LVI-yrityksen kirjanpito 2026: urakan maksuerät, keskeneräiset työt, aliurakoitsijat ja lämpöpumput kirjausesimerkein
LVI-yrityksen kirjanpidossa tärkeintä on urakka: maksuerät laskutetaan työn edetessä, mutta tulos kuuluu sille tilikaudelle, jolla urakka luovutetaan tai valmistuu. Tässä artikkelissa ovat urakkakohtainen seuranta, maksuerien ja keskeneräisen urakan kirjaukset vuodenvaihteessa, aliurakoitsijan käännetyn ALV:n kirjaus, rakentamisilmoitukset ja lämpöpumppujen osto EU:sta ja myynti kuluttajalle.
Lyhyesti
- Seuraa jokaista urakkaa omana projektinaan: tarjoushinta, laskutetut maksuerät ja toteutuneet kulut. Muuten et tiedä, mikä työmaa tuottaa.
- Luovutusperusteella laskutetut maksuerät ovat saatuja ennakoita ja keskeneräisen urakan kulut keskeneräisiä töitä taseessa, kunnes urakka luovutetaan.
- Aliurakoitsijan lasku rakentamispalvelusta tulee ilman ALV:tä, ja LVI-yritys ilmoittaa sekä maksettavan että vähennettävän veron.
- EU:sta ostettujen lämpöpumppujen ALV kohdistuu vastaanottoa seuraavalle kuukaudelle, tai vastaanottokuukaudelle, jos lasku on saatu samassa kuussa.
Tämä artikkeli on urakoivalle LVI-yritykselle: putki-, ilmanvaihto- ja lämmitysurakat taloyhtiöille, rakennusliikkeille ja omakotitaloihin. Pienten huoltokeikkojen, korttimaksujen ja varaosavaraston kirjanpito on artikkelissa putkiliikkeen kirjanpito, ja tilitoimiston valinta artikkelissa LVI-yritys tilitoimisto. Pätevyydet ja Tukesin ilmoitukset ovat artikkelissa LVI-yrityksen perustaminen.
Mitä LVI-yrityksen kirjanpidossa on erityistä?
LVI-yrityksen kirjanpidossa sama yritys myy kolmella eri ALV-käsittelyllä ja tekee urakoita, jotka ylittävät tilikauden vaihteen. Rakennusliikkeelle asennus laskutetaan käännetyllä ALV:llä, taloyhtiölle ja kuluttajalle 25,5 %:n ALV:llä, ja kuluttajan laskulla työn osuus eritellään kotitalousvähennystä varten. Isot urakat laskutetaan maksuerinä, ja tulos kirjataan sille vuodelle, jolle se kuuluu.
| Asiakas | ALV 2026 | Kirjanpidon erityiskohta |
|---|---|---|
| Rakennusliike tai pääurakoitsija | 0 %, käännetty (AVL 8 c §) | Maksuerät ilman veroa, takuuajan vakuus |
| Taloyhtiö (esim. lämmönjakohuone, linjasaneeraus) | 25,5 % | Maksuerätaulukko, valvojan hyväksyntä ennen laskua |
| Kuluttaja (lämpöpumppu, kylpyhuone) | 25,5 % | Työn osuus eriteltynä kotitalousvähennystä varten |
| Teollisuus- tai liikekiinteistö omaan käyttöön | 25,5 % | Ostaja ei myy rakentamispalveluja |
Urakkakohtainen seuranta: mikä työmaa tuottaa?
LVI-yrityksen tuloslaskelma kertoo, tuottaako yritys, mutta ei sitä, mikä urakka tuottaa. Kun jokaiselle urakalle annetaan oma projektinumero ja ostolaskut, tunnit ja aliurakat kohdistetaan siihen, näet urakan katteen jo työn aikana. Silloin huomaat ajoissa, jos lisätyöt jäävät laskuttamatta tai materiaalikulut ylittävät tarjouksen.
| Urakka 2026-14: lämmönjakohuone | Tarjous | Toteutunut 31.12. |
|---|---|---|
| Urakkahinta | 60 000 € | Laskutettu 24 000 € |
| Materiaalit | 22 000 € | 11 500 € |
| Oma työ palkkoineen | 18 000 € | 6 500 € |
| Aliurakka (eristys) | 5 000 € | 2 000 € |
| Kustannukset yhteensä | 45 000 € | 20 000 € |
| Kate | 15 000 € (25 %) | Valmistusaste 44 % |
Kirjausesimerkki 1: maksuerät ja keskeneräinen urakka vuodenvaihteessa
Esimerkin urakka alkoi marraskuussa ja valmistuu helmikuussa. Vuoden loppuun mennessä on laskutettu kaksi maksuerää yhteensä 24 000 euroa ilman ALV:tä, ja kuluja on syntynyt 20 000 euroa. Pienessä LVI-yrityksessä tavallisin tapa on luovutusperuste: tulo kirjataan, kun urakka luovutetaan tilaajalle.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myyntisaamiset | 30 120,00 | |
| Saadut ennakot (urakka 2026-14) | 24 000,00 | |
| Myynnin ALV-velka | 6 120,00 |
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Keskeneräiset työt (tase) | 20 000,00 | |
| Keskeneräisten töiden muutos (tuloslaskelma) | 20 000,00 |
Helmikuussa urakka luovutetaan. Koko 60 000 euroa kirjataan myynniksi, saadut ennakot puretaan, ja keskeneräisten töiden 20 000 euroa palautuu kuluksi. Koko 15 000 euron kate näkyy luovutusvuoden tuloksessa. Jos urakka on pitkäaikainen ja tulos voidaan arvioida luotettavasti, yritys voi käyttää myös valmistusasteeseen perustuvaa tuloutusta: silloin esimerkissä noin 44 % urakan katteesta kirjattaisiin jo päättyvälle vuodelle. Tapa valitaan kirjanpitäjän kanssa ja sitä noudatetaan johdonmukaisesti. Säännöt ja verotus ovat artikkelissa osatuloutus kirjanpidossa.
Kirjausesimerkki 2: aliurakoitsijan lasku käännetyllä ALV:llä
Kun eristysurakoitsija tekee LVI-yritykselle aliurakan, se laskuttaa ilman ALV:tä, koska LVI-yritys myy rakentamispalveluja. LVI-yritys laskee veron itse ja ilmoittaa sen sekä maksettavana että vähennettävänä. Jos LVI-yrityksellä on täysi vähennysoikeus, nettovaikutus on nolla, mutta kumpikin rivi pitää ilmoittaa.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Aliurakat (urakka 2026-14) | 2 000,00 | |
| Ostojen ALV-saaminen, käännetty | 510,00 | |
| Ostovelat | 2 000,00 | |
| Myynnin ALV-velka, käännetty | 510,00 |
Kun aliurakkasopimuksen arvo ylittää 15 000 euroa ilman ALV:tä, LVI-yritys tilaajana ilmoittaa urakkatiedot Verohallinnolle kuukausittain. Ennen yli 9 000 euron sopimusta tilaajan pitää tarkistaa aliurakoitsijan tilaajavastuulain mukaiset selvitykset. Aikataulut ovat artikkelissa rakentamisilmoitus.
Lämpöpumput: osto EU:sta ja myynti kuluttajalle
Moni LVI-yritys ostaa ilmalämpöpumput tai ilma-vesilämpöpumput suoraan toisessa EU-maassa olevalta tukulta. ALV-rekisteröidyltä myyjältä ostettu tavara on yhteisöhankinta: myyjä laskuttaa ilman ALV:tä, ja ostaja ilmoittaa sekä maksettavan että vähennettävän veron. Arvonlisäverolain 138 b §:n mukaan vero kohdistuu tavaran vastaanottoa seuraavalle kuukaudelle, tai vastaanottokuukaudelle, jos lasku on saatu samassa kuussa.
F-kaasuja sisältävän lämpöpumpun asennus vaatii yritykseltä kylmäalan oikeudet, ja niiden ylläpito on vähennyskelpoinen kulu. Yhteisöhankinnan kirjaukset ovat artikkelissa yhteisöhankinta kirjanpidossa.
Palkat, työmaat ja kalusto
LVI-asentajien palkat lasketaan LVI-alan työehtosopimuksen mukaan, ja palkoissa on usein urakkapalkkaa, työkalukorvauksia ja matkakorvauksia. Yhteisellä rakennustyömaalla jokaisella työntekijällä pitää olla veronumero, ja pääurakoitsija ilmoittaa työntekijätiedot Verohallinnolle. Kun asentajien tunnit kohdistetaan urakoille, sama tuntikirjanpito palvelee sekä palkanlaskentaa että urakkakohtaista seurantaa. Sivukulut ovat artikkelissa palkan sivukulut 2026.
Pakettiautot, painekoeteltavat laitteet, putkentaivuttimet ja juotoslaitteet ovat käyttöomaisuutta, kun hinta ylittää 1 200 euroa, ja ne poistetaan enintään 25 % vuodessa. Pienemmät hankinnat voi kirjata kerralla kuluksi, kun pienhankintoja on vuodessa enintään 3 600 euroa. Laske poistot poistolaskurilla.
Missä LVI-yrityksen kirjanpito menee pieleen?
- Maksuerät kirjataan suoraan myynniksi. Tulos heittelee sen mukaan, milloin erät sattuvat, ja tilikauden tulos on väärä.
- Keskeneräiset työt unohtuvat tilinpäätöksessä. Kulut ovat päättyneellä vuodella ja tulot seuraavalla.
- Lisätyöt jäävät laskuttamatta. Kun lisätyötilaus kirjataan urakan projektiin heti, se näkyy laskutettavana.
- Aliurakoitsijan käännetty vero jää ilmoittamatta. Nettovaikutus on nolla, mutta ilmoituksen puute näkyy Verohallinnolle.
- EU-ostot ilmoitetaan väärälle kuukaudelle. Vastaanottopäivä ja laskun päivä ratkaisevat kuukauden.
LVI-yrityksen kirjanpidon hintatasot ovat sivulla LVI-yrityksen kirjanpidon hinta. Taukossa osakeyhtiön kirjanpito alkaa 89 €/kk ja nousee tositemäärän mukaan, ja palkanlaskenta on 19 € palkansaajalta kuukaudessa. Oman hintasi näet hintalaskurista, ja nykyisen tilitoimistosi hintaa voit verrata kilpailutuksessa. Rakennusalan yhteiset asiat, kuten pakolliset varaukset ja oman käytön ALV, ovat artikkelissa rakennusyrityksen kirjanpito.
Usein kysytyt
Miten LVI-urakan maksuerät kirjataan?+
Luovutusperusteella laskutetut maksuerät kirjataan saaduiksi ennakoiksi, ja ne puretaan myynniksi, kun urakka luovutetaan. ALV tilitetään kuitenkin laskutuskuukaudelta. Valmistusasteperusteella tuloa kirjataan työn edistymisen mukaan.
Miten keskeneräinen urakka näkyy tilinpäätöksessä?+
Luovutusperusteella keskeneräisen urakan välittömät kulut siirretään taseeseen keskeneräisiksi töiksi, ja laskutetut maksuerät ovat saatuja ennakoita. Tulos kirjataan luovutusvuodelle.
Miten aliurakoitsijan käännetyn ALV:n lasku kirjataan?+
Lasku kirjataan aliurakkakuluksi ilman ALV:tä, ja LVI-yritys laskee veron itse: sama summa maksettavaksi ja vähennettäväksi. Täydellä vähennysoikeudella nettovaikutus on nolla.
Milloin EU:sta ostettujen lämpöpumppujen ALV ilmoitetaan?+
Tavaran vastaanottoa seuraavan kuukauden ilmoituksella, tai vastaanottokuukauden ilmoituksella, jos lasku on saatu samassa kuussa (arvonlisäverolaki 138 b §).
Saako lämpöpumpun asennuksesta kotitalousvähennyksen?+
Saa asennustyön osuudesta, kun työ tehdään asiakkaan kotiin ja yritys on ennakkoperintärekisterissä. Itse laitteesta ei saa vähennystä, joten laite ja työ eritellään laskulla.
Pitääkö LVI-yrityksen tehdä rakentamisilmoitus?+
Kun LVI-yritys tilaa aliurakan, jonka arvo ylittää 15 000 euroa ilman ALV:tä, se ilmoittaa urakkatiedot. Pääurakoitsijana se ilmoittaa myös yhteisen työmaan työntekijätiedot.
Paljonko LVI-yrityksen kirjanpito maksaa?+
Taukossa osakeyhtiön kirjanpito on tositemäärän mukaan 89–329 €/kk ja palkanlaskenta 19 € palkansaajalta kuukaudessa, alv 0 %. Tilinpäätös laskutetaan erikseen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
LVI-yritys tilitoimisto: kirjanpitäjä LVI-urakoitsijalle, jolla on maksuerät, keskeneräiset urakat ja lämpöpumput
LVI-yritykselle sopiva tilitoimisto osaa urakan koko kaaren: maksuerätaulukon mukaiset laskut, käännetyn ALV:n rakennusliikkeelle, urakkailmoitukset, tilikauden yli jatkuvat työmaat ja vakuuksina pidätetyt maksuerät. Lämpöpumppuja asentava yritys tarvitsee lisäksi kolme laskupohjaa. Tässä mitä LVI-urakoitsijan kirjanpito vaatii tilitoimistolta, mitä kysyä ennen sopimusta ja mitä palvelu maksaa.
Työmaapäiväkirja: pohja, mitä siihen kirjataan ja miksi se maksaa itsensä takaisin
Työmaapäiväkirja on rakennustyömaan päivittäinen muistio, johon kirjataan sää, työmaalla olleet henkilöt, tehdyt työvaiheet, toimitukset, tarkastukset sekä poikkeamat, lisätyöt ja viivästykset. Sitä pitää yleensä urakoitsijan vastaava työnjohtaja tai työmaapäällikkö, ja velvollisuus tulee tavallisesti urakkasopimuksesta. Päiväkirja on urakoitsijan tärkein todiste, kun lisätyöstä, viivästyksestä tai virheestä tulee erimielisyyttä. Alla on kopioitava pohja, täytetty esimerkkipäivä ja ohje siitä, mitä kirjaukset tarkoittavat laskutukselle.
Traktorityö tuntihinta: lumityö, lanaus, maansiirto ja kuormaus työlajeittain, ja mitä tilaaja maksaa kaikkineen (2026)
Traktorityö maksaa kuljettajineen Työtehoseuran uusimmassa urakointihintatilastossa keskimäärin 68–79 euroa tunnilta ilman ALV:tä työlajista riippuen: traktorityö 71–140 kW:n koneella 68,20 €/h, lumityö 75,40 €/h, maan ja soran ajo perävaunulla 76,40 €/h ja kuljetustyö 79 €/h. Kotitalous maksaa näiden päälle 25,5 prosentin ALV:n. Tällä sivulla ovat traktorityön tuntihinnat työlajeittain, mitä koko keikka maksaa siirtoineen, miten kotitalousvähennys lasketaan pihan aurauksesta ja milloin traktori on halvempi kuin kaivinkone tai pyöräkuormaaja.