Elinkeinonharjoittaja veroilmoitus: yksityisen elinkeinonharjoittajan lomake 5, ilmoitukset vuoden aikana ja tarvittavat luvut

Elinkeinonharjoittaja on yksityinen yrittäjä, joka harjoittaa liike- tai ammattitoimintaa omissa nimissään ilman erillistä yhtiötä. Arkikielessä hän on toiminimiyrittäjä. Elinkeinonharjoittajan yritys ei maksa omaa tuloveroa, vaan yrityksen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Siksi veroilmoituksia on kaksi: yrityksen tuloslaskelman ja taseen tiedot lomakkeella 5 ja yrittäjän oma esitäytetty veroilmoitus.

Lomakkeen 5 täyttäminen OmaVerossa vaihe vaiheelta on artikkelissa toiminimi veroilmoitus, ja lomakkeet kaikille yritysmuodoille artikkelissa elinkeinotoiminnan veroilmoitus. Tämä sivu käy läpi, mitä elinkeinonharjoittajan pitää ilmoittaa koko vuoden aikana ja mistä luvut tulevat. Täyttöohje kohta kohdalta on artikkelissa veroilmoitus lomake 5.

Mitä tarkoittaa yksityinen elinkeinonharjoittaja?

Yksityinen elinkeinonharjoittaja on luonnollinen henkilö, jolla on Y-tunnus ja joka harjoittaa yritystoimintaa omalla vastuullaan. Verotuksessa elinkeinonharjoittajat jaetaan liikkeenharjoittajiin ja ammatinharjoittajiin. Molemmat antavat saman lomakkeen 5, mutta kirjanpito ja tilikausi eroavat.

Maataloutta harjoittava antaa maatalouden veroilmoituksen lomakkeella 2, ja avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö lomakkeella 6A. Kevytyrittäjä, joka laskuttaa laskutuspalvelun kautta ilman Y-tunnusta, ei ole elinkeinonharjoittaja eikä anna lomaketta 5.

Kenen pitää tehdä elinkeinotoiminnan veroilmoitus?

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus pitää tehdä jokaisen elinkeinonharjoittajan, jolla on Y-tunnus ja joka on ollut ennakkoperintärekisterissä tai harjoittanut elinkeinotoimintaa verovuoden aikana. Ilmoitus annetaan myös, jos tulos oli tappiollinen tai toimintaa ei ollut, ellei Verohallinto ole erikseen vapauttanut ilmoittamisesta. Tappio vahvistetaan vain, jos se ilmoitetaan.

Elinkeinonharjoittajan ilmoitukset vuoden aikana

Lomake 5 on elinkeinonharjoittajan tärkein mutta ei ainoa ilmoitus. Alla on tavallisen ALV-velvollisen toiminimen vuosi. Jos et ole ALV-rekisterissä tai sinulla ei ole työntekijöitä, osa riveistä jää pois.

ALV-ilmoituksen määräpäivät on koottu artikkeliin ALV-ilmoitus, ja jos ilmoitus on jo myöhässä, lue veroilmoitus myöhässä.

Mitä lukuja lomakkeelle 5 tarvitset kirjanpidosta?

Lomakkeelle 5 tarvitset tilikauden tuloslaskelman ja taseen luvut sekä muutamia erittelyjä, joita tuloslaskelmassa ei näy. Jos kirjanpito on ajan tasalla, luvut tulevat suoraan tilinpäätöksestä. Kirjanpito-ohjelma tai tilitoimisto voi lähettää ilmoituksen sähköisesti.

• Liikevaihto ja muut tuotot tuloslaskelmasta, myös tilikauden lopun maksamattomat myyntilaskut. Verotus on suoriteperusteinen, vaikka ammatinharjoittaja kirjaisi vuoden aikana maksujen mukaan.
• Kulut lajeittain: ostot, palkat ja sivukulut, vuokrat, edustuskulut (vähennyskelpoisia 50 %) ja muut kulut.
• Poistot: koneiden, kaluston ja autojen poistot ilmoitetaan suoraan lomakkeella 5 (OmaVerossa vaihe Kulut, kohta Poistot). Lomake 62 tarvitaan vain rakennusten ja muun kuin irtaimen käyttöomaisuuden poistoihin.
• Yksityiskäyttö: henkilöauton yksityisajot, omaan käyttöön otetut tavarat ja palvelut lisätään tuloon.
• Korkokulut: yrityksen velkojen korot erikseen yksityisistä lainoista.
• Taseen varat ja velat verovuoden lopussa ja edellisen verovuoden lopun nettovarallisuus yritystulon jakoa varten.
• Pääomatulo-osuuden valinta: 20 %, 10 % tai 0 % nettovarallisuudesta.
• Ennakkoverot, jotka on maksettu verovuodelle.

Miten nettovarallisuus muuttaa elinkeinonharjoittajan veroja?

Nettovarallisuus on yrityksen varat miinus velat edellisen verovuoden lopussa. Siitä 20 prosenttia verotetaan pääomatulona 30 prosentin verolla, ja loppu tuloksesta ansiotulona progressiivisesti. Mitä suurempi nettovarallisuus, sitä suurempi osa tuloksesta verotetaan kevyemmin, kun tulot ovat korkeat. Ilmoita nettovarallisuus siksi aina, kun se on positiivinen.

Pienillä tuloilla tilanne voi olla toisin päin: jos ansiotuloverosi jäisi alle 30 prosentin, voit vaatia pääomatulo-osuudeksi 10 % tai 0 %. Vaatimus tehdään lomakkeella 5. Koko yritystulon jako on selitetty artikkelissa toiminimen verotus.

Milloin ei tarvitse maksaa ennakonpidätystä?

Kun elinkeinonharjoittaja on ennakkoperintärekisterissä, asiakas ei toimita ennakonpidätystä hänelle maksamastaan työkorvauksesta. Yrittäjä maksaa veronsa itse ennakkoverona, joka määrätään tulosarvion perusteella ja jota voi muuttaa OmaVerossa. Jos et ole ennakkoperintärekisterissä, yritysasiakas pidättää työkorvauksesta ennakonpidätyksen, ja se hyvitetään lopullisessa verotuksessa. Ks. ennakkoperintärekisteri ja ennakkovero.

Mitä tapahtuu veroilmoituksen jälkeen?

Verohallinto yhdistää lomakkeen 5 tiedot yrittäjän muihin tuloihin ja tekee verotuspäätöksen. Jos ennakkoveroja on maksettu liian vähän, syntyy jäännösvero, ja jos liikaa, veronpalautus. Henkilöasiakas, myös toiminimiyrittäjä, välttää koron kokonaan, kun maksaa puuttuvan osan lisäennakkona verovuotta seuraavan tammikuun aikana. Ks. lisäennakko.