Verosuunnittelu vuoden lopussa: mitä yrittäjä voi vielä tehdä joulukuussa

Vuoden lopussa yrittäjä voi vielä vaikuttaa verotukseen neljällä tavalla: ajoittamalla tarpeelliset hankinnat ennen tilikauden loppua, nostamalla osakeyhtiöstä osingon tai palkan oikealle vuodelle, maksamalla YEL-lisämaksun ja huolehtimalla toiminimen nettovarallisuudesta. Keinot toimivat vain, jos raha menisi joka tapauksessa samaan asiaan. Pelkän verosäästön vuoksi ei kannata ostaa mitään.

Miksi joulukuu on verosuunnittelun viimeinen hetki?

Verotus perustuu tilikauteen. Kun useimpien pienyritysten tilikausi päättyy 31.12., kaikki, mikä vaikuttaa vuoden 2026 tulokseen, pitää tapahtua viimeistään silloin. Tilinpäätöksessä kirjanpitäjä voi tehdä vain kirjauksia jo tapahtuneista asioista. Hän ei voi tammikuussa ostaa sinulle tietokonetta joulukuulle.

Tämä sivu käsittelee tuloksen ja verojen suunnittelua. Käytännön tehtävät, kuten saldojen tarkistuksen ja tositteiden keräämisen, löydät vuodenvaihteen muistilistasta.

Kannattaako hankinnat tehdä ennen tilikauden loppua?

Kannattaa, jos hankinta on joka tapauksessa tulossa. Verohallinnon mukaan pienhankinnan, eli yksittäisen enintään 1 200 euron koneen tai laitteen, voi vähentää kerralla. Pienhankintoja saa vähentää yhteensä 3 600 euroa vuodessa. Hankinnan, jonka todennäköinen käyttöaika on enintään kolme vuotta, saa vähentää kokonaan hinnasta riippumatta.

Isommat koneet vähennetään poistoina. Menojäännöksestä saa poistaa enintään 25 prosenttia vuodessa, ja poisto alkaa siitä vuodesta, jona kone otetaan käyttöön. Joulukuussa käyttöön otettu kone saa siis koko vuoden 25 prosentin poiston. Vuosien 2020 ja 2025 välillä käytössä olleet korotetut poistot ovat päättyneet, joten vuonna 2026 enimmäispoisto on taas 25 prosenttia.

Lisätietoa rajoista ja siitä, mitä laitteen myynnissä tai rikkoutuessa tapahtuu, löydät oppaasta pienhankinta ja poistot.

Osakeyhtiö: osinko vai palkka ennen vuodenvaihdetta?

Palkka verotetaan sinä vuonna, jona se maksetaan. Osinko verotetaan sinä vuonna, jona se on nostettavissa. Siksi joulukuun päätökset vaikuttavat suoraan vuoden 2026 verotukseen.

Listaamattoman yhtiön osingosta 25 prosenttia on veronalaista pääomatuloa siltä osin, kuin osinko on enintään 8 prosenttia osakkeiden osuudesta yhtiön nettovarallisuuteen ja enintään 150 000 euroa. Osuus lasketaan verovuosittain. Jos et ole vielä nostanut vuoden 2026 osinkoa edellisen tilinpäätöksen perusteella, joulukuu on viimeinen hetki käyttää tämän vuoden kevyesti verotettu osuus. Tammikuussa nostettu osinko lasketaan jo vuodelle 2027.

Osingon jakaminen vaatii yhtiökokouksen päätöksen, jakokelpoiset varat vahvistetussa tilinpäätöksessä ja sen, ettei jako vaaranna yhtiön maksukykyä. Ennakonpidätys on 7,5 prosenttia, kun osingosta 25 prosenttia on veronalaista. Vaiheet löydät oppaasta osingon maksaminen, ja palkan ja osingon yhdistelmää on käsitelty oppaassa osinko vai palkka.

Yhteisövero on 20 prosenttia. Hallitus on esittänyt sen laskemista 18 prosenttiin vuodesta 2027. Jos esitys hyväksytään, vuodelle 2026 kohdistuva vähennys on hieman arvokkaampi kuin sama vähennys vuonna 2027. Ero on kuitenkin pieni, eikä se yksin ole syy aikaistaa hankintoja.

Toiminimi: miten nettovarallisuus vaikuttaa ensi vuoden veroihin?

Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän tulona. Verohallinnon mukaan osa siitä verotetaan pääomatulona, ja osuus lasketaan edellisen verovuoden lopun nettovarallisuudesta. Pääomatulo-osuus on 20 prosenttia nettovarallisuudesta, ja sen voi vaatia myös 10 prosenttina tai jättää kokonaan pois. Nettovarallisuuteen lisätään 30 prosenttia edeltävän 12 kuukauden aikana maksetuista palkoista.

Käytännössä 31.12.2026 nettovarallisuus vaikuttaa vuoden 2027 tuloksen jakoon. Jos nostat joulukuussa yrityksen tililtä ison summan yksityiskäyttöön, nettovarallisuus pienenee ja vuonna 2027 pääomatulona verotettava osuus jää pienemmäksi. Jos yksityisotto voi odottaa tammikuuhun, se kannattaa usein siirtää. Toiminimen tuloksesta vähennetään lisäksi 5 prosentin yrittäjävähennys.

Kannattaako YEL-lisämaksu maksaa joulukuussa?

YEL-joustomaksulla voit maksaa yksittäisenä vuonna enemmän kuin vahvistettu työtulo edellyttää. Eläkevakuutusyhtiöiden ohjeiden mukaan jousto pyydetään saman kalenterivuoden aikana, ja lisämaksun lasku pitää ehtiä maksaa ennen vuoden loppua. Siksi pyyntö kannattaa tehdä hyvissä ajoin joulukuussa, ei 30. päivänä.

YEL-maksut ovat vähennyskelpoisia joko yrityksen kuluna tai omassa verotuksessa. Lisämaksu pienentää siis verotettavaa tuloa ja kasvattaa eläketurvaa. Se ei muuta vahvistettua työtuloa pysyvästi. Jos työtulosi on alakanttiin, pysyvä korjaus on usein parempi ratkaisu, ja siitä kerrotaan oppaassa YEL-työtulo.

Esimerkki: toiminimen joulukuun päätökset

Mitkä keinot eivät toimi?

• Turhat ostot. Jokainen euro, joka säästää 40 senttiä veroa, maksaa silti 60 senttiä. Ostaminen verojen takia köyhdyttää yritystä.
• Seuraavan vuoden kulujen maksaminen etukäteen. Suoriteperusteen takia kulu kuuluu vuodelle, jolloin palvelu saadaan.
• Verotukselliset varaukset. Tavalliselle pienyritykselle niistä on harvoin apua. Esimerkiksi jälleenhankintavaraus koskee vain tilanteita, joissa käyttöomaisuus tuhoutuu tai toimitila myydään.
• Osinko ilman tilinpäätöstä. Osinkoa voi jakaa vain vahvistetun tilinpäätöksen jakokelpoisista varoista, ei kuluvan vuoden arvioidusta tuloksesta.
• Myöhäiset ennakkoverokorjaukset ilman suunnitelmaa. Jos ennakkoveroja on maksettu liian vähän, puuttuvan osan voi maksaa lisäennakkona. Asiasta lisää oppaassa ennakkovero.

Miten valmistautua joulukuun palaveriin kirjanpitäjän kanssa?

Vuoden verojen kokonaiskuvan saat yrittäjän verolaskurilla. Jos kirjanpitosi on jäljessä eikä kukaan ole ehdottanut joulukuun palaveria, voi olla aika katsoa myös kirjanpidon hinta 2026 ja verrata vaihtoehtoja.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.