Muusikon verotus 2026: keikkapalkkion ALV, Teosto-korvaukset, apurahat ja soittimet

Muusikon verotus jakautuu kahteen kysymykseen. Arvonlisäverossa esiintymispalkkio on veroton, ellet hakeudu vapaaehtoisesti verovelvolliseksi, jolloin kanta on 13,5 %. Levyt, merch ja opetus ovat 25,5 %. Tuloverotuksessa kaikki on ansiotuloa tai toiminimen tuloa: keikkapalkkiot, Teosto- ja Gramex-korvaukset sekä striimaustulot. Kulut, kuten soittimet, vähennetään.

Onko keikkapalkkiossa ALV?

Ei lähtökohtaisesti. Arvonlisäverolain 45 §:n mukaan veroa ei makseta esiintyvän taiteilijan palkkiosta, esityksen myynnistä tilaisuuden järjestäjälle eikä esityksen ääni- tai kuvatallenteen oikeuksista. Verohallinnon ohjeen mukaan esiintyviä taiteilijoita ovat esimerkiksi laulajat, soittajat ja näyttelijät, ja myös DJ voi olla julkinen esiintyjä. Verottomuus koskee myös bändiä: jokaisen jäsenen palkkio on veroton, ja sama pätee, kun bändin oma yhtiö myy keikan järjestäjälle.

Kaikki muusikon myynti ei kuitenkaan ole esiintymistä. Alla tavallisimmat tulot ja niiden verokohtelu.

Kannattaako esiintyjän hakeutua ALV-velvolliseksi?

Huhtikuusta 2019 lähtien esiintyjä on voinut hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi esiintymispalkkioista. Hakeutuminen koskee silloin kaikkia esiintymispalkkioitasi, ei vain valittuja keikkoja. Vastineeksi saat vähentää soittimien, laitteiden, studiovuokrien ja ajoneuvon kulujen arvonlisäveron. Jos olet jo ALV-rekisterissä esimerkiksi merchmyynnin takia, esiintymispalkkioista hakeudutaan silti erikseen.

Laskelma ratkaisee. Kun ostajat ovat ravintoloita, festivaaleja ja muita ALV-velvollisia yrityksiä, ne vähentävät laskusi 13,5 %:n veron, eikä hinta nouse niille. Kun ostajat ovat hääpareja tai yksityisjuhlien järjestäjiä, vero on heille lisähinta, ja käytännössä joko nostat hintaa tai maksat veron katteestasi.

Huomaa 20 000 euron raja. Verottomat esiintymispalkkiot eivät kerrytä sitä, mutta hakeutumisen jälkeen verolliset palkkiot lasketaan mukaan. Rajan laskutapa on artikkelissa ALV-alaraja.

Keikkapalkkio palkkana vai laskulla?

Tuloverotuksessa ratkaisee, oletko järjestäjän työntekijä vai myytkö esityksen yrittäjänä. Verohallinnon palkkahallinnon sanaston mukaan esiintyvän taiteilijan palkkio on palkkaa, kun se perustuu työsuhteeseen, ja työkorvausta, kun se perustuu toimeksiantoon.

Moni muusikko saa molempia samana vuonna. Silloin palkat näkyvät esitäytetyssä veroilmoituksessa ja yrityksen tulos toiminimen veroilmoituksessa, eikä samaa tuloa ilmoiteta kahteen kertaan. Ennakkoperintärekisteriin pääset sanaston ohjeella: ennakkoperintärekisteri.

Miten Teosto- ja Gramex-korvaukset verotetaan?

Teosto tilittää korvauksia säveltäjille, sanoittajille ja sovittajille, Gramex esittäjille ja tuottajille. Oman työn perusteella saatu tekijänoikeuskorvaus on ansiotuloa, ja siitä ei makseta ALV:tä. Teosto tekee ennakonpidätyksen verotietojesi mukaan. Jos toiminimesi on ennakkoperintärekisterissä, Teosto maksaa korvaukset ilman pidätystä, ja ne kirjataan toiminimen tuloksi. Muut käyttökorvauksen maksajat, kuten pienet levy-yhtiöt, pidättävät 60 %, jos verokorttia ei ole annettu.

Osakeyhtiöön korvauksia ei voi vain ohjata. Verohallinnon ohje vuodelta 2024 hyväksyy järjestelyn, jossa musiikintekijä luovuttaa yksinomaisen käyttöoikeuden omalle yhtiölleen 1-5 vuodeksi, mutta yhtiön on maksettava tekijälle käypä korvaus, joka lasketaan aiempien vuosien tilityksistä. Se on ansiotuloa. Rajanveto kustantamon ja yrityksen asiakkaan välillä on käyty läpi myös artikkelissa kääntäjän verotus, jossa samaa 45 §:ää sovelletaan käännöksiin.

Striimaustulot tulevat yleensä ulkomaiselta jakelijalta. Palvelun myyntimaa ei ole Suomi, joten laskulle tai tilitykseen ei tule Suomen ALV:tä, mutta tulo on veronalaista. Alustatulojen ilmoittamisesta enemmän artikkelissa tilausalustojen tulojen verotus.

Apurahat ja MYEL muusikolle

Muusikko voi saada työskentelyapurahaa esimerkiksi säätiöiltä tai Taiteen edistämiskeskukselta. Julkisyhteisön apuraha on verovapaa, ja yksityisen säätiön apurahat ovat verovapaita valtion taiteilija-apurahan määrään asti, 27 129,93 euroa vuonna 2026. Vähintään neljän kuukauden apurahatyö voi tuoda pakollisen MYEL-vakuutuksen Melasta. Rajat ja laskutapa on käyty läpi artikkelissa kääntäjän verotus, ja ne pätevät muusikolle samoin. Pidä apurahatyön kulut erillään keikkatoiminnan kuluista, koska apurahan kulut vähennetään ensin apurahasta.

Saako soittimet vähentää verotuksessa?

Saa. Enintään 1 200 euron (alv 0) soitin, efekti tai mikrofoni vähennetään kerralla pienhankintana, ja tällaisia saa vähentää yhteensä 3 600 euroa vuodessa. Kalliimmat soittimet, vahvistimet ja PA-laitteet poistetaan enintään 25 prosentilla vuodessa menojäännöksestä. Korkein hallinto-oikeus ratkaisi tapauksessa KHO:2019:124, että työssä käytetystä sellosta ja jousista sai tehdä poistot, vaikka arvosoittimen arvo ei käytössä laske, kun soittaja ei keräillyt tai kaupannut soittimia.

Mihin muusikon rahat yleensä vuotavat ensimmäisenä vuonna?

• ALV 25,5 % keikkalaskulla. Jos lisäät veron verottomaan keikkapalkkioon, laskuttamasi vero on tilitettävä Verohallinnolle, vaikka myynti olisi verotonta. Korjaus vaatii hyvityslaskun ja uuden laskun.
• Hakeutuminen ilman laskelmaa. Kun 13,5 % koskee kaikkia esiintymispalkkioita, 1 000 euron hääkeikasta jää samalla hinnalla sinulle 881 €.
• 60 %:n ennakonpidätys. Jos et ole antanut verokorttia tai ole ennakkoperintärekisterissä, käyttökorvauksesta pidätetään 60 %, ja rahat palautuvat vasta verotuksen valmistuttua.
• Ennakkovero liian pieni. Rekisteröidylle maksetaan ilman pidätystä, ja jos ennakkoveroa ei korjata keikkamäärien kasvaessa, vuoden jälkeen tulee jäännösvero ja sille korko.
• ALV-ilmoitus unohtuu hiljaiselta kaudelta. Hakeutuneen on annettava ilmoitus, vaikka keikkoja ei olisi. Myöhästymismaksu on 3 € päivältä, enintään 135 €.
• Soitin kuluksi kerralla. Yli 1 200 euron soitin kirjattuna suoraan kuluksi oikaistaan verotuksessa poistoiksi, ja ensimmäisen vuoden vero nousee.

Kirjanpitäjä erottelee käytännössä verottomat esiintymispalkkiot, tekijänoikeustulot ja verollisen myynnin omille tileilleen, jolloin ALV-ilmoitus, 20 000 euron rajan seuranta ja ennakkoveron tarkistus tulevat suoraan kirjanpidosta.

Toiminimi, laskutuspalvelu vai bändin yhtiö?

Laskutuspalvelu sopii, jos keikkoja on vähän ja ostajat haluavat laskun. Palvelu maksaa sinulle palkkaa ja perii palkkion, mutta soitinhankintojen vähentäminen on hankalaa. Toiminimi kannattaa yleensä, kun keikkoja on säännöllisesti, laitteita hankitaan ja Teosto-tulot halutaan samaan kirjanpitoon. Jos bändi laskuttaa yhteisesti ilman yhtiötä, se voi muodostaa verotuksessa yhtymän, jolla on omat ilmoitusvelvollisuutensa. Selkeämpää on, että jokainen laskuttaa oman osuutensa tai bändi perustaa avoimen yhtiön tai osakeyhtiön.

Vertailu on artikkeleissa kevytyrittäjä vai toiminimi ja freelancerin verotus. Toiminimen veron voit arvioida laskurilla. Taukossa toiminimen kirjanpito alkaa 69 €/kk ja osakeyhtiön 89 €/kk (alv 0 %).

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.