Ennakkolasku: milloin kannattaa, miten ALV ilmoitetaan ja miten ennakko kirjataan

Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026

Ennakkolasku on lasku, jonka asiakas maksaa ennen kuin työ tehdään tai tavara toimitetaan. Arvonlisävero ilmoitetaan sen kuukauden ALV-ilmoituksella, jona ennakko maksetaan, ei vasta työn valmistuttua. Kirjanpidossa ennakko kirjataan saaduksi ennakoksi eli velaksi asiakkaalle, ja se muuttuu myynniksi, kun työ on tehty.

Milloin ennakkolasku kannattaa?

Ennakko on hyödyllinen aina, kun teet työtä tai ostat materiaalia ennen kuin saat rahaa. Se pienentää kahta riskiä: oma kassa ei tyhjene projektin aikana, ja asiakas on sitoutunut ennen kuin käytät aikaasi. Tyypillisiä tilanteita:

• Projektit ja urakat, joissa materiaalit ostetaan ennen työn alkua, kuten remontit ja kalusteet.
• Tapahtumat ja juhlat, joissa varaat päivän muilta asiakkailta.
• Koulutukset ja kurssit, joiden paikat maksetaan ilmoittautuessa.
• Varausmaksut, esimerkiksi kauneudenhoidossa, valokuvauksessa ja majoituksessa.
• Uusi asiakas, jonka maksukäyttäytymistä et vielä tunne.

Ennakko on myös keino lyhentää sitä aikaa, jonka rahasi on kiinni. Jos iso asiakas vaatii pitkää maksuaikaa, osa summasta ennakkona tasoittaa tilannetta. Maksuajan säännöistä lisää artikkelissa Maksuehto ja kassasta artikkelissa Kassavirran hallinta.

Paljonko ennakkoa kannattaa pyytää?

Yritysten välillä laki ei rajoita ennakon määrää, ja maksuehtolain 7 § sallii nimenomaisesti maksamisen useassa erässä. Käytännössä ennakon koko kannattaa perustella sillä, mitä joudut maksamaan ennen kuin työ valmistuu. Kolme tapaa mitoittaa ennakko:

• Materiaalit ja alihankinnat: ennakko kattaa ostot, jotka teet asiakkaan projektia varten. Asiakas ymmärtää tämän perustelun helposti.
• Varattu aika: kiinteä varausmaksu tai prosentti, joka korvaa päivän, jota et voi myydä muille. Tapahtumissa ja koulutuksissa yleinen malli.
• Maksuerät työn edetessä: esimerkiksi 30/40/30 tai kuukausittainen laskutus pitkissä projekteissa. Kassa pysyy tasaisena, eikä kumpikaan osapuoli kanna koko riskiä.

Kerro ennakko ja maksuerät jo tarjouksessa. Kun ehto on sovittu ennen työn alkua, ennakkolasku on asiakkaalle odotettu eikä yllätys.

Milloin ennakon ALV pitää maksaa?

Arvonlisäverolain 15 §:n mukaan velvollisuus suorittaa vero syntyy, kun tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu, tai jo aiemmin, jos vastike tai sen osa on kertynyt ennen sitä. Lain 135 a § kohdistaa veron sille kalenterikuukaudelle, jona velvollisuus syntyi. Käytännössä: kun asiakas maksaa ennakon maaliskuussa, ennakon ALV kuuluu maaliskuun ALV-ilmoitukseen, vaikka työ tehtäisiin kesäkuussa.

Pienyritys, jonka liikevaihto on enintään 500 000 euroa, voi käyttää maksuperusteista ALV:tä, jolloin tavallisenkin myynnin vero ilmoitetaan vasta maksukuukaudelta. Ennakoissa ero katoaa, koska ennakon vero kuuluu aina maksukuukaudelle. Menetelmien eroista kerrotaan artikkelissa Maksuperusteinen vai suoriteperusteinen.

Miten ennakkolasku tehdään?

Arvonlisäverolain mukaan myyjän on annettava lasku myös ennakkomaksusta, kun asiakas on yritys. Kuluttajallekin selkeä ennakkolasku on hyvä käytäntö, koska se toimii kuittina ja sopimuksen vahvistuksena. Ennakkolaskussa on samat tiedot kuin tavallisessa laskussa, ja lisäksi:

• maininta, että kyse on ennakosta, ja mihin projektiin tai tilaukseen se liittyy
• ennakon osuus kokonaishinnasta, esimerkiksi 30 % sovitusta 10 000 euron verottomasta hinnasta
• veroton määrä, ALV-kanta ja ALV euroina
• ennakkomaksun maksupäivä, jos se tiedetään ja eroaa laskun päivästä
• ehdot sille, mitä ennakolle tapahtuu, jos tilaus perutaan

Loppulaskussa näytetään koko hinta, vähennetään jo maksetut ennakot ja lasketaan ALV vain jäljellä olevasta osuudesta. Näin ALV ei tule ilmoitetuksi kahteen kertaan. Valmis pohja löytyy sivulta Laskupohja, ja muut pakolliset merkinnät on listattu artikkelissa Laskun pakolliset tiedot.

Esimerkki: maksuerät 30/40/30

Jos myyt rakentamispalveluja toiselle rakennusalan yritykselle, laskutat ilman ALV:tä ja ostaja ilmoittaa veron. Säännöt on käyty läpi artikkelissa Käännetty ALV rakentamisessa.

Miten ennakko kirjataan kirjanpitoon?

Maksettu ennakko ei ole vielä myyntiä, koska et ole tehnyt työtä. Se on velkaa asiakkaalle: jos työ jää tekemättä, raha palautetaan. Taseessa ennakko näkyy vieraassa pääomassa rivillä saadut ennakot. Termin selitys löytyy sanastosta: vieras pääoma.

Moni pienyritys kirjaa tilikauden aikana maksuperusteisesti, jolloin ennakko voi päätyä suoraan myynniksi. Se on sallittua kuukausikirjanpidossa, mutta tilinpäätöksessä keskeneräisten töiden ennakot siirretään saaduiksi ennakoiksi. Muuten tulo ja vero osuvat väärälle vuodelle.

Mitä tapahtuu, jos asiakas peruu?

Ennakko palautetaan. Tee hyvityslasku, joka viittaa ennakkolaskuun. Arvonlisäverolain 78 §:n mukaan sopimuksen peruuttamisen johdosta annettu oikaisuerä vähennetään veron perusteesta, joten jo ilmoitettu ALV oikaistaan sen kuukauden ilmoituksessa, jolle hyvitys kirjanpidossa kuuluu. Hyvityslaskun tekeminen on selitetty artikkelissa Hyvityslasku.

Ennakko jää sinulle. Verohallinnon majoitustoiminnan ohjeen mukaan varausmaksu, jonka myyjä pidättää asiakkaan peruttua varauksen, ei yleensä ole vastiketta palvelusta, ja ennakkona verotettu varausmaksu voidaan oikaista verottomaksi. Jos asiakas taas jää saapumatta ja maksaa sopimuksen mukaan hinnan, maksu on verollista. Muilla aloilla tilanne riippuu sopimusehdoista, joten kirjoita peruutusehdot selvästi ja tarkista käsittely kirjanpitäjän kanssa.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.