Maatalousyhtymän veroilmoitus 2Y: kuka antaa, määräpäivä ja tulon jako osakkaille

Verolomake 2Y on maatalouden veroilmoitus, jota käyttävät vain maatalousyhtymät. Yksityinen maatalousyrittäjä ja maataloutta jatkava kuolinpesä antavat lomakkeen 2, jonka täyttöohje on artikkelissa maatalouden veroilmoitus. Lomakkeet ovat rakenteeltaan samanlaisia, mutta 2Y:ssä on lisäksi osakkaiden tiedot ja tulon jako, ja sen määräpäivä on aikaisempi.

Kuka antaa maatalousyhtymän veroilmoituksen 2Y?

Lomakkeen 2Y antaa maatalousyhtymä eli kahden tai useamman henkilön yhteenliittymä, joka omistaa tai viljelee maatilaa yhdessä. Verohallinnon mukaan osakkaina ovat yleensä vanhemmat ja lapset tai sisarukset. Yhtymä syntyy yhteisomistuksesta, eikä sitä tarvitse erikseen perustaa, vaikka sen voi myös perustaa sijoittamalla varallisuutta yhteiseen maatalouteen.

Pelkästä yhteisestä irtaimistosta tai vuokramaasta yhtymä syntyy vasta, kun osakkaat myös työskentelevät yhdessä. Yhtymän rekisteröinnistä, Y-tunnuksesta ja Y2-lomakkeesta kerrotaan artikkelissa verotusyhtymän perustaminen.

Milloin maatalousyhtymän veroilmoitus pitää antaa?

Maatalousyhtymän veroilmoitus 2Y annetaan maaliskuun alussa. Verovuodelta 2025 määräpäivä oli 2.3.2026, ja OmaVerossa ilmoituksen pystyi antamaan 13.1.2026 alkaen. Verovuoden 2026 ilmoitus annetaan vastaavasti keväällä 2027, ja tarkka määräpäivä näkyy yhtymän OmaVerossa. Paperilomakkeen pitää olla Verohallinnossa viimeistään määräpäivänä.

Lisäaikaa voi hakea OmaVerossa ennen määräpäivää. Myöhässä annetusta ilmoituksesta tulee myöhästymismaksu, ja puutteellisesta tai puuttuvasta ilmoituksesta voi seurata veronkorotus. Yleiset säännöt ovat artikkelissa veroilmoitus myöhässä.

Miten 2Y annetaan OmaVerossa?

Yhtymällä on oma Y-tunnus, joten ilmoitus annetaan yhtymän puolesta. Yhdellä osakkaalla pitää olla Suomi.fi-valtuus yhtymän veroasioiden hoitoon. Kirjauduttuasi valitse Asioi yrityksen puolesta, sitten Omat verolajit, Yhtymän tulovero, oikea verovuosi ja Tee veroilmoitus.

Paperilla annettaessa Y-tunnus merkitään kaikille sivuille. Jos osakkaita on yli kolme, osakastiedot annetaan lisälomakkeella 36A. Pysyvät muutokset omistusosuuksissa ilmoitetaan YTJ:ssä muutosilmoituksella Y5.

Miten maatalousyhtymän tulo jaetaan osakkaille?

Yhtymä ei maksa veroa itse. Verohallinto jakaa maatalouden tuloksen osakkaille, tavallisesti työpanosten mukaan, ja muun toiminnan tulon omistusosuuksien mukaan. Kunkin osakkaan osuus jaetaan sitten ansio- ja pääomatuloksi. Pääomatuloa on oletuksena enintään 20 % osakkaan osuudesta yhtymän nettovarallisuuteen edellisen vuoden lopussa, ja loppu on ansiotuloa. Yhtymälle ei vahvisteta tappiota, vaan tappio jaetaan osakkaille. Tilan vuoden muistiinpanot, joista luvut kootaan, on kuvattu artikkelissa maatalouden kirjanpito.

Esimerkissä osakkaiden omia yhtymävelkoja ei ole. Jos osakkaalla on yhtymään kohdistuvia velkoja, ne pienentävät hänen nettovarallisuusosuuttaan ja siten pääomatulo-osuutta. Verohallinto lisää yhtymän nettovarallisuuteen myös 30 % maksetuista palkoista. Nettovarallisuuden laskemisesta yleisesti: nettovarallisuus.

Mitkä vähennykset osakas tekee omalla veroilmoituksellaan?

Osa maatalouden vähennyksistä ei kuulu lomakkeelle 2Y lainkaan, koska ne ovat osakkaan henkilökohtaisia. Ne ilmoitetaan osakkaan omalla esitäytetyllä veroilmoituksella OmaVerossa.

Mitä varauksia ja poistoja maatalousyhtymä voi tehdä?

Yhtymä tekee samat poistot ja varaukset kuin yksityinen viljelijä, ja ne ilmoitetaan 2Y:n menot ja varaukset -vaiheessa. Tasausvaraus on Verohallinnon täyttöohjeen mukaan enintään 40 % puhtaasta tulosta ja enintään 25 000 euroa maatilaa kohti, vähintään 800 euroa, ja se pyöristetään alaspäin sataan euroon. Raja koskee maatilaa, ei osakasta, joten kolmen osakkaan yhtymä ei saa kolminkertaista varausta. Varaus käytetään investointeihin tai tuloutetaan viimeistään kolmantena verovuonna.

Koneiden poistot tehdään menojäännöksestä, ja salaojien poistot käsitellään eri tavoin omassa viljelyssä ja vuokralle annetussa pellossa. Maatalouden poistoprosentit esimerkkeineen ovat artikkelissa maatalouden poistot. Jos yhtymän kalustoon kuuluu ajoneuvo, jolla ajetaan yli puolet maatalouden ajoja, yksityisajot tuloutetaan, ja ajopäiväkirja on pakollinen. Verovuonna 2025 laskennallinen vähennys oli 0,27 €/km.

Mikä eroaa lomakkeiden 2 ja 2Y välillä?

Yleisimmät virheet maatalousyhtymän veroilmoituksessa

• Määräpäivä huhtikuussa. 2Y:n määräpäivä on maaliskuun alussa, ei samana päivänä kuin lomakkeella 2.
• MYEL-maksut yhtymän ilmoituksella. Yhtymä ei voi vähentää niitä, joten ne jäävät vähentämättä, jos osakas ei ilmoita niitä itse.
• Osuudet eivät ole 100 %. Poikkeava jako ilmoitetaan osakaskohtaisesti, ja summan pitää täsmätä.
• Pellon vuokra 2Y:llä. Verovuodesta 2025 pellon ja metsämaan vuokratulo on osakkaan henkilökohtaista pääomatuloa.
• Pääomatulovaatimus unohtuu. 10 %:n tai 0 %:n vaatimus tehdään ennen verotuksen päättymistä, ei jälkikäteen veropäätöksen tultua.
• Puolisoiden tila ilmoitetaan 2Y:llä. Aviopuolisoiden yhteinen tila ei ole yhtymä, vaan se ilmoitetaan lomakkeella 2.