Valokuvaajan verotus ja kirjanpito:Kalusto, kuvien ALV, kilometrit ja hääkausi

Valokuvaajan verotus perustuu yrityksen tulokseen: myynti miinus kulut, poistot ja matkavähennykset. Kuvauspalvelu ja kuvien käyttöoikeudet ovat ALV 25,5 %, itse vedostetut signeeratut taidevedokset 13,5 %. Enintään 1 200 euron kalusto vähennetään kerralla, kalliimpi 25 prosentin poistoina. Eniten unohtuvat kilometrit (0,55 €/km) ja päivärahat (54 €).

Miten kamerakalusto vähennetään verotuksessa?

Kalusto on valokuvaajan suurin kulu. Runko maksaa 3 000:sta 6 000 euroon, objektiivit 1 000:sta 3 000 euroon kappale, ja päälle tulevat valot, jalustat, tietokone ja näyttö. Enintään 1 200 euron (alv 0) hankinnan voi vähentää verotuksessa kerralla, ja tällaisia pienhankintoja saa vähentää yhteensä 3 600 euroa vuodessa. Kalliimmat laitteet poistetaan menojäännöspoistona enintään 25 prosenttia vuodessa. 4 000 euron rungosta vähennetään ensimmäisenä vuonna 1 000, toisena 750 ja kolmantena 563 euroa, eli kolmessa vuodessa noin 58 prosenttia.

Käytännössä 1 100 euron objektiivi vähennetään kerralla ja 1 300 euron objektiivi poistoina. Hinta rajan tuntumassa vaikuttaa siis vähennyksen ajoitukseen, ei kokonaismäärään. Käytettynä myydyn kaluston hinta vähennetään menojäännöksestä. Jos myyt kerralla vähennetyn objektiivin, myyntihinta on tuloa. Kaluston vakuutus on vähennyskelpoinen kulu, ja vakuutuskorvaus rikkoutuneesta rungosta käsitellään kuin myyntihinta. Poistojen mekaniikka on artikkelissa Pienhankinta ja poistot.

Valokuvauksen ALV: kuvaus, käyttöoikeus, tulosteet ja taidevedokset

Valokuvaajan myynti jakautuu neljään ryhmään. Kuvauspalvelu (hääkuvaus, henkilökuvaus, yrityskuvaus) on palvelun myyntiä 25,5 prosentin kannalla. Tulosteet, albumit ja kuvatuotteet ovat tavaran myyntiä samalla 25,5 prosentilla. Kolmas ryhmä on kuvan käyttöoikeuden luovutus, esimerkiksi kuva lehteen, mainokseen tai kuvapankkiin. Moni olettaa sen olevan verotonta, koska tekijän itse luovuttamat tekijänoikeudet ovat pääsääntöisesti arvonlisäverottomia. Valokuvat on kuitenkin rajattu tämän verottomuuden ulkopuolelle, joten kuvan julkaisuoikeus on verollista yleisellä 25,5 prosentin kannalla.

Neljäs ryhmä on taide-esine. Kun myyt itse ottamasi ja itse vedostamasi (tai valvonnassasi vedostetun) valokuvan, joka on signeerattu, numeroitu ja jonka painos on enintään 30 kappaletta, myynti on alennetun 13,5 prosentin kannan alaista (ennen 1.1.2026 kanta oli 14 %). Tavallinen hääalbumi tai kuvatuloste ei täytä taide-esineen määritelmää. Yritysasiakas vähentää ALV:n, joten sille verokannalla ei ole suurta merkitystä. Kuluttajalle se näkyy suoraan hinnassa. Kaikki verokannat ovat artikkelissa ALV-kannat 2026.

• Kuvauspalvelu (häät, henkilö, yritys): 25,5 %. Kuvien käyttöoikeus sisältyy yleensä palveluun.
• Kuvan käyttö- tai julkaisuoikeus: 25,5 %. Valokuvat eivät kuulu tekijänoikeuksien verottomuuteen.
• Tulosteet, albumit ja kuvatuotteet: 25,5 %, koska ne ovat tavaran myyntiä.
• Signeerattu ja numeroitu taidevedos, enintään 30 kpl: 13,5 %, kun myyjänä on tekijä itse.
• Kuvapalvelun myynti EU-yritykselle: 0 %, käännetty verovelvollisuus. Laskulle ostajan ALV-numero.

Lähde: Verohallinnon ohjeet taide-esineiden ja kuvataiteilijoiden arvonlisäverotuksesta.

Jos olet vasta aloittamassa, katso aikajana ja aloituskulut artikkelista valokuvaajaksi yrittäjäksi. Videotuotannon kirjanpidosta kerrotaan artikkelissa videokuvaajan tilitoimisto.

Kilometrit ja päivärahat: valokuvaajan suurin unohdettu vähennys

Valokuvaaja ajaa paljon: häitä toisella paikkakunnalla, yrityskuvauksia asiakkaan tiloissa, miljöökuvauksia ja tapahtumia. Omalla autolla ajetut kilometrit vähennetään toiminimellä 0,55 eurolla kilometriltä, ja osakeyhtiö maksaa saman verovapaana korvauksena. 12 000 kilometriä vuodessa on 6 600 euroa. Kuvauspäivä yli 15 kilometrin päässä ja yli 10 tuntia (häät lähes aina) oikeuttaa 54 euron kokopäivärahaan. 25 hääpäivää kesässä on 1 350 euroa. Tyypillisen hääkuvaajan matkavähennykset ovat helposti 5 000 euroa vuodessa tai enemmän.

Vähennykset jäävät usein hakematta, koska kuvaaja ei pidä ajopäiväkirjaa eikä tule ajatelleeksi päivärahaa. Ajopäiväkirja on välttämätön, ja sovelluksella sen täyttää kymmenessä sekunnissa ajon jälkeen. Yksityiskohdat ovat artikkeleissa Kilometrikorvaus 2026, Päiväraha 2026 ja Ajopäiväkirja.

Paljonko valokuvaaja maksaa veroa? Esimerkkilaskelma

Hääkausi: miten kausiluonteinen kassa hoidetaan

Hääkuvaajan tulot painottuvat touko- ja syyskuun väliin, ja talvi on hiljainen. ALV erääntyy kauden mukaan, ennakkovero kuukausittain ja YEL sovitusti, joten kesän rahat pitää jaksottaa talveen. Kaksi keinoa auttaa. Ensimmäinen on varausmaksu. Kun asiakas varaa häät vuotta etukäteen ja maksaa 20 tai 30 prosentin varausmaksun, kassaan tulee rahaa talvella. ALV:n kannalta ennakkomaksu on myyntiä sen kauden ilmoituksella, jolloin maksu saapui, ja siitä annetaan ennakkolasku. Toinen on verotili. Siirrä kesän myynneistä ALV ja 25 tai 35 prosenttia veroihin heti, niin talven eräpäivät eivät yllätä.

Jos toimit osakeyhtiönä, ota kausiluonteisuus huomioon myös tilikaudessa. Kun tilikausi päättyy tammikuun lopussa, tilinpäätös tehdään hiljaisena aikana ja hääkausi pysyy yhdellä tilikaudella. Kassan suunnittelu on artikkelissa Kassavirran hallinta, ja tilikauden valinta artikkelissa Tilikausi.

Kuvauspäivän, editoinnin ja käyttöoikeuden hinnoittelu on artikkelissa valokuvaajan hinnoittelu.

Sivutoiminen kuvaaja ja ALV-raja

Moni aloittaa kuvaamisen palkkatyön ohella, ja silloin ALV-raja ratkaisee hinnoittelun. Kun myynti jää alle 20 000 euron kalenterivuodessa, rekisteröityminen ei ole pakollista, ja kuluttaja-asiakkaalle (hääparit, perheet) hinta on halvempi tai kate parempi. Toisaalta kaluston ALV:tä ei silloin saa vähentää, joten 4 000 euron (alv 0) rungon 1 020 euron arvonlisävero jää kuluksi. Jos kalustohankinnat ovat edessä, vapaaehtoinen rekisteröinti voi kannattaa jo rajan alla. Kun raja ylittyy, rekisteröinti on pakollinen. Laskelma on artikkelissa ALV-alaraja 20 000 euroa, ja sivutoimen verotus artikkelissa Sivutoiminen yrittäjä.

Toiminimi, kevytyrittäjä vai osakeyhtiö?

Kevytyrittäjänä voit kokeilla kuvaamista ilman omaa yritystä, mutta laskutuspalvelu ottaa provision, eikä kaluston arvonlisäveroa saa vähentää. Kun kalustoa ja ajoa on paljon, toiminimi on yleensä edullisempi ja selkeämpi. Osakeyhtiö alkaa kiinnostaa, kun tulos kasvaa niin suureksi, että yhteisövero ja osingot tulevat edullisemmiksi kuin progressiivinen ansiotulovero. Vertailu on artikkelissa Kevytyrittäjä vai toiminimi.

Mikä vakuutus sopii freelance-valokuvaajalle?

Valokuvaajalle tärkeimmät vakuutukset ovat nämä kolme. YEL on pakollinen, kun arvioitu työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa (2026). Kalustovakuutus kattaa rikkoutuneen tai varastetun kaluston. Ulota se myös matkoille ja autoon. Vastuuvakuutus suojaa, jos esimerkiksi rikot asiakkaan omaisuutta tai kuvat häistä katoavat. Kaikki kolme ovat vähennyskelpoisia kuluja. Lisää artikkelissa Yrittäjän vakuutukset.

Kirjanpito, joka pysyy kameralaukun perässä

Valokuvaajan kirjanpidon ongelma ei ole monimutkaisuus vaan hajanaisuus. Kuitteja tulee kalustokaupasta, ajoja kertyy ympäri maata, ja lisäksi on päivärahat, ennakkomaksut, eri asiakkaiden loppulaskut ja ulkomaiset ohjelmistolaskut. Taukossa kirjanpitäjä tuntee alan verokannat ja kaluston käsittelyn, ja neuvonta sisältyy kiinteään kuukausihintaan. Toiminimen kirjanpito alkaa 69 eurosta kuussa. Oman hintasi näet laskurista. Esimerkkihinnat ovat sivulla valokuvaajan kirjanpidon hinta.

Muilla luovilla aloilla säännöt eroavat: esiintyvän muusikon keikkapalkkio on ALV-vapaa tai hakeutuneena 13,5 %, ks. muusikon verotus.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.