Ennakkomaksu kirjanpidossa: saadut ennakot ja maksetut ennakkomaksut taseessa, kirjaukset ja ALV
Ennakkomaksu kirjanpidossa on maksu, joka suoritetaan ennen kuin tavara toimitetaan tai työ tehdään, ja se kirjataan taseeseen eikä tuloslaskelmaan: myyjä kirjaa saadun ennakon velaksi asiakkaalle ja ostaja maksamansa ennakkomaksun saamiseksi, kunnes toimitus tapahtuu. Tällä sivulla ovat molempien osapuolten kirjaukset esimerkkeineen, ennakkomaksujen paikat taseessa, arvonlisäveron käsittely ja se, mitä tilinpäätöksessä tehdään keskeneräisille ennakoille.
Lyhyesti
- Ennakkomaksu on taseen erä, ei tuloa eikä kulua. Se muuttuu myynniksi tai kuluksi vasta, kun tavara toimitetaan tai työ tehdään.
- Myyjä kirjaa saadun ennakon vieraaseen pääomaan riville Saadut ennakot. Ostaja kirjaa maksamansa ennakon vastaaviin riville Ennakkomaksut.
- Ostajan ennakkomaksu kuuluu taseessa sen erän yhteyteen, jota se koskee: vaihto-omaisuus, aineettomat hyödykkeet tai aineelliset hyödykkeet.
- ALV: myyjä tilittää arvonlisäveron siltä kuukaudelta, jona ennakko on hänen tilillään, vaikka myynti kirjataan tulokseen myöhemmin.
- Tilinpäätöksessä keskeneräiset ennakot jäävät taseeseen. Ne on käytävä läpi, jotta tulos ei sisällä tekemätöntä työtä.
Ennakkomaksu kirjanpidossa on taseeseen kirjattava erä: myyjälle saatu ennakko on velkaa asiakkaalle ja ostajalle maksettu ennakko saaminen toimittajalta, kunnes tavara toimitetaan tai työ tehdään. Vasta toimitushetkellä ennakko siirtyy myyjällä myynniksi ja ostajalla kuluksi tai hankintamenoksi. Näin tulos osuu sille kaudelle, jolla työ oikeasti tehtiin.
Mitä ennakkomaksu tarkoittaa?
Ennakkomaksu on maksu, joka suoritetaan ennen kuin tavara luovutetaan tai palvelu tehdään. Sama tapahtuma on myyjälle saatu ennakko ja ostajalle maksettu ennakkomaksu. Kirjanpitolain jaksotusperiaatteen mukaan tuotot ja kulut kirjataan sille tilikaudelle, jolla suorite on luovutettu, joten pelkkä rahan liikkuminen ei vielä tee ennakosta myyntiä eikä kulua.
Miten saatu ennakkomaksu kirjataan?
Myyjä kirjaa asiakkaalta saadun ennakon pankkitilille ja vieraan pääoman tilille Saadut ennakot. Jos myyjä on arvonlisäverovelvollinen, ennakosta erotetaan ALV-velka heti. Kun työ valmistuu, ennakko siirretään myynniksi.
Ennakkolaskun tekemisestä ja maksuerien sopimisesta asiakkaan kanssa kerrotaan tarkemmin artikkelissa ennakkolasku.
Miten maksettu ennakkomaksu kirjataan?
Ostaja kirjaa toimittajalle maksamansa ennakon taseen vastaaviin ennakkomaksuksi. Kun tavara tai palvelu saadaan, ennakko puretaan ja koko hankinta kirjataan sinne, minne se kuuluu: kuluksi, varastoon tai käyttöomaisuuteen.
| Mistä ennakko maksettiin | Taseen rivi ostajalla | Mihin se siirtyy toimituksessa |
|---|---|---|
| Tavara myyntiin tai raaka-aine | Vaihto-omaisuus: Ennakkomaksut | Ostot ja varasto |
| Kone, laite tai ajoneuvo | Aineelliset hyödykkeet: Ennakkomaksut ja keskeneräiset hankinnat | Koneet ja kalusto, sitten poistot |
| Ohjelmistolisenssi tai muu oikeus | Aineettomat hyödykkeet: Ennakkomaksut | Aineettomat oikeudet, sitten poistot |
| Palvelu, joka saadaan myöhemmin | Siirtosaamiset tai muut saamiset | Kulu sille kaudelle, jolla palvelu saadaan |
Ennakkomaksun ALV
Myyjä tilittää ennakkoon sisältyvän arvonlisäveron siltä kuukaudelta, jona ennakko on hänen tilillään ja käytettävissään. Verohallinnon mukaan laskun päiväys tai eräpäivä ei yksin tee maksusta ennakkomaksua, vaan ratkaisevaa on rahan saaminen. Siksi ALV-velka kirjataan ennakon saapuessa, vaikka myynti tulee tulokseen vasta myöhemmin.
Ostaja voi vähentää ennakkoon sisältyvän veron, kun hän on maksanut ennakon ja hänellä on siitä lasku. Jos kauppa peruuntuu ja ennakko palautetaan, molemmat oikaisevat arvonlisäveron. Verokannan muuttuessa ennakon vero määräytyy sen mukaan, milloin ennakko maksettiin. Tämä näkyi esimerkiksi syyskuun 2024 verokannan muutoksessa.
Maksuperusteista kirjanpitoa pitävä pieni toiminimi kirjaa tapahtumat maksuhetkellä. Tilikauden aikana ennakko voi siksi näkyä suoraan myyntinä, mutta tilinpäätöksessä keskeneräisten töiden ennakot pitää siirtää taseeseen. Eron kirjausperusteiden välillä selittää artikkeli maksuperusteinen vai suoriteperusteinen.
Mitä jaksotukset tarkoittavat tilinpäätöksessä?
Jaksotus tarkoittaa, että tuotot ja kulut kirjataan sille tilikaudelle, jolle ne kuuluvat, eikä sille, jolla raha liikkui. Ennakot ovat tavallisin jaksotuksen syy pienessä yrityksessä. Tilinpäätöksessä käydään läpi kaikki avoimet ennakot.
- Saadut ennakot keskeneräisistä töistä jäävät taseeseen velaksi.
- Valmistuneiden töiden ennakot on siirretty myynniksi.
- Maksetut ennakkomaksut tavaroista, joita ei ole vielä saatu, ovat taseessa saamisena.
- Ennakkona maksettu koneen tai laitteen hinta ei ole vielä poistojen piirissä.
- Vuokrat, vakuutukset ja vuosimaksut, jotka on maksettu etukäteen seuraavalle kaudelle, ovat siirtosaamisia.
Pitkissä projekteissa, jotka kestävät yli tilikauden, ennakoiden lisäksi ratkaistavaksi tulee, tuloutetaanko projekti valmistumisen vai valmistusasteen mukaan. Siitä kerrotaan artikkelissa osatuloutus kirjanpito. Tilinpäätöksen kokonaisuus on artikkelissa tilinpäätös.
Mitä poistot ovat kirjanpidossa?
Poistot jakavat pitkäaikaisen hankinnan, kuten koneen tai auton, hankintamenon kuluksi niille vuosille, joina sitä käytetään. Ennakkona maksetusta hankinnasta ei tehdä poistoja, ennen kuin hyödyke on toimitettu ja otettu käyttöön. Poistojen määrän voi laskea poistolaskurilla.
Usein kysytyt
Mitä ennakkomaksu tarkoittaa?+
Maksua, joka suoritetaan ennen kuin tavara toimitetaan tai palvelu tehdään. Myyjälle se on saatu ennakko ja ostajalle maksettu ennakkomaksu.
Onko saatu ennakko myyntiä?+
Ei vielä. Saatu ennakko on velkaa asiakkaalle ja kirjataan taseeseen riville Saadut ennakot. Se siirtyy myynniksi, kun työ tehdään tai tavara toimitetaan.
Missä ennakkomaksut näkyvät taseessa?+
Ostajalla vastaavaa-puolella sen erän yhteydessä, jota ennakko koskee: vaihto-omaisuus, aineettomat tai aineelliset hyödykkeet. Myyjällä vieraassa pääomassa rivillä Saadut ennakot.
Milloin ennakkomaksun ALV tilitetään?+
Myyjä tilittää arvonlisäveron siltä kuukaudelta, jona ennakko on hänen tilillään käytettävissä, vaikka myynti kirjataan tulokseen myöhemmin.
Miten osingot kirjataan kirjanpidossa?+
Osinko ei ole kulu. Kun yhtiökokous päättää osingosta, se kirjataan voittovaroista osingonmaksuvelaksi, ja velka puretaan, kun osinko maksetaan.
Mitä tilinpäätöksen pitää sisältää?+
Pienyrityksen tilinpäätökseen kuuluvat tuloslaskelma, tase ja liitetiedot, osakeyhtiöllä lisäksi tarvittaessa toimintakertomus. Avoimet ennakot näkyvät taseessa.
Paljonko kirjanpito maksaa kuukaudessa?+
Taukossa toiminimen kirjanpito alkaen 69 €/kk ja osakeyhtiön alkaen 89 €/kk (alv 0 %). Tilinpäätös laskutetaan erikseen. Oman hinnan näet hintalaskurista.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Ennakkolasku: milloin kannattaa, miten ALV ilmoitetaan ja miten ennakko kirjataan
Ennakkolasku tuo rahaa kassaan ennen kuin työ alkaa ja pienentää riskiä, että asiakas jättää maksamatta. Tässä milloin ennakkolasku kannattaa, miksi ennakon ALV erääntyy jo maksukuukaudelta, miten ennakko kirjataan saaduksi ennakoksi ja mitä tehdään, kun asiakas peruu.
Laskutuspalvelu yritykselle: prosenttipalvelu vai laskutusohjelma pienyritykselle, kun sinulla on jo Y-tunnus
Laskutuspalvelu yritykselle tarkoittaa palvelua, joka hoitaa Y-tunnuksellisen yrityksen laskutuksen ja usein myös ALV-ilmoitukset ja kevyen kirjanpidon prosenttia laskutuksesta vastaan, tyypillisesti 2,5–5 prosenttia, kun laskutusohjelma pienyritykselle maksaa kiinteästi noin 6–43 euroa kuussa ja kirjanpito hoidetaan erikseen. Tällä sivulla vertaat näitä kahta mallia euroina: alle noin 30 000 euron vuosilaskutuksella prosenttipalvelu on usein halvempi, sen yli laskutusohjelma ja kirjanpitäjä. Mukana on myös, mitä palvelu oikeasti tekee puolestasi ja mitä jää sinulle.
Laskuperusteinen kirjanpito: kirjaus laskun päivämäärällä, esimerkit ja tilinpäätöksen oikaisut
Laskuperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että myynti kirjataan sille päivälle, jona myyntilasku lähetetään, ja ostot sille päivälle, jona ostolasku saapuu, riippumatta siitä, milloin lasku maksetaan. Kirjanpitolaki sallii laskuperusteen tilikauden aikana, mutta tilinpäätös tehdään suoriteperusteisesti. Tässä miten laskuperusteiset kirjaukset tehdään, miten ne eroavat maksu- ja suoriteperusteesta ja mitä vuoden lopussa pitää oikaista.