jää käytettyjä tavaroita, joiden ostosta on vähennetty ALV, niistä maksetaan oman käytön vero viimeisellä ALV-ilmoituksella. Veron peruste on ostohinta tai sitä alempi todennäköinen luovutushinta. Verohallinnon esimerkissä 50 000 eurolla ostetun traktorin todennäköinen luovutushinta oli 10 000 €, joten veroa maksettiin 2 550 €. Jos yritys on käyttänyt yksinkertaistettua marginaalimenettelyä, varastossa olevat marginaalitavarat lisätään viimeisen kuukauden marginaaliin.
Myykö yksityishenkilö tai pieni yritys ilman ALV:tä?
Yksityishenkilö ei maksa ALV:tä omien käytettyjen tavaroidensa myynnistä, koska myynti ei ole liiketoimintaa. Yritys, jonka myynti on enintään 20 000 euroa kalenterivuodessa eikä se ole rekisteröitynyt vapaaehtoisesti, myy myös ilman ALV:tä. Raja on selitetty artikkelissa ALV-velvollisuus raja 2026, ja verkkokauppapaikkojen myynnin verotus artikkelissa Etsy-myynnin verotus. Ostajan näkökulma on artikkelissa yritys ostaa yksityiseltä ALV.
Usein kysytyt
Pitääkö yrityksen vanhan koneen myynnistä maksaa ALV?+
Pitää, jos yritys on ALV-rekisterissä ja koneen ostohinnan ALV on vähennetty. ALV 25,5 % lasketaan koko myyntihinnasta, ei voitosta.
Onko henkilöauton myynti yritykseltä arvonlisäverotonta?+
On, jos autolla on ajettu yksityisajoja tai se on ollut työsuhdeautona, jolloin ALV:tä ei ole voitu vähentää (AVL 61 §). Jos auto oli yksinomaan vähennyskelpoisessa käytössä ja ALV vähennettiin, myynti on verollinen.
Mitä on voittomarginaaliverotus?+
Käytettyjen tavaroiden jälleenmyyjän tapa maksaa ALV vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta. Se edellyttää, että tavara on ostettu verotta esimerkiksi yksityishenkilöltä ja jälleenmyyntiä varten.
Voiko yritys käyttää marginaaliverotusta oman koneen myyntiin?+
Ei. Menettely koskee vain tavaroita, jotka on ostettu verotta jälleenmyyntiä varten. Oman käyttöomaisuuden myynnissä ALV lasketaan koko hinnasta.
Saako marginaaliverotetusta ostosta vähentää ALV:n?+
Ei. Laskulla ei ole eriteltyä veroa, eikä ostaja saa vähentää myyjän voittomarginaalista maksamaa veroa.
Mitä laskuun kirjoitetaan marginaaliverotuksessa?+
"Voittomarginaalijärjestelmä – käytetyt tavarat". Veron määrää ei saa merkitä. EU-maihin myytäessä: "Margin scheme – Second-hand goods".
Mikä ALV-kanta käytetyn tavaran myyntiin?+
Sama kuin uuden: yleensä 25,5 %, käytetyt kirjat 13,5 % vuonna 2026.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Oma käyttö kirjanpidossa ja ALV:ssä: milloin yrityksen tavarasta maksetaan veroa
Oma käyttö tarkoittaa, että yrittäjä ottaa yrityksen tavaran tai palvelun yksityiseen kulutukseen, antaa sen ilmaiseksi tai siirtää sen toimintaan, josta ei saa ALV-vähennystä. Jos hankinnasta on vähennetty ALV, oman käytön arvosta maksetaan arvonlisäveroa. Verohallinnon mukaan vähäinen oma käyttö, enintään noin 850 euroa vuodessa, on toiminimelle verotonta. Tässä milloin oman käytön veroa maksetaan, miten se lasketaan, miten se kirjataan ja mikä ero on toiminimellä ja osakeyhtiöllä.
Auton ALV-vähennys ja auto yrityksen nimiin: henkilöauto, pakettiauto ja laskelma 2026
Auton ALV-vähennys on mahdollinen vain ALV-rekisteröidylle yritykselle. Henkilöauton 25,5 %:n arvonlisäveron saa vähentää vain, jos autoa käytetään yksinomaan ALV:lliseen toimintaan, ja yksikin yksityisajo poistaa oikeuden. Pakettiauton ALV vähennetään yrityskäytön osuudelta, esimerkiksi 80 %, ajopäiväkirjan perusteella. Lähde: Verohallinto, Ajoneuvo arvonlisäverotuksessa. Yksityisajoissa oma auto ja 0,55 €/km kilometrikorvaus on yleensä edullisempi.
ALV-vähennys 2026: miten arvonlisäveron vähennysoikeus toimii, mistä yritys saa vähentää ja mistä ei
ALV-vähennys tarkoittaa, että ALV-rekisteröity yritys vähentää myynneistä tilitettävästä arvonlisäverosta ostojensa arvonlisäveron, kun hankinta on tehty verollista liiketoimintaa varten. Verohallinnon mukaan vähennys vaatii ALV-rekisteröidyn myyjän laskun tai kuitin, ja se tehdään ALV-ilmoituksella OmaVerossa. Vähennystä ei saa esimerkiksi edustuksesta, yksityiskäytöstä tai yksityisajoon käytetystä henkilöautosta.