Tilinpäätöksen asiakirjat: mitkä paperit pieni yritys laatii, kuka allekirjoittaa ja mitkä lähetetään PRH:lle
Pienen yrityksen tilinpäätöksen asiakirjat ovat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot, ja niiden lisäksi laaditaan tase-erittelyt, osakeyhtiössä hallituksen ehdotus voitonkäytöstä, allekirjoitukset ja yhtiökokouksen pöytäkirja. PRH:lle lähetetään vain tase, tuloslaskelma ja liitetiedot (sekä tilintarkastuskertomus, jos yhtiöllä on tilintarkastaja), Verohallinnolle veroilmoitus, ja loput jäävät yrityksen arkistoon 10 vuodeksi. Tämä sivu on asiakirjojen tarkistuslista: mitä kukin paperi sisältää, kuka sen laatii ja allekirjoittaa, kenelle se lähtee ja kauanko se säilytetään.
Lyhyesti
- Tilinpäätös koostuu taseesta, tuloslaskelmasta ja liitetiedoista. Mikro- ja pienyritys ei tarvitse toimintakertomusta eikä rahoituslaskelmaa.
- Tilinpäätöksen tueksi laaditaan tase-erittelyt. Niitä ei julkaista, mutta ne säilytetään 10 vuotta.
- Osakeyhtiössä tilinpäätöksen allekirjoittavat hallituksen jäsenet ja toimitusjohtaja. Allekirjoitusten yhteydessä esitetään oman pääoman muutokset ja hallituksen ehdotus voitonkäytöstä.
- PRH:lle lähetetään tase, tuloslaskelma ja liitetiedot sekä tilintarkastuskertomus, jos sellainen on. Määräaika on osakeyhtiöllä 8 kuukautta tilikauden päättymisestä.
- Toiminimen ei yleensä tarvitse laatia tilinpäätöstä lainkaan. Sen asiakirjat ovat kirjanpito ja veroilmoitus 5.
Tilinpäätöksen asiakirjat jakautuvat kolmeen ryhmään: varsinainen tilinpäätös, sen tueksi laadittavat erittelyt ja hyväksymiseen liittyvät asiakirjat. Kirjanpitolaki määrää kaksi ensimmäistä, osakeyhtiölaki kolmannen. Koko prosessi aikatauluineen ja hintoineen on artikkelissa yrityksen tilinpäätös. Tämä sivu käy läpi itse paperit.
Mitä tilinpäätöksen tulee sisältää?
Kirjanpitolain mukaan tilinpäätökseen kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot, ja jokaisesta erästä esitetään myös edellisen tilikauden luku. Mikro- ja pienyritys saa käyttää pien- ja mikroyritysasetuksen (PMA) kevennettyjä kaavoja. Toimintakertomus ja rahoituslaskelma vaaditaan vasta isommilta yrityksiltä. Laatimista ohjaavat periaatteet ovat artikkelissa tilinpäätöksen laatimisperiaatteet.
| Asiakirja | Mitä siinä on | Mikroyritys | Pienyritys |
|---|---|---|---|
| Tase | Omaisuus, oma pääoma ja velat tilikauden viimeisenä päivänä | Pakollinen | Pakollinen |
| Tuloslaskelma | Tilikauden tuotot, kulut ja tulos | Pakollinen | Pakollinen |
| Liitetiedot | Laatimisperiaatteet, vakuudet, vastuut, henkilöstö, johdon lainat | Pakollinen, suppea | Pakollinen, suppea |
| Toimintakertomus | Sanallinen kuvaus toiminnasta | Ei vaadita | Ei vaadita |
| Rahoituslaskelma | Rahavirrat | Ei vaadita | Ei vaadita |
Mitä tilinpäätös sisältää käytännössä?
Pienen osakeyhtiön tilinpäätös on tyypillisesti 4–8 sivua: kansilehti, tuloslaskelma, tase, liitetiedot ja allekirjoitussivu. Taulukko näyttää, mitä riveillä on. Luvut ovat laskennallinen esimerkki pienestä palveluyrityksestä.
| Osa | Tyypilliset rivit | Esimerkki |
|---|---|---|
| Tuloslaskelma | Liikevaihto, materiaalit ja palvelut, henkilöstökulut, poistot, liiketoiminnan muut kulut, liikevoitto, rahoituserät, tuloverot, tilikauden voitto | Liikevaihto 120 000 €, liikevoitto 18 000 €, voitto verojen jälkeen 14 400 € |
| Tase, vastaavaa | Pysyvät vastaavat (koneet, kalusto), vaihtuvat vastaavat (varasto, myyntisaamiset, rahat) | Kalusto 6 000 €, saamiset 9 000 €, rahat 21 000 € |
| Tase, vastattavaa | Oma pääoma (osakepääoma, edellisten kausien voitto, tilikauden voitto), vieras pääoma (lainat, ostovelat, verovelat) | Oma pääoma 24 000 €, velat 12 000 € |
| Liitetiedot | Laatimisperiaatteet, henkilöstö, vakuudet ja vastuut, johdon lainat | "Henkilöstö keskimäärin 1", "Ei annettuja vakuuksia" |
| Allekirjoitukset | Päiväys, hallitus ja toimitusjohtaja, maininta PMA:n soveltamisesta, hallituksen ehdotus voitonkäytöstä | "Hallitus esittää, että tilikauden voitto siirretään omaan pääomaan" |
Tilinpäätös ja tuloslaskelma eivät siis ole sama asia: tuloslaskelma on yksi tilinpäätöksen osa, joka kertoo tilikauden tuloksen, ja tase kertoo varallisuuden tilikauden viimeisenä päivänä. Tuloslaskelman rivit selitetään sivulla tuloslaskelma ja taseen sivulla tase.
Mitä mikroyrityksen liitetiedoissa on?
- Laatimisperiaatteet, jos ne poikkeavat tavallisesta, esimerkiksi poistot eivät vastaa verotuksen enimmäispoistoja.
- Poikkeukselliset erät ja tilikauden jälkeen tapahtuneet olennaiset asiat.
- Yli viiden vuoden kuluttua erääntyvät velat.
- Annetut vakuudet ja taseen ulkopuoliset sitoumukset, kuten pitkät vuokrasopimukset.
- Toimitusjohtajalle ja hallitukselle annetut lainat (osakaslaina) ehtoineen.
- Olennaiset liiketoimet lähipiirin kanssa ja henkilöstön keskimäärä.
Asiakirjat tilinpäätöksen ympärillä: koko lista
Varsinaisen tilinpäätöksen lisäksi pieni osakeyhtiö tuottaa tilikauden päätteeksi noin kahdeksan asiakirjaa. Taulukko kertoo, kuka laatii, kuka allekirjoittaa ja minne asiakirja menee.
| Asiakirja | Laatija | Allekirjoittaa | Minne | Julkinen |
|---|---|---|---|---|
| Tase, tuloslaskelma, liitetiedot | Kirjanpitäjä hallituksen puolesta | Hallitus ja toimitusjohtaja | PRH ja Verohallinto | Kyllä |
| Oman pääoman muutokset ja maininta PMA:sta | Kirjanpitäjä | Osa allekirjoitussivua | Arkisto | Ei |
| Hallituksen ehdotus voitonkäytöstä | Hallitus | Osa allekirjoitussivua | Yhtiökokous | Ei |
| Tase-erittelyt | Kirjanpitäjä | Ei vaadita | Arkisto | Ei |
| Tilintarkastuskertomus | Tilintarkastaja | Tilintarkastaja | PRH | Kyllä |
| Yhtiökokouksen pöytäkirja | Hallitus tai osakas | Puheenjohtaja, osakas | Arkisto | Ei |
| Tasekirja (sidottu kokonaisuus) | Kirjanpitäjä | Allekirjoitukset tilinpäätöksessä | Arkisto | Ei |
| Veroilmoitus 6B ja liitteet | Kirjanpitäjä | Ilmoittaja OmaVerossa | Verohallinto | Ei |
Tasekirjan kokoamisesta ja sisällöstä kertoo artikkeli tasekirja, ja tase-erittelyjen mallit ovat artikkelissa tase-erittely. Valmis mikroyrityksen tilinpäätös esimerkkilukuineen on artikkelissa tilinpäätös esimerkki.
Kenen pitää allekirjoittaa tilinpäätös?
Osakeyhtiössä tilinpäätöksen päiväävät ja allekirjoittavat kaikki hallituksen jäsenet ja toimitusjohtaja, jos yhtiöllä on sellainen. Yhden hengen osakeyhtiössä se on yleensä yrittäjä itse, joka on hallituksen ainoa varsinainen jäsen. Jos joku allekirjoittajista on eri mieltä, hänen eriävä mielipiteensä kirjataan tilinpäätökseen hänen pyynnöstään.
- Osakeyhtiö: hallituksen jäsenet ja toimitusjohtaja. Varajäsen ei allekirjoita.
- Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö: vastuunalaiset yhtiömiehet.
- Osuuskunta: hallitus ja toimitusjohtaja.
- Yhdistys: hallitus.
- Toiminimi: elinkeinonharjoittaja itse, jos tilinpäätös laaditaan.
Pitääkö tilinpäätös ilmoittaa PRH:ssa?
Osakeyhtiön ja osuuskunnan pitää aina. Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö ilmoittavat vain, jos vastuunalainen yhtiömies on osakeyhtiö, ja muut yritykset vasta, kun ne ovat pienyritystä suurempia. Osakeyhtiön määräaika on kaksi kuukautta tilinpäätöksen vahvistamisesta, käytännössä 8 kuukautta tilikauden päättymisestä, eli kalenterivuoden tilikaudella 31.8.
| Yritysmuoto | Ilmoitetaan PRH:lle | Mitä lähetetään |
|---|---|---|
| Osakeyhtiö | Aina | Tase, tuloslaskelma, liitetiedot ja mahdollinen tilintarkastuskertomus |
| Osuuskunta | Aina | Samat |
| Avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö | Vain jos vastuunalainen yhtiömies on oy | Samat |
| Toiminimi | Vain pienyritystä suurempi | Käytännössä ei koskaan |
| Yhdistys | Vain pienyritystä suurempi | Käytännössä harvoin |
Ilmoitusreitit ja myöhästymisen seuraukset ovat artikkelissa tilinpäätöksen rekisteröinti PRH.
Onko toiminimen pakko tehdä tilinpäätös?
Ei yleensä. Ammatin- ja liikkeenharjoittajan ei tarvitse laatia tilinpäätöstä, kun tilikausi on kalenterivuosi ja enintään yksi mikroyrityksen rajoista ylittyy. Toiminimen tilinpäätösasiakirjat ovat silloin käytännössä kirjanpito, sen pohjalta tehty elinkeinotoiminnan veroilmoitus 5 ja kirjanpidon tositteet. Taseen tiedot ilmoitetaan veroilmoituksella, koska nettovarallisuus vaikuttaa verotukseen. Lue lisää: toiminimen tilinpäätös.
Miten tehdään tilinpäätös ja voiko sen tehdä itse?
Tilinpäätöksen voi tehdä itse, eikä laki vaadi tilitoimistoa. Vastuu on aina yrityksellä ja sen hallituksella. Asiakirjat syntyvät tässä järjestyksessä:
- 1Täsmäytykset ja jaksotuksetPankki, saamiset, velat, ALV ja varasto kirjanpidossa oikein tilikauden viimeisenä päivänä.
- 2Tase ja tuloslaskelmaKirjanpito-ohjelma muodostaa ne PMA:n kaavoilla vertailuvuoden kanssa.
- 3LiitetiedotKirjoitetaan PMA:n listan mukaan. Mikroyrityksellä usein yksi sivu.
- 4Tase-erittelytJokainen taseen rivi eritellään, esimerkiksi myyntisaamiset asiakkaittain.
- 5Päiväys ja allekirjoituksetHallitus ja toimitusjohtaja allekirjoittavat neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Samalla sivulla oman pääoman muutokset ja voitonkäyttöehdotus.
- 6YhtiökokousVahvistaa tilinpäätöksen ja päättää voitonjaosta kuuden kuukauden kuluessa. Pöytäkirjan voi tehdä yhtiökokouksen pöytäkirjapohjalla.
- 7IlmoituksetVeroilmoitus Verohallinnolle 4 kuukaudessa ja tilinpäätös PRH:lle 8 kuukaudessa.
Kauanko tilinpäätöksen asiakirjat säilytetään?
Tilinpäätös, tase-erittelyt, pääkirja ja päiväkirja säilytetään vähintään 10 vuotta tilikauden päättymisestä. Tositteet ja kirjeenvaihto säilytetään 6 vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi. Aineiston pitää olla tarkastettavissa Suomesta käsin. Säilytyksestä tarkemmin artikkelissa kirjanpitoaineiston säilytys.
| Asiakirja | Säilytysaika |
|---|---|
| Tilinpäätös ja tasekirja | 10 vuotta tilikauden päättymisestä |
| Tase-erittelyt | 10 vuotta |
| Pääkirja, päiväkirja, tililuettelo | 10 vuotta |
| Tositteet (laskut, kuitit, tiliotteet) | 6 vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi |
| Yhtiökokouksen pöytäkirjat | Luotettavasti yhtiön arkistossa, käytännössä koko yhtiön elinajan |
Usein kysytyt
Mitä tilinpäätöksen tulee sisältää?+
Taseen, tuloslaskelman ja liitetiedot, ja jokaisesta erästä edellisen tilikauden luvun. Mikro- ja pienyritys ei tarvitse toimintakertomusta eikä rahoituslaskelmaa. Osakeyhtiössä allekirjoitusten yhteydessä esitetään myös oman pääoman muutokset ja hallituksen ehdotus voitonkäytöstä.
Mitä tilinpäätös sisältää?+
Taseen, tuloslaskelman ja liitetiedot, joissa jokaisesta erästä esitetään myös edellisen tilikauden luku. Osakeyhtiössä tilinpäätös päivätään ja allekirjoitetaan, ja sen yhteydessä esitetään hallituksen ehdotus voitonkäytöstä. Toimintakertomus ja rahoituslaskelma vaaditaan vain pienyritystä suuremmilta.
Onko tilinpäätös ja tuloslaskelma sama asia?+
Ei. Tuloslaskelma on yksi tilinpäätöksen osa ja kertoo tilikauden tuotot, kulut ja tuloksen. Tilinpäätökseen kuuluvat lisäksi tase ja liitetiedot.
Milloin tilinpäätös tehdään?+
Tilinpäätös on laadittava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Kalenterivuoden tilikaudella se tarkoittaa huhtikuun loppua. Osakeyhtiön tilinpäätös rekisteröidään PRH:ssa kahdeksan kuukauden kuluessa.
Onko toiminimen pakko tehdä tilinpäätös?+
Ei, jos tilikausi on kalenterivuosi ja enintään yksi mikroyrityksen rajoista ylittyy (tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 €, 10 henkeä). Kirjanpito on silti pidettävä ja veroilmoitus 5 annettava.
Pitääkö tilinpäätös ilmoittaa PRH:ssa?+
Osakeyhtiön ja osuuskunnan aina, 8 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö vain, jos vastuunalainen yhtiömies on osakeyhtiö. Toiminimi ja yhdistys vasta, kun ne ovat pienyritystä suurempia.
Kenen pitää allekirjoittaa tilinpäätös?+
Osakeyhtiössä hallituksen jäsenten ja toimitusjohtajan. Henkilöyhtiössä vastuunalaisten yhtiömiesten. Kirjanpitäjä ei allekirjoita yrityksen puolesta.
Voiko tilinpäätöksen tehdä itse?+
Voi. Laki ei vaadi tilitoimistoa, mutta tilinpäätöksen pitää noudattaa kirjanpitolakia ja PMA:n kaavoja, ja osakeyhtiön tilinpäätös on julkinen. Useimmat pienyrittäjät ulkoistavat sen, koska virheet näkyvät sekä PRH:ssa että verotuksessa.
Miten tehdään tilinpäätös?+
Kirjanpito täsmäytetään ja jaksotetaan, tase ja tuloslaskelma muodostetaan, liitetiedot ja tase-erittelyt laaditaan, hallitus allekirjoittaa, yhtiökokous vahvistaa, ja tilinpäätös ilmoitetaan Verohallinnolle ja PRH:lle.
Lähetetäänkö tase-erittelyt PRH:lle?+
Ei. Tase-erittelyt ovat yrityksen sisäisiä asiakirjoja, jotka säilytetään 10 vuotta ja näytetään tarvittaessa tilintarkastajalle tai Verohallinnolle.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Yrityksen tilinpäätös: tilinpäätöksen tekeminen, sisältö ja määräajat yritysmuodoittain
Yrityksen tilinpäätös on tilikauden yhteenveto, johon kuuluvat tuloslaskelma, tase ja liitetiedot, ja osakeyhtiön tilinpäätös on tehtävä 4 kuukaudessa tilikauden päättymisestä ja rekisteröitävä PRH:hon 8 kuukaudessa. Toiminimi ei tarvitse sitä lainkaan mikrorajoissa. Tässä miten tilinpäätöksen tekeminen etenee, mitä tilinpäätös sisältää, mitä sinulta tarvitaan, mitä se maksaa ja miksi se on paras hetki tehdä ensi vuoden päätökset.
Tasekirja: mikä se on ja mitä siihen kuuluu
Tasekirja on asiakirja, johon yrityksen tilinpäätös kootaan: tase, tuloslaskelma, liitetiedot, mahdollinen toimintakertomus, päiväys ja allekirjoitukset. Ennen vuotta 2016 laki vaati sen paperisena, sidottuna kirjana numeroiduin sivuin. Nykyään tasekirjan voi pitää sähköisesti, mutta nimi on jäänyt käyttöön. Tässä mitä tasekirjaan kuuluu, miltä pienen osakeyhtiön tasekirja näyttää, kuka sen laatii ja kuinka kauan se säilytetään.
Tilinpäätöksen rekisteröinti PRH: määräpäivät, myöhästymismaksu ja mitä PRH tekee, jos tilinpäätös puuttuu
PRH:n mukaan osakeyhtiön ja osuuskunnan vahvistettu tilinpäätös on ilmoitettava kaupparekisteriin 8 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ja siihen asti YTJ:ssä tehty ilmoitus on maksuton. Myöhästymisestä PRH määrää 150, 300 tai 600 euron myöhästymismaksun, ja jos tilinpäätös puuttuu yli vuoden, PRH aloittaa menettelyn, jonka lopussa yhtiö poistetaan kaupparekisteristä tai määrätään selvitystilaan. Tämä sivu käy läpi, miten PRH käsittelee tilinpäätöksen, milloin maksu määrätään ja mitä tehdä, kun kirje PRH:lta on jo tullut.