Verotusyhtymän perustaminen: Y2-lomakkeen täyttö, metsäyhtymä ja verotus

Verotusyhtymän perustaminen on maksutonta: Verohallinnon perustamisilmoitus Y2 maksaa 0 €, eikä kaupparekisterimaksua ole, koska yhtymää ei merkitä kaupparekisteriin. Yhtymään tarvitaan vähintään 2 osakasta.

Mitä verotusyhtymän perustaminen vaatii lukuina?

• Hinta: 0 € Verohallinnolle, ei PRH:n maksua.
• Lomake: perustamisilmoitus Y2 paperilla, valtakirja 3810 jos asianhoitaja hoitaa asiat.
• Osakkaat: vähintään 2 henkilöä, jotka eivät ole keskenään puolisoita.
• Veroilmoitus: metsäyhtymä 2C, maatalousyhtymä 2Y, tulos verotetaan osakkailla pääomatulona 30 % (34 % yli 30 000 euron osalta).
• Muutokset ja lopetus: lomake Y5.

Verotusyhtymän perustaminen tehdään Verohallinnolle perustamisilmoituksella Y2, jonka kaikki osakkaat allekirjoittavat tai jonka tekemiseen he valtuuttavat yhden asianhoitajan. Verotusyhtymä syntyy, kun vähintään kaksi henkilöä omistaa yhdessä esimerkiksi metsää tai maatilaa. Yhtymä saa Y-tunnuksen ja antaa oman veroilmoituksen, mutta tulos verotetaan osakkailla.

Mitä verotusyhtymä tarkoittaa?

Verohallinnon mukaan verotusyhtymä on kahden tai useamman henkilön muodostama yhteenliittymä, jonka tarkoituksena on esimerkiksi kiinteistön yhteinen viljely, hallinta tai vuokraus. Yhtymää ei merkitä kaupparekisteriin, eikä se ole yhtiö. Se on verotuksessa käytetty laskentayksikkö, jonka kautta yhteisen omaisuuden tulot ja menot ilmoitetaan yhdellä veroilmoituksella.

Puolisoiden yhdessä harjoittamasta metsätaloudesta ei muodosteta metsäyhtymää, mutta tulo verotetaan samalla tavalla kuin yhtymän tulo. Samat omistajat muodostavat kaikista samoin osuuksin omistamistaan tiloista yhden metsäyhtymän, vaikka tilat olisivat eri kunnissa.

Miten verotusyhtymä perustetaan?

Verotusyhtymä perustetaan joko osakkaiden tai Verohallinnon aloitteesta. Osakkaiden aloitteesta yhtymä perustetaan esimerkiksi, kun vähintään kaksi henkilöä alkaa harjoittaa maa- tai metsätaloutta yhdessä omistamallaan kiinteistöllä tai hakeutuu ALV-velvolliseksi yhteisen kiinteistön vuokraamisesta.

Kun Verohallinto on rekisteröinyt yhtymän, se lähettää kirjeen perustamisesta ja Y-tunnuksesta. Jokainen osakas saa lisäksi kirjeen vastuistaan yhtymässä. Yhtymän nimi muodostetaan toiminnan ja osakkaiden nimistä, esimerkiksi Metsäyhtymä Esimerkkinen Pekka ja Esimerkkinen Riitta.

Y2-lomakkeen täyttö verotusyhtymälle kohta kohdalta

Verotusyhtymän perustamisilmoitus tehdään paperilomakkeella Y2. Verohallinnon ohjeen mukaan verotusyhtymä ilmoitetaan Y2:lla paperilla, ja YTJ:n täyttöohjeen mukaan lomake lähetetään postitse osoitteeseen Verohallinto, Yritystietojärjestelmä, PL 2000, 00231 HELSINKI. Samaa lomaketta käyttävät avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö, joten osa kentistä ei koske yhtymää. Alla ovat yhtymän kannalta olennaiset kohdat. Metsätulot ilmoitetaan 2C-lomakkeella.

YTJ:n ohjeen mukaan Verohallintoon tehtävät ilmoitukset ovat maksuttomia, joten verotusyhtymän perustaminen ei maksa viranomaisille mitään. Jos yhtymällä on jo Y-tunnus, Y2:ta ei käytetä, vaan muutokset ja rekisteröinnit ilmoitetaan muutosilmoituksella Y5 tai OmaVerossa.

Miten metsäyhtymää verotetaan?

Verohallinnon mukaan metsäyhtymä ei ole erillinen verovelvollinen, eikä sille vahvisteta tappiota, jonka se voisi myöhemmin vähentää. Yhtymä antaa metsätalouden veroilmoituksen 2C yhtymän nimissä ja Y-tunnuksella. Metsätalouden puhdas pääomatulo tai tappio jaetaan osakkaille heidän omistusosuuksiensa suhteessa, ja kukin maksaa veron omista tuloistaan.

• Veroilmoitus 2C annetaan yhtymän puolesta yhtenä ilmoituksena. Vuoden 2025 ilmoituksen määräpäivä oli 2.3.2026.
• Maa-ainesten myynti ja vuokratulot ilmoitetaan maatalousyhtymän veroilmoituksella 2Y.
• Korot ja velat eivät ole yhtymän. Osakkaat vähentävät metsän rahoittamiseen ottamiensa velkojen korot omissa veroilmoituksissaan.
• Yrittäjävähennys ja metsälahjavähennys tehdään kullekin osakkaalle erikseen, ei yhtymän verotuksessa.
• ALV: yhtymä voi olla ALV-velvollinen, ja ALV-ilmoitus annetaan yhtymän nimissä.

Maatilan ja metsän verotuksesta kerrotaan tarkemmin artikkeleissa maatalouden veroilmoitus ja maatalouden ALV. Kun yhtymän tuotteita tai omaisuutta otetaan osakkaan yksityiskäyttöön, verotus on kuvattu artikkelissa oma käyttö. Maatalousyhtymän ilmoitus on käsitelty artikkelissa maatalousyhtymän veroilmoitus.

Metsäyhtymä: perustaminen, verotus, kulut ja kannattavuus

Metsäyhtymä on verotusyhtymistä yleisin. Se syntyy, kun vähintään kaksi henkilöä, jotka eivät ole toistensa puolisoita, omistaa yhdessä metsää. Tyypillisesti kyse on perintömetsästä, joka on vanhempien ja lasten tai sisarusten yhteisomistuksessa. Alla metsäyhtymän asiat yhdessä paikassa.

Miten metsäyhtymä perustetaan?

Metsäyhtymä perustetaan joko itse Y2-lomakkeella tai Verohallinto muodostaa sen. Verohallinnon mukaan samat omistajat muodostavat kaikista samoin osuuksin omistamistaan tiloista yhden metsäyhtymän. Jos sama henkilö omistaa toisen tilan eri osakkaan kanssa, siitä syntyy toinen metsäyhtymä. Esimerkiksi jos kaksi sisarusta omistaa puoliksi kolme tilaa eri kunnissa, niistä tulee yksi yhtymä, mutta jos toinen heistä omistaa lisäksi tilan serkkunsa kanssa, se on eri yhtymä.

Kuolinpesän tilanteessa Verohallinto muodostaa kuolinvuoden jälkeen leskestä ja kuolinpesästä metsäyhtymän, jos he omistavat metsää yhdessä eivätkä ole tehneet perustamisilmoitusta. Kun pesä jaetaan, toiminta jatkuu entisellä Y-tunnuksella, jos leskelle jää osuus metsästä. Muuten perillisille perustetaan uusi metsäyhtymä, joka saa uuden Y-tunnuksen.

Miten metsäyhtymää verotetaan pääpiirteittäin?

Metsäyhtymä laskee metsätalouden tuloksen veroilmoituksella 2C, ja tulos jaetaan osakkaille omistusosuuksien mukaan. Kukin osakas maksaa osuudestaan pääomatuloveroa omassa verotuksessaan. Taulukko näyttää, mikä käsitellään yhtymässä ja mikä osakkaalla.

Pääomatulon vero on 30 % 30 000 euroon asti ja 34 % sen ylittävältä osalta. Koska puukauppoja ei tehdä joka vuosi, metsätalouden tulos on usein tappiollinen, ja tappio vähennetään osakkaan muista pääomatuloista. Metsäyhtymä voi maksaa osakkaalleen palkkaa, mutta ei verovapaita matkakorvauksia matkoista omaan metsään, koska Verohallinnon mukaan yhtymän metsä ei ole osakkaan erityinen työntekemispaikka.

Paljonko metsäyhtymän perustaminen ja ylläpito maksaa?

Perustaminen ei maksa viranomaisille mitään: Y2-ilmoitus Verohallinnolle on maksuton, eikä kaupparekisterimaksua ole. Kulut tulevat muualta, ja ne kannattaa tunnistaa etukäteen.

Kannattaako metsäyhtymä vai yhteismetsä?

Metsäyhtymää ei yleensä valita, vaan se syntyy yhteisomistuksesta. Kannattavuuden kysymys on siksi useimmiten se, pidetäänkö metsä yhteisenä, liitetäänkö se yhteismetsään vai jaetaanko omistus. Verohallinnon mukaan yhteismetsä on erillinen verovelvollinen, joka maksaa verotettavasta tulostaan 26,5 % veroa, ja sen jakama ylijäämä on osakkaalle verovapaata. Oman metsän voi liittää yhteismetsään ilman luovutusvoiton veroa, kun liitettävän tilan ja saatujen osuuksien arvot vastaavat toisiaan.

Metsäyhtymä toimii hyvin, kun osakkaat ovat yhtä mieltä hakkuista ja kukaan ei tarvitse rahojaan heti. Jos osakkaiden tavoitteet eroavat, yhteismetsä tai omistuksen jakaminen voi olla selkeämpi ratkaisu. Kysymykseen paljonko metsää pitää olla, että sillä elää, ei ole viranomaisen antamaa rajaa: tulot riippuvat puuston määrästä, puukauppojen ajoituksesta ja puun hinnasta, ja ne tulevat epäsäännöllisesti. Laske oma tilanteesi metsäsuunnitelman hakkuuarvioista ja muista, että tulo verotetaan osakkaalla pääomatulona.

Verotusyhtymä vai avoin yhtiö?

Jos tarkoitus on harjoittaa yhdessä varsinaista liiketoimintaa, kuten urakointia tai kauppaa, sopivampi muoto on yleensä avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö tai osakeyhtiö. Vaihtoehdot on käyty läpi artikkelissa avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö ja kaikki yritysmuodot artikkelissa yritysmuodot.

Milloin verotusyhtymä purkautuu?

Verohallinnon mukaan verotusyhtymän toiminta päättyy esimerkiksi, kun osakkaaksi jää vain yksi henkilö tai kaksi keskenään puolisoina olevaa, kun kaikki osakkaat myyvät osuutensa samalle uudelle ostajalle tai kun kaksi osakasta menee naimisiin tai avoliitossa asuville osakkaille syntyy yhteinen lapsi. Metsäyhtymä purkautuu, kun metsän yhteinen omistus tai hallinta päättyy.

Miten verotusyhtymä puretaan?

Verotusyhtymä puretaan lopettamalla kiinteistön yhteisomistus, ja tapoja on 4: osuuksien myynti, sopimukseen perustuva jako ja lohkominen, Maanmittauslaitoksen halkominen tai käräjäoikeuden määräämä pesänjakaja. Kun yhteisomistus päättyy, yhtymän lopettamisesta ilmoitetaan Verohallinnolle lomakkeella Y5.

Yhteisomistuksesta ei voi pakottaa pysymään: jokainen osakas voi vaatia yhteisen kiinteistön jakamista. Kun osuus myydään, myyjä laskee luovutusvoiton omassa veroilmoituksessaan, ja voiton saa laskea myös hankintameno-olettamalla, joka on 20 % kauppahinnasta tai 40 %, jos kiinteistö on omistettu vähintään 10 vuotta. Ennen kauppaa kannattaa katsoa oma hintasi kirjanpidosta, jos samalla on oma yritys, jonka kirjanpito ja veroilmoitus pitää hoitaa.

Toiminnan päättymisestä ilmoitetaan lopettamisilmoituksella Y5. Osakasmuutokset, kuten osuuden myynti tai lahjoitus, ilmoitetaan samoin lomakkeella Y5, ja mukaan liitetään asiakirja, josta muutos käy ilmi. Jos osakas kuolee, Verohallinto merkitsee kuolinpesän osakkaaksi siihen asti, kunnes pesä jaetaan tai kiinteistö myydään.