Mikä on tuloslaskelma? Määritelmä, mitä siihen kuuluu ja miten tilikauden tulos lasketaan
Tuloslaskelma on tilinpäätöksen laskelma, joka näyttää, paljonko yritys myi tilikauden aikana, mitä toiminta maksoi ja paljonko jäi voittoa tai tappiota. Se alkaa liikevaihdosta, vähentää kulut porras portaalta ja päättyy tilikauden voittoon. Tällä sivulla määritelmä, mitä tuloslaskelmaan kuuluu ja mitä ei, miten tilikauden tulos lasketaan, lyhyt esimerkki ja miksi tuloslaskelman tulos ei ole sama kuin pankkitilin saldo tai verotettava tulo.
Lyhyesti
- Tuloslaskelma on tilinpäätöksen osa, joka näyttää tilikauden tuotot, kulut ja tuloksen. Tase taas näyttää varat ja velat yhtenä päivänä.
- Rakenne: liikevaihto − kulut = liikevoitto, ja siitä rahoituserien, tilinpäätössiirtojen ja verojen jälkeen tilikauden voitto tai tappio.
- Tuloslaskelmaan kuuluvat vain tuotot ja kulut. Lainan nosto, lyhennys, koneen ostohinta, osinko ja yksityisotot eivät ole tuloslaskelmassa, vaan taseessa.
- Tulos ei ole sama kuin pankkitilin muutos, koska tuloslaskelma tehdään suoriteperusteella, eikä sama kuin verotettava tulo.
- Mitä tuloslaskelma kertoo: onko toiminta kannattavaa, mihin raha kuluu ja paljonko myynnistä jää voittona. Varat ja velat se ei kerro, ne ovat taseessa.
Tuloslaskelma on laskelma, joka kertoo yrityksen tilikauden tuloksen: tuotot miinus kulut. Se on kirjanpitolain mukaan yksi tilinpäätöksen kolmesta osasta taseen ja liitetietojen kanssa. Lyhyesti: tase kertoo, mitä yrityksellä on, tuloslaskelma kertoo, miten vuosi meni.
Sanaston lyhyt määritelmä on kohdassa tuloslaskelma. Tällä sivulla avataan, mitä laskelmassa on ja miten sitä tulkitaan ilman kirjanpidon taustaa.
Tuloslaskelma lyhyesti: määritelmä ja esimerkki
Tuloslaskelma näyttää yrityksen tuotot ja kulut ajanjaksolta, yleensä 12 kuukauden tilikaudelta, ja niiden erotuksen eli tuloksen. Laskelma etenee portaittain ylhäältä alas, ja jokaisella portaalla näkyy välitulos. Alla on pienen kahvilaosakeyhtiön tuloslaskelma lyhyesti.
| Kahvila Oy, tuloslaskelma 1.1.–31.12.2026 | € |
|---|---|
| Liikevaihto | 180 000 |
| Materiaalit ja palvelut (raaka-aineet, tavarat) | −62 000 |
| Henkilöstökulut | −70 000 |
| Poistot (kalusto, espressokone) | −6 000 |
| Liiketoiminnan muut kulut (vuokra, sähkö, ohjelmistot, kirjanpito) | −30 000 |
| Liikevoitto | 12 000 |
| Rahoituskulut (lainan korot) | −1 000 |
| Voitto ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja | 11 000 |
| Tuloverot 20 % | −2 200 |
| Tilikauden voitto | 8 800 |
Esimerkistä näkee heti kolme asiaa: myynnistä jäi 6,7 prosenttia liikevoittona (12 000 / 180 000), henkilöstö on suurin kulu ja lainan korot vievät pienen osan tuloksesta. Viimeinen rivi eli tilikauden voitto on yrityksen nettotulos. Laskelma rivi riviltä tulkittuna on artikkelissa tuloslaskelman lukeminen.
Mitä tuloslaskelmaan kuuluu?
Tuloslaskelmaan kuuluvat kaikki tilikauden tuotot ja kulut. Pien- ja mikroyrityksen virallisessa kaavassa ne ryhmitellään seuraavasti:
| Ryhmä | Mitä siihen kirjataan |
|---|---|
| Liikevaihto | Myynti ilman arvonlisäveroa, alennukset vähennettynä |
| Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastojen muutos | Itse valmistettujen tuotteiden ja keskeneräisten töiden varaston muutos, vain valmistavilla yrityksillä |
| Valmistus omaan käyttöön | Itse valmistettu tai rakennettu käyttöomaisuus, harvinainen |
| Liiketoiminnan muut tuotot | Tuotot, jotka eivät ole varsinaista myyntiä: avustukset, palkkatuki, käyttöomaisuuden myyntivoitot, satunnaiset vuokratuotot |
| Materiaalit ja palvelut | Myytävät tavarat, raaka-aineet, varaston muutos ja ostetut alihankintapalvelut |
| Henkilöstökulut | Palkat, eläkemaksut ja muut palkan sivukulut |
| Poistot ja arvonalentumiset | Usean vuoden käyttöön ostettujen koneiden ja kaluston vuotuinen kuluosuus |
| Liiketoiminnan muut kulut | Vuokrat, markkinointi, ohjelmistot, matkat, vakuutukset, kirjanpito |
| LIIKEVOITTO (-TAPPIO) | Välisumma: tuotot miinus edellä olevat kulut |
| Rahoitustuotot ja -kulut | Korkotuotot ja lainojen korot |
| VOITTO (TAPPIO) ENNEN TILINPÄÄTÖSSIIRTOJA JA VEROJA | Välisumma: liikevoitto ja rahoituserät |
| Tilinpäätössiirrot | Poistoeron muutos (vain osakeyhtiöt ja muut kahdenkertaisen kirjanpidon yritykset) |
| Tuloverot | Osakeyhtiön yhteisövero, 20 % verotettavasta tulosta |
| Muut välittömät verot | Muut kuin tuloverot, harvinainen |
| TILIKAUDEN VOITTO (TAPPIO) | Välisumma: mitä tilikaudelta jäi |
Kaavasta on kaksi virallista versiota, kululajikohtainen ja toimintokohtainen. Pienyritykset käyttävät lähes aina kululajikohtaista. Kaavojen erot ja kaikki rivit ovat sivulla tuloslaskelmakaava.
Mitä kirjataan liiketoiminnan muihin tuottoihin?
Liiketoiminnan muihin tuottoihin kirjataan tuotot, jotka liittyvät yrityksen toimintaan mutta eivät ole sen varsinaista myyntiä. Tyypillisiä ovat yritystuet ja avustukset, palkkatuki, käyttöomaisuuden myynnistä saatu voitto, vakuutuskorvaukset ja satunnainen vuokratuotto, esimerkiksi tyhjän toimitilan osan vuokraus. Ne pidetään erillään liikevaihdosta, jotta liikevaihto kuvaa vain asiakkaille myytyä.
Mitä tuloslaskelmaan ei kuulu?
Monet rahaliikenteen tapahtumat eivät ole tuottoja eikä kuluja, eivätkä ne siksi näy tuloslaskelmassa ollenkaan. Ne muuttavat vain taseen eriä.
| Tapahtuma | Miksi ei tuloslaskelmassa | Missä näkyy |
|---|---|---|
| Pankkilainan nosto ja lyhennys | Laina on velkaa, ei tuloa. Vain korko on kulu. | Taseen vieras pääoma |
| Koneen ostohinta | Kone aktivoidaan ja kuluksi menee vain vuotuinen poisto | Taseen pysyvät vastaavat |
| Osingonmaksu | Voitonjakoa omistajalle, ei kulu | Taseen oma pääoma |
| Toiminimen yksityisotot | Yrittäjän omaa rahaa, ei palkka | Taseen oma pääoma |
| Arvonlisävero | Tilitetään valtiolle, ei yrityksen tuloa tai kulua | Taseen ALV-saaminen tai -velka |
| Osakepääoman maksu | Omistajan sijoitus | Taseen oma pääoma |
Miten tilikauden tulos lasketaan?
Tilikauden tulos lasketaan neljässä portaassa: liikevaihto ja muut tuotot miinus liiketoiminnan kulut on liikevoitto. Siihen lisätään rahoitustuotot ja vähennetään rahoituskulut. Sen jälkeen huomioidaan tilinpäätössiirrot ja vähennetään tuloverot. Jäljelle jäävä luku on tilikauden voitto tai tappio, ja se siirtyy taseen omaan pääomaan.
Mitä tuloslaskelma kertoo yrityksestä?
Tuloslaskelma kertoo, onko yrityksen toiminta kannattavaa: paljonko myynnistä jää jäljelle, kun kaikki toiminnan kulut on maksettu, mihin raha kuluu ja paljonko rahoitus ja verot vievät. Se ei kerro, paljonko yrityksellä on rahaa tai velkaa, koska ne näkyvät taseessa. Jokainen välisumma vastaa omaan kysymykseensä.
| Rivi tai välisumma | Mitä se kertoo | Kahvila Oy |
|---|---|---|
| Liikevaihto | Paljonko yritys myi tilikaudella ilman ALV:tä. Kasvaako myynti edelliseen vuoteen verrattuna? | 180 000 € |
| Materiaalit ja palvelut | Mitä myyty tuote maksoi. Liikevaihdon ja tämän erotus on myyntikate. | Kate 118 000 € eli 65,6 % |
| Henkilöstökulut | Paljonko työ maksaa. Usein palveluyrityksen suurin kulu. | 38,9 % liikevaihdosta |
| Liikevoitto | Kannattaako varsinainen toiminta ennen rahoitusta ja veroja? | 12 000 € eli 6,7 % |
| Rahoituskulut | Paljonko velka maksaa vuodessa. | 1 000 € |
| Tilikauden voitto | Paljonko jää omistajille tai yritykseen veron jälkeen. | 8 800 € |
Yhden vuoden tuloslaskelma kertoo vähän, kaksi vuotta rinnakkain paljon. Siksi tilinpäätöksessä on aina edellisen tilikauden luvut vertailutietoina. Jos liikevaihto kasvoi 10 % mutta liikevoitto laski, kulut kasvoivat myyntiä nopeammin. Tunnusluvut, kuten liikevoittoprosentti ja käyttökate, on laskettu esimerkein artikkelissa tilinpäätöksen tunnusluvut.
Mikä on liikevaihdon ja tuloksen ero?
Liikevaihto on myynti ilman arvonlisäveroa ja alennuksia, tulos on se, mitä myynnistä jää, kun kulut on vähennetty. Kahvila Oy:n liikevaihto oli 180 000 euroa, mutta tilikauden voitto vain 8 800 euroa. Iso liikevaihto ei siis tarkoita isoa voittoa, ja pienellä liikevaihdolla voi tehdä hyvän tuloksen, jos kulut ovat pienet.
Liikevaihto lasketaan kirjanpitolain mukaan myynnistä, josta on vähennetty myönnetyt alennukset ja arvonlisävero. Esimerkiksi jos asiakkaat maksoivat vuoden aikana 125 500 euroa ja kaikki myynti oli 25,5 %:n ALV-kannassa, liikevaihto on 125 500 / 1,255 = 100 000 euroa. Liiketoiminnan muut tuotot, kuten avustukset ja käyttöomaisuuden myyntivoitot, eivät kuulu liikevaihtoon. Liikevaihdosta tarkemmin artikkelissa liikevaihto.
Mikä on hyvä tulos yritykselle?
Hyvää tulosta ei voi kertoa yhdellä luvulla, koska se riippuu toimialasta, yritysmuodosta ja siitä, onko omistajan palkka jo vähennetty. Osakeyhtiössä omistajan palkka on henkilöstökulu, joten tulos on palkan jälkeen. Toiminimessä yrittäjä ei maksa itselleen palkkaa, joten tuloksesta pitää riittää yrittäjän elämiseen, YEL-maksuihin ja veroihin.
- Vertaa itseesi: onko liikevoittoprosentti parempi kuin edellisenä vuonna?
- Vertaa alaan: saman alan yritysten tilinpäätöksistä näkee tyypillisen tason. Kahvilan ja konsulttiyrityksen kate ja liikevoitto ovat aivan eri luokkaa.
- Riittääkö tulos: kattaako tilikauden voitto lainojen lyhennykset, tulevat investoinnit ja omistajan tarpeet?
- Toiminimessä: tulos on yrittäjän tulo ennen veroja. Jos tavoite on 3 000 euron kuukausitulo, tulosta tarvitaan selvästi yli 36 000 euroa vuodessa, koska siitä maksetaan vielä verot.
Miksi tulos ei ole sama kuin pankkitilin saldo?
Tuloslaskelma tehdään suoriteperusteella: myynti kirjataan, kun työ on tehty tai tavara luovutettu, ja kulu, kun palvelu tai tavara on saatu, maksupäivästä riippumatta. Joulukuussa tehty ja tammikuussa maksettu työ kuuluu siis joulukuun tulokseen. Lisäksi lainojen lyhennykset, investoinnit ja osingot vievät rahaa, mutta eivät näy tuloslaskelmassa. Rahavirtojen seurantaan tarvitaan siksi erillinen kassavirtalaskelma.
Onko tuloslaskelman tulos sama kuin verotettava tulo?
Ei aivan. Verotus lähtee kirjanpidon tuloksesta, mutta siihen tehdään lisäyksiä ja vähennyksiä. Esimerkiksi edustuskuluista vain puolet on vähennyskelpoisia, eivätkä sakot ja veronkorotukset ole vähennyskelpoisia lainkaan, vaikka ne ovat kirjanpidossa kuluja. Siksi osakeyhtiön tulovero ei ole täsmälleen 20 prosenttia tuloslaskelman voitosta ennen veroja, jos tällaisia eriä on. Toiminimellä tulos verotetaan yrittäjän omana tulona osin pääomatulona ja osin ansiotulona.
Onko tilinpäätös sama asia kuin tuloslaskelma?
Ei. Tuloslaskelma on yksi tilinpäätöksen osista. Tilinpäätökseen kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot, ja suuremmilla yrityksillä myös toimintakertomus ja rahoituslaskelma. Tuloslaskelma ja tase liittyvät toisiinsa tilikauden tuloksen kautta. Niiden yhteys esimerkkiyrityksellä on näytetty sivulla tuloslaskelma ja tase.
Mistä tase koostuu?
Tase koostuu kahdesta yhtä suuresta puolesta: vastaavaa eli varat (kalusto, varasto, saamiset, rahat) ja vastattavaa eli niiden rahoitus (oma pääoma ja velat). Tilikauden voitto tuloslaskelman viimeiseltä riviltä on yksi vastattavaa-puolen rivi. Kopioitava malli on sivulla tase pohja.
Milloin tuloslaskelmaa ei tarvitse tehdä?
Osakeyhtiö laatii tuloslaskelman aina osana tilinpäätöstä. Toiminimi, joka saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, ei laadi tilinpäätöstä, ja kahdenkertaista kirjanpitoa pitävälle toiminimelle tilinpäätös on pakollinen vasta, kun kaksi mikroyrityksen rajoista ylittyy sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella tai tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta. Tuloslaskelma kannattaa silti tehdä itselle kuukausittain. Valmis malli on sivulla tuloslaskelma pohja.
Usein kysytyt
Mikä on tuloslaskelma?+
Tilinpäätöksen laskelma, joka näyttää yrityksen tilikauden tuotot, kulut ja niiden erotuksen eli tilikauden voiton tai tappion.
Mitä tuloslaskelma kertoo?+
Onko yrityksen toiminta kannattavaa: paljonko se myi, mitä toiminta maksoi, paljonko jäi liikevoittoa ja paljonko tilikauden voittoa rahoituskulujen ja verojen jälkeen. Varallisuutta ja velkoja se ei kerro, ne näkyvät taseessa.
Mikä on liikevaihdon ja tuloksen ero?+
Liikevaihto on myynti ilman ALV:tä ja alennuksia. Tulos on se, mitä myynnistä jää kulujen jälkeen. Esimerkin kahvilan liikevaihto oli 180 000 € ja tilikauden voitto 8 800 €.
Mikä on hyvä tulos yritykselle?+
Se riippuu toimialasta ja yritysmuodosta. Vertaa liikevoittoprosenttia omaan edelliseen vuoteen ja saman alan yrityksiin, ja tarkista, riittääkö tulos lainojen lyhennyksiin, investointeihin ja toiminimessä myös yrittäjän omaan toimeentuloon.
Mitä kuuluu tuloslaskelmaan?+
Liikevaihto, liiketoiminnan muut tuotot, materiaalit ja palvelut, henkilöstökulut, poistot, liiketoiminnan muut kulut, rahoituserät, tilinpäätössiirrot ja tuloverot. Lainat, investointien ostohinnat ja osingot eivät kuulu.
Miten tilikauden tulos lasketaan?+
Tuotoista vähennetään liiketoiminnan kulut (liikevoitto), lisätään rahoitustuotot ja vähennetään rahoituskulut, huomioidaan tilinpäätössiirrot ja vähennetään tuloverot.
Mitä kirjataan liiketoiminnan muihin tuottoihin?+
Toimintaan liittyvät tuotot, jotka eivät ole varsinaista myyntiä, kuten avustukset, palkkatuki, käyttöomaisuuden myyntivoitot, vakuutuskorvaukset ja satunnaiset vuokratuotot.
Onko tilinpäätös ja tuloslaskelma sama asia?+
Ei. Tuloslaskelma on tilinpäätöksen osa. Tilinpäätökseen kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot.
Mistä tase koostuu?+
Vastaavaa-puolesta eli varoista ja vastattavaa-puolesta eli omasta ja vieraasta pääomasta. Molempien puolten loppusumma on aina sama.
Milloin ei tarvitse tehdä tilinpäätöstä?+
Toiminimen ei tarvitse, kun se pitää yhdenkertaista kirjanpitoa tai on mikroyritys. Osakeyhtiö tekee tilinpäätöksen aina.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Tuloslaskelman kaava ja lukeminen: kululajikohtainen tuloslaskelma, viisi tärkeintä riviä ja esimerkki
Tuloslaskelman kaava on: liikevaihto ja muut tuotot miinus materiaalit, henkilöstökulut, poistot ja muut kulut on liikevoitto, ja siitä rahoituserien, tilinpäätössiirtojen ja verojen jälkeen jää tilikauden tulos. Tuloslaskelma on kirjanpitäjän raportti, jota yrittäjä harvoin lukee. Tässä se selitetään ylhäältä alas: liikevaihto, materiaalit, henkilöstökulut, liiketoiminnan muut kulut, poistot, liikevoitto, rahoituserät, verot ja tilikauden tulos. Mitä kukin rivi kertoo, mitä tuloslaskelma ei kerro (kassaa), ja kolme tunnuslukua, jotka voit laskea itse kahdessa minuutissa.
Tuloslaskelma ja tase: mitä kumpikin kertoo, miten ne liittyvät toisiinsa ja sama yritys rinnakkain
Tuloslaskelma ja tase ovat yrityksen tilinpäätöksen kaksi pääosaa: yrityksen tuloslaskelma kertoo, paljonko yritys tienasi tilikauden aikana, ja tase, mitä yrityksellä on ja mitä se on velkaa tilikauden viimeisenä päivänä. Ne liittyvät toisiinsa yhdellä rivillä, sillä tuloslaskelman tilikauden tulos siirtyy taseeseen oman pääoman eräksi. Tällä sivulla luet saman esimerkkiyhtiön tuloslaskelman ja taseen rinnakkain ja näet, miten voitto, poistot ja velat näkyvät kummassakin, mitä taseen loppusumma kertoo ja milloin tase on hyvä.
Säästöpankki yritystili: tilivaihtoehdot, avaaminen ja kenelle se sopii 2026
Säästöpankin yritystili on paikallisen Säästöpankin tarjoama maksuliiketili, joka avataan pankin kanssa sovittavassa tapaamisessa, ja tili ja yritysverkkopalvelu maksavat yhteensä noin 8–15 euroa kuussa ja avaus 150–250 euroa pankista riippuen. Tällä sivulla käydään läpi Säästöpankin kolme tilivaihtoehtoa, mitä tiliin voi liittää, mitä asiakirjoja avaamiseen tarvitset eri yritysmuodoissa, miksi pankki voi kieltäytyä avaamasta tiliä ja milloin Säästöpankki on pienyrittäjälle hyvä valinta.