Elinkeinotulo: mitä se tarkoittaa, mitä siihen luetaan ja miten se verotetaan yritysmuodoittain

Mitä elinkeinotulo tarkoittaa?

Elinkeinotulo tarkoittaa elinkeinotoiminnasta saatua tuloa, joka verotetaan elinkeinoverolain mukaan. Elinkeinoverolain 4 §:n mukaan veronalaista on kaikki elinkeinotoiminnasta rahana tai rahanarvoisena etuutena saatu tulo, ja 7 §:n mukaan siitä vähennetään tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneet menot. Kun tulot ja menot lasketaan yhteen, saadaan elinkeinotoiminnan tulos, joka on verotuksen pohja. Elinkeinotulon ja poistojen säännöt ovat elinkeinoverolaissa (EVL).

Elinkeinotoimintaa on jatkuva, omaan lukuun ja omalla riskillä tehty toiminta, jolla tavoitellaan voittoa ja jolla on useita asiakkaita. Siihen kuuluvat sekä liikkeen- että ammatinharjoittaminen: kauppa, rakentaminen ja kampaamo yhtä lailla kuin konsultointi tai graafinen suunnittelu. Satunnainen myynti, harrastus tai työsuhteessa tehty työ eivät ole elinkeinotoimintaa, eikä niistä saatu raha ole elinkeinotuloa.

Mitä elinkeinotuloon luetaan ja mitä ei?

Elinkeinotuloon luetaan myyntitulojen lisäksi kaikki muu, mitä yritys saa toimintansa ansiosta: käyttöomaisuuden myyntihinnat, yrityksen varoille kertyneet korot ja osingot, vakuutuskorvaukset ja useimmat yritystuet. Elinkeinotuloa ei sen sijaan ole raha, joka tulee yritykseen ilman, että se on ansaittu, kuten oma sijoitus tai laina.

Menopuolella vähennetään esimerkiksi ostot, vuokrat, palkat sivukuluineen, poistot, korot ja yrittäjän YEL-maksut. Yrittäjän yksityiset menot, kuten oma ruoka tai vaatteet, eivät ole vähennyskelpoisia. Tarkempi luettelo on artikkelissa yrittäjän verovähennykset.

Mikä on elinkeinotoiminnan ansiotulo?

Elinkeinotoiminnan ansiotulo on se osa toiminimen tai henkilöyhtiön tuloksesta, joka jää jäljelle, kun tuloksesta on erotettu pääomatulo-osuus. Pääomatulo-osuus on oletuksena 20 prosenttia yrityksen edellisen vuoden lopun nettovarallisuudesta, ja yrittäjä voi vaatia sen sijaan 10 tai 0 prosenttia. Ansiotulo-osuus verotetaan progressiivisesti yrittäjän palkan ja muiden ansiotulojen kanssa, pääomatulo-osuus 30 prosentin verolla (30 000 euron ylittävältä osalta 34 %).

Ennen jakoa tuloksesta tehdään 5 prosentin yrittäjävähennys. Osakeyhtiössä jakoa ei tehdä, koska yhtiö on oma verovelvollisensa: yrittäjä saa yhtiöstä palkkaa ansiotulona ja osinkoa osinkoverotuksen säännöillä. Jaon laskenta ja nettovarallisuuden sisältö ovat artikkelissa elinkeinotoiminnan pääomatulo.

Miten elinkeinotulo verotetaan yritysmuodoittain?

Elinkeinotulo lasketaan kaikissa yritysmuodoissa samalla tavalla elinkeinoverolain mukaan, mutta se, kenen tulona se verotetaan, riippuu yritysmuodosta. Toiminimessä tulos on suoraan yrittäjän tuloa, henkilöyhtiössä tulos jaetaan yhtiömiehille ja osakeyhtiössä tulos jää yhtiön tuloksi. Lain keskeiset pykälät on koottu sivulle EVL-laki.

Avoimella yhtiöllä ja kommandiittiyhtiöllä voi Verohallinnon ohjeen mukaan olla kolme tulolähdettä: elinkeinotoiminta, maatalous ja henkilökohtainen tulolähde. Esimerkiksi yhtiön omistama sijoitusasunto, joka ei liity toimintaan, voi kuulua henkilökohtaiseen tulolähteeseen, ja sen tuotto verotetaan tuloverolain mukaan, ei elinkeinotulona. Veroilmoituksessa tuotot ja kulut eritellään tulolähteittäin.

Mitä eroa on ansio- ja pääomatuloilla?

Ansiotulo verotetaan progressiivisesti: mitä enemmän tuloa, sitä suurempi prosentti. Ansiotuloa ovat palkka, eläke, monet etuudet ja elinkeinotoiminnan ansiotulo-osuus. Pääomatulo verotetaan tasaverolla 30 prosenttia, ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 prosenttia. Pääomatuloa ovat esimerkiksi vuokratulot, luovutusvoitot, osa osingoista ja elinkeinotoiminnan pääomatulo-osuus.

Pääomatulo ei ole ansiotuloa, ja ne lasketaan erikseen. Elinkeinotoiminnan tulos on kuitenkin erikoistapaus, koska samasta tuloksesta tulee kumpaakin. Siksi toiminimiyrittäjän veroprosentti riippuu paitsi tuloksesta myös yrityksen nettovarallisuudesta. Kokonaisuus toiminimen kannalta on artikkelissa toiminimen verotus.

Miten elinkeinotulo ilmoitetaan ja vero maksetaan?

Elinkeinotulo ilmoitetaan vuosittain yrityksen veroilmoituksella: toiminimi lomakkeella 5, avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö lomakkeella 6A ja osakeyhtiö lomakkeella 6B. Verovuoden 2025 lomakkeiden 5 ja 6A määräpäivä oli 1.4.2026, ja osakeyhtiö antaa ilmoituksen neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta.

Vero maksetaan etukäteen ennakkoverona arvioidun tuloksen perusteella, yleensä kuukausittain. Jos tulos kasvaa vuoden aikana, ennakkoveroa kannattaa korottaa OmaVerossa, jotta vältät jäännösveron ja sen korot. Ohjeet ovat artikkeleissa elinkeinotoiminnan veroilmoitus ja ennakkovero.