Elinkeinonharjoittaja: kuka on elinkeinonharjoittaja ja mitä eroa on yksityisellä elinkeinonharjoittajalla
Elinkeinonharjoittaja on henkilö tai yhteisö, joka harjoittaa itsenäisesti ja jatkuvasti taloudellista toimintaa saadakseen tuloa, esimerkiksi myy tavaroita tai palveluja omaan lukuunsa ja omalla riskillään. Elinkeinonharjoittaja voi olla toiminimi, osakeyhtiö, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö tai osuuskunta. Yksityinen elinkeinonharjoittaja taas tarkoittaa ihmistä, joka yrittää ilman erillistä yhtiötä eli toiminimellä. Tältä sivulta näet, kuka on elinkeinonharjoittaja, miten se eroaa kuluttajasta ja palkansaajasta, ja mitä velvollisuuksia siitä seuraa vuonna 2026.
Lyhyesti
- Elinkeinonharjoittaja on henkilö tai yhteisö, joka harjoittaa jatkuvaa ja itsenäistä liiketoimintaa saadakseen tuloa.
- Yksityinen elinkeinonharjoittaja on ihminen, joka yrittää ilman erillistä yhtiötä. Arkikielessä se on toiminimi, verotuksessa liikkeen- tai ammatinharjoittaja.
- Yksityinen elinkeinonharjoittaja vastaa yrityksen veloista koko omaisuudellaan, koska yritys ja yrittäjä ovat sama henkilö.
- Elinkeinonharjoittaja on kirjanpitovelvollinen, ja sen pitää rekisteröityä ALV-velvolliseksi, kun liikevaihto ylittää 20 000 € kalenterivuodessa.
- Kuluttajansuojalaki suojaa kuluttajaa elinkeinonharjoittajaa vastaan. Yrityksen ostaessa yritykseltä esimerkiksi 14 päivän peruutusoikeus ei koske ostajaa.
Kuka on elinkeinonharjoittaja?
Elinkeinonharjoittaja on kuka tahansa, joka harjoittaa elinkeinoa eli liiketoimintaa: myy tavaroita tai palveluja ammattimaisesti, omaan lukuunsa ja voittoa tavoitellen. Määritelmä ei riipu yritysmuodosta. Yksin toimiva parturi, kymmenen hengen rakennusyhtiö ja pörssiyhtiö ovat kaikki elinkeinonharjoittajia.
Laeissa määritelmä vaihtelee hieman tarkoituksen mukaan. Kuluttajansuojalaissa elinkeinonharjoittaja on luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö, joka tuloa tai muuta taloudellista hyötyä saadakseen tarjoaa kulutushyödykkeitä vastiketta vastaan. Kirjanpitolaissa kirjanpitovelvollinen on jokainen, joka harjoittaa liike- tai ammattitoimintaa. Verotuksessa puhutaan elinkeinotoiminnasta ja liikkeen- tai ammatinharjoittajasta.
- Ansiotarkoitus: toiminnalla tavoitellaan tuloa tai voittoa, ei pelkkää harrastusta.
- Itsenäisyys: teet työn omaan lukuusi, etkä toisen johdon ja valvonnan alaisena kuten palkansaaja.
- Jatkuvuus: toiminta toistuu, eikä se ole yksittäinen myynti, kuten käytetyn sohvan myynti.
- Oma riski: vastaat kuluista ja tappioista, ja tarjoat palveluja useammalle asiakkaalle tai avoimesti markkinoille.
Rajanveto harrastuksen ja elinkeinon välillä tulee vastaan esimerkiksi käsityöläisillä ja somevaikuttajilla. Jos myynti on säännöllistä ja tavoitteena on tulo, toiminta on yleensä elinkeinotoimintaa. Jos aloitat toiminnan palkkatyön ohessa, lue myös sivutoiminen yrittäjä.
Elinkeinonharjoittajan yritysmuodot
| Yritysmuoto | Kuka on elinkeinonharjoittaja | Vastuu veloista | Kaupparekisteri |
|---|---|---|---|
| Yksityinen elinkeinonharjoittaja (toiminimi) | Yrittäjä itse | Henkilökohtainen, koko omaisuudella | Yleensä vapaaehtoinen |
| Avoin yhtiö | Yhtiö | Yhtiömiehet vastaavat henkilökohtaisesti | Pakollinen |
| Kommandiittiyhtiö | Yhtiö | Vastuunalainen yhtiömies henkilökohtaisesti, äänetön sijoituksellaan | Pakollinen |
| Osakeyhtiö | Yhtiö | Osakkaat vain sijoituksellaan (ellei takauksia) | Pakollinen |
| Osuuskunta | Osuuskunta | Jäsenet osuusmaksullaan | Pakollinen |
Mikä on yksityinen elinkeinonharjoittaja?
Yksityinen elinkeinonharjoittaja on luonnollinen henkilö, joka harjoittaa liiketoimintaa omissa nimissään ilman erillistä yhtiötä. Arkikielessä sitä kutsutaan toiminimeksi tai tmi:ksi, ja Verohallinto kutsuu sitä liikkeen- tai ammatinharjoittajaksi. Yritys ja yrittäjä ovat juridisesti sama henkilö, mikä ratkaisee sekä vastuun että verotuksen.
Yksityinen elinkeinonharjoittaja vastaa liiketoiminnan sitoumuksista myös yksityisomaisuudellaan. Jos yritys ajautuu maksukyvyttömäksi, konkurssiin asetetaan yrittäjä itse, kuten sivulla toiminimi konkurssi kerrotaan. Termin eri merkityksiä arkikielessä on avattu myös sivulla yksityinen yritys.
Mikä on yksityisen elinkeinonharjoittajan toiminimi?
Toiminimi on nimi, jolla yksityinen elinkeinonharjoittaja harjoittaa liiketoimintaa, esimerkiksi "Parturi Virtanen" tai "Mikan Maalaus". Liiketoimintaa voi harjoittaa myös omalla nimellä. Kun toiminimi merkitään kaupparekisteriin, se saa suojan samalla alalla koko maassa, ja merkintä maksaa vuonna 2026 PRH:lle 75 euroa. Ilman kaupparekisteriä Y-tunnuksen saa maksutta Verohallinnolle tehtävällä ilmoituksella.
PRH:n mukaan kaupparekisteröinti on yksityiselle elinkeinonharjoittajalle pakollinen vain, jos tilinpäätös pitää kirjanpitolain mukaan ilmoittaa kaupparekisteriin tai yrittäjä asuu pysyvästi ETA-alueen ulkopuolella. Lisää sivulla toiminimi kaupparekisteriin.
Mitä velvollisuuksia elinkeinonharjoittajalla on?
| Velvollisuus | Milloin | Raja tai huomio 2026 |
|---|---|---|
| Kirjanpito | Aina, kun harjoitat liike- tai ammattitoimintaa | Toiminimelle yleensä yhdenkertainen kirjanpito riittää |
| Ennakkoperintärekisteri | Kun laskutat yrityksiä | Ilman rekisteriä asiakas voi joutua pidättämään ennakkoveron |
| ALV-rekisteröinti | Kun liikevaihto ylittää rajan | 20 000 € kalenterivuodessa |
| YEL-vakuutus | Kun työtulo ylittää rajan ja toiminta on jatkunut vähintään 4 kk | YEL-työtulo vähintään 9 423,09 € vuodessa |
| Työnantajarekisteri | Kun palkkaat säännöllisesti | Vähintään 2 vakituista tai 6 tilapäistä työntekijää samaan aikaan |
| Elinkeinotoiminnan veroilmoitus | Joka vuosi, myös jos toimintaa ei ollut | Lomake 5 toiminimelle |
| Luvat ja ilmoitukset | Luvanvaraisilla aloilla | Esim. ravintola, kuljetus, terveyspalvelut |
Kirjanpitovelvollisuus tarkoittaa, että jokainen tulo ja meno kirjataan tositteen perusteella ja aineisto säilytetään. Toiminimen kirjanpidon vaatimukset on koottu sivulle toiminimen kirjanpitovelvollisuus ja veroilmoitus sivulle elinkeinonharjoittaja veroilmoitus.
Mikä on elinkeinotoiminnan ansiotulo?
Elinkeinotoiminnan ansiotulo on se osa yksityisen elinkeinonharjoittajan verotettavasta tuloksesta, joka verotetaan progressiivisesti ansiotulona kuten palkka. Tulos jaetaan ensin pääomatuloon ja ansiotuloon: pääomatuloa on 20 prosenttia edellisen vuoden lopun nettovarallisuudesta (vaatimuksesta 10 tai 0 prosenttia), ja loput on ansiotuloa.
Tarkemmin sivuilla elinkeinotulo ja elinkeinotoiminnan pääomatulo.
Voiko toiminimi palkata työntekijän?
Voi. Yksityinen elinkeinonharjoittaja voi palkata työntekijöitä samalla tavalla kuin osakeyhtiö. Työnantajana se maksaa palkasta työnantajamaksut, ottaa työntekijälle TyEL- ja tapaturmavakuutuksen ja ilmoittaa palkat tulorekisteriin. Työnantajarekisteriin ilmoittaudutaan, kun palkkaa maksetaan säännöllisesti vähintään kahdelle vakituiselle tai kuudelle tilapäiselle työntekijälle samaan aikaan. Yrittäjä ei voi maksaa palkkaa itselleen, vaan hän tekee yksityisottoja.
Elinkeinonharjoittaja, kuluttaja ja palkansaaja: mikä ero?
Palkansaajasta elinkeinonharjoittaja eroaa siinä, että työtä ei tehdä toisen johdon ja valvonnan alaisena. Kevytyrittäjä on välimuoto: hän laskuttaa laskutuspalvelun kautta ilman omaa Y-tunnusta, eikä ole elinkeinonharjoittaja samalla tavalla kuin toiminimiyrittäjä. Vertailu on sivulla kevytyrittäjä vai toiminimi. Jos mietit, kannattaako toiminta aloittaa toiminimellä vai osakeyhtiönä, katso oma hintasi kummankin kirjanpidolle.
Usein kysytyt
Kuka on elinkeinonharjoittaja?+
Henkilö tai yhteisö, joka harjoittaa itsenäisesti ja jatkuvasti liiketoimintaa saadakseen tuloa. Elinkeinonharjoittaja voi olla toiminimi, osakeyhtiö, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö tai osuuskunta.
Mikä on yksityinen elinkeinonharjoittaja?+
Ihminen, joka harjoittaa liiketoimintaa ilman erillistä yhtiötä, eli toiminimiyrittäjä. Hän vastaa yrityksen veloista henkilökohtaisesti.
Mikä on yksityisen elinkeinonharjoittajan toiminimi?+
Nimi, jolla yksityinen elinkeinonharjoittaja toimii, esimerkiksi Parturi Virtanen. Kaupparekisteriin merkitty toiminimi on suojattu, ja merkintä maksaa 75 euroa (2026).
Voiko tmi palkata työntekijän?+
Voi. Toiminimi maksaa työnantajamaksut, ottaa työntekijälle TyEL- ja tapaturmavakuutuksen ja ilmoittaa palkat tulorekisteriin. Yrittäjä itse ei voi nostaa palkkaa toiminimestään.
Mikä on elinkeinotoiminnan ansiotulo?+
Se osa toiminimen tuloksesta, joka verotetaan ansiotulona. Pääomatuloa on 20 % edellisen vuoden lopun nettovarallisuudesta, ja loput on ansiotuloa.
Onko ammatinharjoittaja elinkeinonharjoittaja?+
On. Ammatinharjoittaja, esimerkiksi lääkäri tai konsultti, harjoittaa ammattitoimintaa henkilökohtaisella työllään, ja liikkeenharjoittaja liiketoimintaa. Molemmat ovat yksityisiä elinkeinonharjoittajia ja kirjanpitovelvollisia.
Tarvitseeko elinkeinonharjoittaja tilintarkastajaa?+
Toiminimi ei yleensä tarvitse. Tilintarkastusvelvollisuus koskee yhteisöjä, ja se syntyy, kun kaksi kokorajoista ylittyy päättyneellä tai sitä edeltäneellä tilikaudella.
Kirjoittaa Taukon blogiin yrityksen perustamisesta, yritysmuodon ja tilitoimiston valinnasta sekä yrittäjän arjesta.
Lue seuraavaksi
Yksityinen yritys: mitä se tarkoittaa, yksityinen elinkeinonharjoittaja ja yksityinen osakeyhtiö selitettynä
Yksityinen yritys tarkoittaa arkikielessä yleensä yksityistä elinkeinonharjoittajaa eli toiminimeä: yhden ihmisen yritystä, jossa yrittäjä ja yritys ovat juridisesti sama henkilö. Toisessa merkityksessä yksityinen yritys on yksityisen sektorin yritys tai yksityinen osakeyhtiö (Oy), erotuksena julkisesta osakeyhtiöstä (Oyj). Tällä sivulla selitetään kaikki kolme merkitystä, yksityisen elinkeinonharjoittajan vastuu ja verotus, perustamisen hinta 2026 ja se, voiko osakeyhtiön perustaa yksin.
Mitä yrityksen perustaminen vaatii? Edellytykset perustajalle, rahalle, yritysmuodolle ja luville 2026
Yrityksen perustaminen vaatii Suomessa vähemmän kuin moni luulee: sinun pitää olla täysi-ikäinen (tai 15 vuotta täyttänyt edunvalvojan suostumuksella), et saa olla liiketoimintakiellossa, perustamisilmoitus tehdään YTJ-palvelussa 75–400 eurolla, ja jos toimialasi on luvanvarainen, tarvitset luvan. Osakepääomaa, koulutusta tai Suomen kansalaisuutta ei vaadita. Raskaammat vaatimukset tulevat perustamisen jälkeen: kirjanpito, verorekisterit, YEL ja vakuutukset. Tällä sivulla käydään läpi edellytykset perustajalle, rahalle, yritysmuodolle ja toimialalle sekä se, mitä yritys vaatii ensimmäisenä vuonna.
Elinkeinonharjoittaja veroilmoitus: yksityisen elinkeinonharjoittajan lomake 5, ilmoitukset vuoden aikana ja tarvittavat luvut
Elinkeinonharjoittaja eli toiminimiyrittäjä antaa yrityksen tuloveroilmoituksen kerran vuodessa lomakkeella 5 ja sen lisäksi oman esitäytetyn henkilökohtaisen veroilmoituksensa. Verovuoden 2025 ilmoitusten määräpäivä oli 1.4.2026. Lomake 5 on vain yksi elinkeinonharjoittajan ilmoituksista: vuoden aikana annetaan myös arvonlisäveron kausiveroilmoitukset, palkoista tulorekisteri-ilmoitukset ja tarvittaessa ennakkoveron muutos. Tässä koko vuoden ilmoituskalenteri, luvut joita lomakkeelle 5 tarvitset kirjanpidosta, ja laskelma siitä, miten nettovarallisuuden ilmoittaminen muuttaa veroja euroina.