Maatalouden poistot 2026: koneet 25 %, tuotantorakennukset 10 % ja salaojat 20 %
Maatalouden poistot tehdään maatilatalouden tuloverolain mukaan menojäännöksestä: koneista ja kalustosta enintään 25 prosenttia, tuotantorakennuksista 10 prosenttia, asuin- ja toimistorakennuksista 6 prosenttia ja omassa viljelyssä olevien peltojen salaojista 20 prosenttia vuodessa. Uusien koneiden korotettu 50 prosentin poisto koski verovuosia 2020–2025, joten verovuonna 2026 kaikista koneista tehdään taas enintään 25 prosentin poisto. Tällä sivulla ovat kaikki enimmäisprosentit taulukkona, lasketut esimerkit, investointituen ja tasausvarauksen vaikutus sekä ohje poistojen ilmoittamiseen maatalouden veroilmoituksella.
Lyhyesti
- Koneet ja kalusto: enintään 25 % menojäännöksestä. Uusien koneiden korotettu 50 % poisto päättyi verovuoteen 2025.
- Rakennukset: tuotantorakennukset 10 %, asuin- ja toimistorakennukset 6 %, kasvihuoneet 20 %, ympäristönsuojelurakennelmat 25 %.
- Salaojat: omassa viljelyssä 20 % menojäännöksestä. Vuokralle annetun pellon salaojat vähennetään 2025 alkaen tasapoistoina pääomatuloista.
- Poisto aloitetaan käyttöönottovuonna. Myyntivuodelta poistoa ei tehdä. Alle 1 200 euron koneiden menojäännös ja alle 1 000 euron rakennusten menojäännös voi poistaa kerralla.
- Investointituki ja käytetty tasausvaraus pienentävät poistopohjaa.
Maatalouden poistot eroavat yritysten poistoista kahdella tavalla. Ne perustuvat maatilatalouden tuloverolakiin eikä elinkeinoverolakiin, ja maataloudenharjoittajan ei tarvitse tehdä samaa poistoa kirjanpidossa, jotta sen saa verotuksessa. Poistot ilmoitetaan maatalouden veroilmoituksella 2 omissa erittelyissään. Yritysten poistot on käsitelty artikkelissa poistot verotuksessa.
Paljonko maatalouden poistoja voi tehdä vuosittain?
Maatalouden käyttöomaisuuden hankintameno vähennetään poistoina, kun hyödykkeen todennäköinen taloudellinen käyttöaika on yli kolme vuotta. Poisto on enimmäismäärä: voit tehdä minkä tahansa poiston nollan ja enimmäisprosentin väliltä. Verohallinnon mukaan enimmäispoistot ovat seuraavat.
| Omaisuus | Enimmäispoisto vuodessa | Laskentatapa |
|---|---|---|
| Maatalouden koneet ja kalusto | 25 % | Menojäännöksestä |
| Uudet koneet, otettu käyttöön 2020–2025 | 50 % vuosina 2020–2025, 25 % vuodesta 2026 | Erillinen poistokohde, jäännös menojäännökseen 2026 |
| Tuotantorakennukset (navetta, konehalli, varasto) | 10 % | Rakennuskohtaisesti |
| Asuin- ja toimistorakennukset | 6 % | Rakennuskohtaisesti, ei omaa asuntoa |
| Kasvihuone tai vastaava rakennelma | 20 % | Rakennuskohtaisesti |
| Ympäristönsuojeluun liittyvä rakennelma | 25 % | Rakennuskohtaisesti |
| Salaojat, oma viljely | 20 % | Menojäännöksestä |
| Salaojat, vuokralle annettu pelto | Tasapoisto käyttöajalle | Pääomatuloista, ei maatalouden veroilmoituksella |
| Sillat, padot, kaivot, asfaltointi | 10 % | Menojäännöksestä |
| Ympäristöinvestoinnit | 25 % | Menojäännöksestä |
Pienet menojäännökset saa poistaa kerralla: koneiden ja kaluston menojäännöksen, kun se on enintään 1 200 euroa, ja rakennuksen menojäännöksen, kun se on enintään 1 000 euroa. Kalusto, jota ei vähennetä poistoina, ilmoitetaan ostoina.
Korotetut poistot päättyivät: mitä vuonna 2026 tapahtuu?
Uudesta koneesta tai laitteesta sai tehdä korotetun, enintään 50 prosentin poiston verovuosina 2020–2025. Verovuonna 2026 korotettua poistoa ei enää ole, vaikka kone olisi otettu käyttöön vuonna 2025. Korotetun poiston kohteen jäljellä oleva hankintameno siirtyy koneiden ja kaluston menojäännökseen, josta tehdään tavallinen enintään 25 prosentin poisto.
Verovuoden 2025 maatalouden veroilmoituksessa korotetuista poistoista annettiin vielä erillinen erittely veronhuojennuspoistoista. Ehdot ja siirtymä on selitetty tarkemmin artikkelissa korotetut poistot.
Esimerkki: uusi kone ja konehalli vuonna 2026
Esimerkissä investointituki ja tasausvaraus on vähennetty poistopohjasta, kuten Verohallinnon maatalouden veroilmoituksen ohje edellyttää. Jos et vähentäisi niitä, tekisit liian suuret poistot ja verotuksessa poistoja oikaistaisiin.
Miten investointituki ja tasausvaraus vaikuttavat poistoihin?
Maatalouden investointeihin saatu tuki ja niihin käytetty tasausvaraus vähennetään hankintamenosta ennen poistoja. Investointitukea ei ilmoiteta tukituloina, vaan se näkyy poistojen erittelyssä. Tasausvaraus on käytettävä investointeihin tai tuloutettava viimeistään kolmantena verovuotena varauksen tekemisestä.
- Investointituki pienentää poistopohjaa sinä vuonna, kun se kohdistetaan hankintaan.
- Tasausvaraus, jota käytetään hankintaan, pienentää hankintamenoa, eikä varausta silloin tulouteta.
- Käyttöön ottamaton kone tai rakennus ilmoitetaan erikseen varallisuuslaskelmaa varten, ja siitä ei tehdä poistoa ennen käyttöönottoa.
Salaojien poistot muuttuivat vuonna 2025
Verovuodesta 2025 alkaen maatalousmaan vuokratulot ovat henkilökohtaista pääomatuloa eivätkä maatalouden tuloa. Siksi myös salaojien poistot jaettiin kahteen: omassa viljelyssä olevien peltojen salaojista tehdään edelleen 20 prosentin menojäännöspoisto maatalouden veroilmoituksella, mutta vuokralle annetun pellon salaojien jäljellä oleva hankintameno vähennetään tasapoistoina salaojan jäljellä olevana käyttöaikana.
Mistä maatalouden omaisuudesta ei saa tehdä poistoja?
Omaan asumiseen tai vapaa-ajan viettoon käytettävä rakennus ei ole maatalouden rakennus, joten siitä ei tehdä poistoja maataloudessa. Tuotantorakennus katsotaan maatalouden rakennukseksi vain, jos sitä käytetään pääasiassa maataloudessa. Maatalousmaasta ei tehdä poistoja lainkaan, koska maa ei kulu.
Jos käytät maatalouden konetta, autoa tai rakennusta osittain muuhun kuin maatalouteen, vastaava osuus poistoista ja kuluista tuloutetaan. Ajoneuvon yksityiskäytön osuus lasketaan ajettujen kilometrien suhteessa, joten ajopäiväkirja kannattaa pitää. Ohje on artikkelissa ajopäiväkirja.
Miten maatalouden poistot ilmoitetaan?
Poistot ilmoitetaan maatalouden veroilmoituksella 2 OmaVeron vaiheessa Menot ja varaukset, omissa erittelyissään: rakennukset ja rakennelmat sekä koneet, kalusto, sillat, tukioikeudet, asfaltoinnit ja salaojat. Edellisenä vuonna vahvistettu poistamaton hankintameno näkyy valmiina, ja OmaVero ehdottaa suurinta mahdollista poistoa. Voit muuttaa ehdotusta pienemmäksi.
Poistolaskelman menojäännös siirtyy myös varallisuuslaskelmaan, josta lasketaan maatalouden nettovarallisuus. Koko lomakkeen täyttöjärjestys on artikkelissa maatalouden veroilmoitus, ja tilan kirjanpidon perusasiat artikkelissa maatalouden kirjanpito.
Usein kysytyt
Paljonko maatalouden koneista voi tehdä poistoja?+
Enintään 25 % menojäännöksestä vuodessa. Uusista koneista sai verovuosina 2020–2025 tehdä korotetun 50 %:n poiston, mutta verovuonna 2026 kaikkien koneiden enimmäispoisto on 25 %.
Mikä on tuotantorakennuksen poistoprosentti maataloudessa?+
Enintään 10 % vuodessa. Asuin- ja toimistorakennuksista poisto on enintään 6 %, kasvihuoneista 20 % ja ympäristönsuojelurakennelmista 25 %.
Pitääkö maatalouden poistot tehdä täysimääräisinä?+
Ei. Prosentit ovat enimmäismääriä, ja poiston voi tehdä pienempänä tai jättää kokonaan tekemättä. Tekemätön poisto jää menojäännökseen tuleville vuosille.
Miten salaojien poistot tehdään 2025 alkaen?+
Omassa viljelyssä olevien peltojen salaojista 20 %:n menojäännöspoisto maatalouden veroilmoituksella. Vuokralle annetun pellon salaojat vähennetään tasapoistoina jäljellä olevana käyttöaikana pääomatuloista.
Vähennetäänkö investointituki poistopohjasta?+
Kyllä. Investointituki ja hankintaan käytetty tasausvaraus vähennetään hankintamenosta, ja poisto lasketaan jäljelle jäävästä määrästä.
Milloin poistot voi aloittaa?+
Sinä verovuonna, kun omaisuus otetaan käyttöön. Jos omaisuus myydään vuoden aikana, siitä ei tehdä poistoa myyntivuodelta.
Voiko pienen koneen vähentää kerralla?+
Kalusto, jonka käyttöaika on enintään kolme vuotta, vähennetään ostona. Lisäksi koneiden ja kaluston menojäännöksen saa poistaa kerralla, kun se on enintään 1 200 euroa.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Maatalouden veroilmoitus (lomake 2) 2026: täyttöohje maatalousyrittäjälle
Maatalouden veroilmoitus (lomake 2) piti antaa verovuodelta 2025 viimeistään 1.4.2026, ja maatalousyhtymän veroilmoitus 2Y jo 2.3.2026. Ilmoitus annetaan aina, myös silloin kun toimintaa ei ollut. Tässä ohje lomakkeen neljään vaiheeseen, pellon vuokratulojen uusi paikka, tulon jako ansio- ja pääomatuloksi laskettuna esimerkkinä sekä yleisimmät virheet.
Korotetut poistot: 50 % poisto koski verovuosia 2020–2025, ja vuonna 2026 palataan 25 prosenttiin
Korotetut poistot tarkoittivat, että uudesta koneesta, laitteesta tai kalustosta sai verotuksessa vähentää vuosittain enintään 50 prosenttia poistamattomasta hankintamenosta tavallisen 25 prosentin sijaan. Laki koski verovuosia 2020–2025, eikä Verohallinnon ohjeen mukaan sitä sovelleta enää verovuonna 2026, vaikka kone olisi otettu käyttöön vuonna 2025. Tässä ehdot, laskettu esimerkki 10 000 euron koneesta, mitä vanhoille korotetuille poistoille tapahtuu vuonna 2026 ja miten se näkyy veroissa.
Affiliate-markkinointi: mitä se on, miten provisiot verotetaan ja milloin tarvitset yrityksen
Affiliate-markkinointi eli kumppanuusmarkkinointi tarkoittaa, että suosittelet toisen yrityksen tuotteita omalla sivullasi, blogissasi tai somessa ja saat provision jokaisesta myynnistä tai liidistä, joka tulee sinun linkkisi kautta. Affiliate-tulot ovat veronalaista tuloa siitä ensimmäisestä eurosta lähtien, ja jos toiminta on säännöllistä ja voittoa tavoittelevaa, se on elinkeinotoimintaa. Tällä sivulla käydään läpi, miten affiliate-markkinointi toimii, miten provisiot verotetaan, milloin tarvitset Y-tunnuksen ja ALV-rekisteröinnin ja miten tulot kirjataan.