Leipomon kirjanpito 2026: raaka-aineet, tukkulaskut kaupoille, hävikki ja varasto kirjausesimerkein
Leipomon kirjanpito eroaa kaupan kirjanpidosta siinä, että leipomo valmistaa itse: raaka-aineet ostetaan, niistä leivotaan tuotteita, ja tuotteet myydään omassa myymälässä 13,5 %:n ALV:llä tai laskulla kaupoille, jotka voivat palauttaa myymättä jääneet. Tässä artikkelissa käydään läpi leipomon tilit, kirjaukset tukkulaskusta, palautuksista ja myymälän kassasta, raaka-ainekatteen laskeminen ja varaston arvostus tilinpäätöksessä.
Lyhyesti
- Leipä, kakut ja leivonnaiset ovat elintarvikkeita, joiden ALV on 13,5 % vuonna 2026. Leivontakurssit, astiat ja muut tavarat ovat 25,5 %.
- Tukkumyynti kaupoille kirjataan laskuista myyntisaamisiksi, ja kauppojen palauttamat tuotteet hyvityslaskuina, jotka pienentävät myyntiä ja myynnin ALV:tä.
- Raaka-aineet ovat leipomon suurin muuttuva kulu. Raaka-ainekate kertoo, onko hinnoittelu kohdallaan ja hävikki hallinnassa.
- Tilikauden lopussa raaka-aineet ja valmiit tuotteet inventoidaan ja arvostetaan hankintamenoon. Uuni ja koneet poistetaan enintään 25 % vuodessa.
Leipomon kirjanpidossa on kolme asiaa, joita kahvilassa tai kioskissa ei ole: oma valmistus, tukkumyynti laskulla ja palautukset kaupoilta. Tämä artikkeli keskittyy niihin. Kotikeittiöstä aloittavan leipurin ilmoitukset ja pakkausmerkinnät ovat artikkelissa kotileipomon perustaminen, ja hintaesimerkit sivulla leipomon kirjanpidon hinta.
Leipomon ALV 2026: 13,5 % elintarvikkeille, 25,5 % muulle
Leipomon myynnistä lähes kaikki on alennetulla 13,5 %:n kannalla, koska leipä ja leivonnaiset ovat elintarvikkeita. Kanta laski 14 prosentista 1.1.2026 alkaen. Yleinen 25,5 %:n kanta koskee kaikkea, mikä ei ole elintarvike tai ravintolapalvelu.
| Myynti | ALV 2026 | Huomio |
|---|---|---|
| Leipä, pulla, kakut, piirakat | 13,5 % | Myymälässä ja tukkuun |
| Kahvi ja leivonnaiset leipomokahvilassa | 13,5 % | Myös paikan päällä nautittuna |
| Tilauskakku toimitettuna | 13,5 % ja toimitus samalla kannalla | Toimitus seuraa yleensä tuotteen kantaa |
| Leivontakurssi | 25,5 % | Opetuspalvelu |
| Kakkuvadit, lahjarasiat, astiat | 25,5 % | Ei elintarvike |
| Monikäyttöinen lahjakortti | Ei ALV:tä myyntihetkellä | Vero kirjataan, kun kortti käytetään |
Jos leipomon liikevaihto on enintään 20 000 euroa kalenterivuodessa, ALV-rekisteröinti ei ole pakollinen. Rajan ylittyessä vero alkaa siitä myynnistä, jolla raja ylittyy. Säännöt ovat artikkelissa ALV-alaraja.
Leipomon tilit: mitä tilikarttaan tarvitaan?
Leipomon tilikartassa myynti erotellaan myyntikanavittain ja ostot raaka-aineisiin ja pakkauksiin. Silloin tuloslaskelmasta näkee suoraan, mikä kanava kannattaa ja mihin raaka-aineraha menee. Tilien numerot vaihtelevat ohjelmittain. Rakenne on selitetty artikkelissa tilikartta.
| Tili | Mihin käytetään |
|---|---|
| Myymälämyynti 13,5 % | Oman myymälän ja kahvilan kassa |
| Tukkumyynti 13,5 % | Laskut kaupoille, kahviloille ja yrityksille |
| Myynnin oikaisut (palautukset) | Kauppojen palautukset hyvityslaskuilla |
| Myynti 25,5 % | Kurssit, astiat ja muut tavarat |
| Raaka-aineostot | Jauhot, voi, sokeri, munat, täytteet |
| Pakkausostot | Pussit, rasiat, etiketit (25,5 %) |
| Varaston muutos | Raaka-aineiden ja valmiiden tuotteiden inventaario |
| Hävikki | Myymättä jääneet ja pilaantuneet tuotteet |
| Myyntisaamiset | Kauppojen avoimet laskut |
Kirjausesimerkki 1: tukkulasku kaupalle ja palautukset
Kun leipomo toimittaa kauppaan leipää, myynti kirjataan laskun perusteella. Jos sopimuksessa on palautusoikeus, kauppa palauttaa myymättä jääneet tuotteet tai ilmoittaa ne, ja leipomo tekee hyvityslaskun. Hyvitys kirjataan samalle verokannalle kuin alkuperäinen myynti.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myyntisaamiset | 3 405,00 | |
| Tukkumyynti 13,5 % | 3 000,00 | |
| Myynnin ALV-velka | 405,00 |
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myynnin oikaisut (palautukset) | 240,00 | |
| Myynnin ALV-velka | 32,40 | |
| Myyntisaamiset | 272,40 |
Palautusten osuus myynnistä kannattaa seurata kauppakohtaisesti. Jos jokin kauppa palauttaa kuukaudesta toiseen yli kymmenesosan toimituksista, toimitusmäärä on liian suuri, ja palautettu leipä on leipomolle kahdesti kulu: raaka-aineet ja työ menivät, mutta myynti peruuntui. Hyvityslaskun merkinnät ovat artikkelissa hyvityslasku.
Kirjausesimerkki 2: myymälän Z-raportti
Oman myymälän myynti kirjataan päivittäin kassan Z-raportista. Leipomomyymälässä lähes kaikki on 13,5 %:n kannalla, joten raportti on yksinkertainen. Maksutavat kirjataan omille saamistileilleen, jotta korttitilitykset voidaan täsmäyttää pankkiin.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Korttimaksusaamiset | 780,00 | |
| Kassa | 128,00 | |
| Myymälämyynti 13,5 % | 800,00 | |
| Myynnin ALV-velka | 108,00 | |
| Yhteensä | 908,00 | 908,00 |
Kuitti on tarjottava jokaisesta maksusta, kun liikevaihto ylittää 10 000 euroa vuodessa. Käteisen laskenta ja kassaerot ovat artikkelissa käteismyynti kirjanpidossa.
Raaka-ainekate: paljonko leivästä jää?
Raaka-ainekate on myyntihinta ilman ALV:tä miinus tuotteen raaka-aineet ja pakkaus. Se kertoo, kattaako hinta palkat, vuokran ja energian. Leipomossa kannattaa laskea kate tuotteittain kerran ja seurata koko leipomon katetta kuukausittain kirjanpidosta.
Laske leivän tai kakun kate
Katelaskuri omalla sivullaanHävikki ja varasto tilinpäätöksessä
Leipomon varasto on kahdessa osassa: raaka-aineet (jauhot, sokeri, voi, pakkaukset) ja valmiit tuotteet, kuten pakasteeseen leivotut piirakat. Tilikauden lopussa molemmat inventoidaan ja arvostetaan hankintamenoon tai sitä alempaan todennäköiseen myyntihintaan. Varaston muutos kirjataan tulokseen.
- Raaka-aineet ostohintaan ilman ALV:tä. Laske jauhosäkit, voi ja täytteet kappaleina tai kiloina ja kerro viimeisellä ostohinnalla.
- Valmiit tuotteet raaka-aineiden ja pakkauksen arvoon. Kirjanpitolain mukaan hankintamenoon saa lukea myös muuttuvat valmistusmenot, kuten suoran valmistustyön osuuden.
- Päivän leipä ei ole varastossa. Myymättä jäänyt tuore leipä kirjataan hävikiksi, ei varastoksi.
- Kirjaa hävikki kuukausittain. Kun myymättä jääneet ja epäonnistuneet erät kirjataan omalle tililleen, näet, paljonko raaka-aineista menee hukkaan.
Laskentaohjeet ovat artikkelissa inventaario. Jos henkilökunta syö leipomon tuotteita työpäivän aikana, ateriat ovat ravintoetu, jonka verotusarvo on 8,80 euroa ateriaa kohden vuonna 2026.
Uuni, taikinakone ja EU:sta ostetut laitteet
Uuni, taikinakone ja kylmälaitteet ovat käyttöomaisuutta, joka poistetaan menojäännöspoistona enintään 25 % vuodessa. Enintään 1 200 euron laitteen voi kirjata kerralla kuluksi, kun tällaisia pienhankintoja on vuodessa enintään 3 600 euroa. Laske poistot poistolaskurilla.
Jos ostat laitteen tai muotit toisesta EU-maasta ALV-rekisteröidyltä myyjältä, kyse on yhteisöhankinnasta. Myyjä laskuttaa ilman ALV:tä, ja ALV-rekisteröity leipomo ilmoittaa ostosta sekä maksettavan että vähennettävän veron. Yhteisöhankinnan vero kohdistuu tavaran vastaanottoa seuraavalle kuukaudelle, tai vastaanottokuukaudelle, jos lasku on saatu samassa kuussa (arvonlisäverolaki 138 b §).
Leipomon palkat: yötyö ja kausihuiput
Leipomossa työ alkaa usein aamuyöstä, ja palkoissa on työehtosopimuksen mukaiset ilta- ja yölisät. Joulun ja juhlapyhien tilauskakut tuovat kausityöntekijöitä muutamaksi viikoksi. Palkanlaskenta on Taukossa 19 € palkansaajalta kuukaudessa, ja vain niiltä kuukausilta, joina palkkaa maksetaan. Työnantajan sivukulut ovat artikkelissa palkan sivukulut 2026.
Pienen leipomon kirjanpidon voi tehdä itse, jos tukkulaskut tehdään laskutusohjelmalla ja kassa antaa päiväraportin. Kun mukana ovat palkat, palautukset ja inventaario, kirjanpitäjä säästää yleensä enemmän aikaa kuin maksaa. Hinnan näet hintalaskurista, ja tilitoimistoja voit vertailla kilpailutuksessa. Kysymykset, jotka tilitoimistolle kannattaa esittää ennen sopimusta, ovat sivulla leipomo tilitoimisto.
Usein kysytyt
Mikä on leivän ALV 2026?+
13,5 prosenttia 1.1.2026 alkaen. Sama kanta koskee kakkuja, pullia ja muita leivonnaisia sekä leipomokahvilan kahvia. Leivontakurssit ja astiat ovat 25,5 %.
Miten kauppojen palautukset kirjataan?+
Hyvityslaskulla, joka kirjataan myynnin oikaisuksi ja pienentää myynnin ALV:tä samalla verokannalla kuin alkuperäinen myynti. Myyntisaaminen kaupalta pienenee hyvityksen verran.
Miten leipomon hävikki kirjataan?+
Myymättä jääneet ja pilaantuneet tuotteet kirjataan hävikiksi omalle tililleen. Tuore leipä ei ole varastoa tilinpäätöksessä, vaan vain raaka-aineet ja säilyvät valmiit tuotteet.
Miten leipomon varasto arvostetaan?+
Hankintamenoon tai sitä alempaan todennäköiseen myyntihintaan. Raaka-aineet arvostetaan ostohintaan ilman ALV:tä, ja valmiisiin tuotteisiin saa lukea myös muuttuvat valmistusmenot.
Paljonko leivän raaka-ainekate on?+
Se riippuu reseptistä ja myyntikanavasta. Esimerkissämme ruisleivän kate oli tukkuun 63 % ja omassa myymälässä 76 % ennen palautuksia. Palautukset pienentävät tukkukatetta suoraan.
Voiko uunin vähentää kerralla?+
Vain, jos se maksaa enintään 1 200 euroa ja pienhankintoja on vuodessa yhteensä enintään 3 600 euroa. Kalliimpi uuni poistetaan enintään 25 % vuodessa jäljellä olevasta arvosta.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Kotileipomon perustaminen 2026: milloin kotikeittiö riittää, pakkausmerkinnät ja verotus
Pullaa ja kakkuja saa myydä kotoa, mutta raja harrastuksen ja ilmoitusta vaativan elintarvikeyrityksen välillä on tarkempi kuin moni luulee. Tässä Ruokaviraston rajat vuodelle 2026, mitä kotikeittiöltä vaaditaan, mitä pakkaukseen merkitään ja miten kakkujen myynti verotetaan.
Kahvilan kirjanpito 2026: tilit, kirjausesimerkit Z-raportista ja tukkulaskusta sekä ALV 13,5 %
Kahvilan kirjanpito tarkoittaa käytännössä kolmea toistuvaa kirjausta: päivän myynti kassan Z-raportista verokannoittain (kahvi, leivonnaiset ja ruoka 13,5 %, muut tuotteet 25,5 % vuonna 2026), maksutapojen tilitykset pankkiin ja tukkuostot. Tässä artikkelissa ne käydään läpi debet- ja kredit-kirjauksina, lasketaan kahvilan kuukauden ALV ja katsotaan, mitä kesäkahvilan kannattaa tietää 20 000 euron ALV-rajasta.
Toimialakirjanpito: miten kirjanpito eroaa toimialoittain ja mitä se tarkoittaa yrittäjälle
Toimialakirjanpito tarkoittaa kirjanpitoa, joka on rakennettu yrityksen toimialan erityispiirteiden mukaan: oikeat ALV-kannat ja verovapaudet, varaston ja keskeneräisten töiden arvostus, asiakkaiden ennakot ja alan lupien vaatimat seurannat. Kirjanpitolaki on kaikille sama, mutta esimerkiksi rakennusyrityksen, ravintolan ja fysioterapeutin kirjanpito näyttävät käytännössä hyvin erilaisilta. Tällä sivulla on erot 15 toimialalla taulukkona ja ohje toimialaosaavan kirjanpitäjän tunnistamiseen.