Autokoulun kirjanpito: opetusautojen ALV-vähennys, ajokorttipakettien ennakot ja autojen poistot
Autokoulun kirjanpidossa autot ovat sekä suurin investointi että erikoistapaus: henkilöauton ALV:tä ei yleensä saa vähentää, mutta ajo-opetukseen hankitun auton saa. Lisäksi oppilaat maksavat ajokorttipaketin usein etukäteen, ja autot vaihdetaan muutaman vuoden välein. Tässä käydään läpi autokoulun kirjanpito vuonna 2026.
Lyhyesti
- Autokoulun opetus on ALV 25,5 %. Verottomuus koskee vain koulutusta, jota järjestetään Suomen lain nojalla tai avustetaan valtion varoin.
- Ajo-opetukseen hankitun henkilöauton ALV on vähennettävissä (AVL 114 §), toisin kuin tavallisen yrityksen henkilöauton. Yksityisajoista vähennystä ei saa.
- Kun opetusauto myydään, myynnistä tilitetään ALV 25,5 %, koska hankinnan vero on vähennetty.
- Etukäteen maksettu ajokorttipaketti on saatu ennakko: ALV ilmoitetaan saamiskuukautena, ja tulo kirjataan opetuksen edetessä.
Autokoulun kirjanpidossa tärkeimmät asiat ovat opetusautojen ALV-vähennys, autojen poistot ja myynti sekä ajokorttipakettien ennakot. Ajo-opetukseen hankitun henkilöauton ALV on vähennettävissä, vaikka henkilöautojen vähennysoikeus on muuten rajattu. Opetus on 25,5 %:n ALV:n alaista, ja etukäteen maksettu paketti kirjataan ennakkona, josta ALV ilmoitetaan saamiskuukautena.
Mikä on autokoulun opetuksen ALV?
Autokoulun kuljettajaopetus on arvonlisäverollista 25,5 %:n verokannalla. Arvonlisäverolain 39 ja 40 §:n verottomuus koskee koulutusta, jota järjestetään Suomen lain nojalla tai avustetaan valtion varoin, kuten ammatillista koulutusta järjestämisluvalla. Autokoulun lupa ei tee ajokorttiopetuksesta tällaista koulutusta. Jos autokoulusi järjestää ammattipätevyyskoulutusta tai myy opetusta oppilaitokselle, varmista verokohtelu erikseen. Rajanveto on artikkelissa koulutuksen ALV.
| Myynti | ALV 2026 | Huomio |
|---|---|---|
| Teoriaopetus ja ajotunnit | 25,5 % | Kuljettajaopetus |
| Ajokorttipaketti | 25,5 % | ALV saamiskuukautena, jos maksetaan etukäteen |
| Riskientunnistamis- ja pimeäajo-opetus | 25,5 % | Osa kuljettajaopetusta |
| Oppikirjat painettuna tai e-kirjana | 13,5 % | Verkossa toimiva teoriaopetus on palvelua, 25,5 % |
| Auton vuokraus ajokokeeseen | 25,5 % | Erillinen palvelu |
| Käytetyn opetusauton myynti | 25,5 % | Kun hankinnan ALV on vähennetty |
Saako autokoulu vähentää opetusauton ALV:n?
Saa. Arvonlisäverolain 114 §:n mukaan henkilöauton hankinnan ja käytön ALV:tä ei yleensä saa vähentää, mutta rajoitus ei koske autoa, joka on hankittu ajo-opetukseen. Verohallinnon ohjeen mukaan ajo-opetukseen hankitun auton ALV vähennetään liiketoimintaan liittyvistä ajoista, mutta ei yksityisajoista. Sama koskee auton käyttökuluja: polttoainetta, huoltoja, renkaita ja korjauksia.
Jos yrittäjä käyttää opetusautoa myös omiin ajoihinsa, yksityisajojen osuus ALV:stä jää vähentämättä, ja tuloverotuksessa yksityiskäyttö on yrittäjän omaa käyttöä tai työsuhteessa autoetua. Siksi opetusautoista pidetään ajopäiväkirjaa, josta näkyy opetusajot, siirtoajot ja mahdolliset yksityisajot. Tavallisen yrityksen henkilöauton rajoituksista kerrotaan artikkelissa ALV-vähennysoikeus.
Laske opetusautojen poistot
Poistolaskuri omalla sivullaanLeasing vai oma auto?
Moni autokoulu leasaa opetusautot. Leasingvuokra kirjataan kuluksi, ja ajo-opetuksessa käytetyn auton leasingvuokran ALV on vähennettävissä samoin perustein kuin ostetun auton. Oma auto sitoo pääomaa mutta antaa vapauden ajaa ja myydä auto sopivana hetkenä. Kumpi on edullisempi, riippuu ajomääristä, rahoituksen hinnasta ja siitä, kuinka usein autot vaihdetaan. Vertailu on artikkelissa laina vai leasing.
Miten ajokorttipaketin ennakko kirjataan?
Kun oppilas maksaa paketin ennen opetusta, maksu kirjataan saaduksi ennakoksi, ja ALV ilmoitetaan sen kuukauden ilmoituksessa, jona maksu saadaan. Tulo siirretään ennakoista myynniksi sitä mukaa kuin opetusta annetaan, esimerkiksi teoria- ja ajotuntien suhteessa. Tilikauden lopussa käyttämättömät tunnit jäävät taseeseen ennakoiksi.
Jos oppilas keskeyttää ja hänelle palautetaan rahaa, palautuksesta tehdään hyvitys, ja ALV vähennetään palautuskuukauden ilmoituksessa. Ajokokeen maksut oppilas maksaa yleensä itse. Jos autokoulu maksaa ne oppilaan puolesta ja perii ne samansuuruisina, ne ovat läpikulkueriä, eivät myyntiä. Ennakoiden kirjaus on käyty läpi artikkelissa ennakkolasku.
Muut autokoulun kulut ja vähennykset
- Polttoaine, sähkö, huollot, renkaat, katsastukset ja pesut opetusautoille.
- Ajoneuvovakuutukset ja ajoneuvovero. Opetusautojen vakuutukset ovat usein tavallista kalliimpia.
- Opetuslaitteet, kuten simulaattori, teoriaopetuksen näytöt ja ohjelmistot. Alle 1 200 euron laitteet pienhankintoina.
- Opetustilan vuokra, sähkö ja siivous.
- Traficomin luvat ja maksut sekä opettajien täydennyskoulutus.
- Markkinointi, verkkosivut, ajanvaraus- ja oppilashallintajärjestelmä.
Autokoulun aloittaminen vaatii Traficomin myöntämän autokoululuvan, ja hakemuksessa nimetään opetustoiminnasta vastaava johtaja. Opettajilla on oltava liikenneopettajalupa ja opetettavan luokan ajo-oikeus. Lupamaksut ja koulutukset ovat yrityksen kuluja.
Opettajien palkat ja yrittäjän YEL
Palkattujen opettajien palkoista tehdään ennakonpidätys, palkat ilmoitetaan tulorekisteriin viiden päivän kuluessa ja työnantaja maksaa sivukulut. Iltatunnit ja viikonlopputyöt lasketaan työehtosopimuksen tai työsopimuksen mukaan. Taukossa palkanlaskenta maksaa 19 euroa palkansaajaa kohden kuukaudessa. Jos opettaja laskuttaa toiminimellä, varmista, ettei kyse ole tosiasiassa työsuhteesta, koska työsuhteen tunnusmerkit ratkaisevat, ei sopimuksen nimi.
Opettajana itse ajava yrittäjä tarvitsee YEL-vakuutuksen, kun työtulo on vähintään 9 423,09 euroa vuodessa vuonna 2026. Osakeyhtiön osakas, joka omistaa yksin tai perheineen yli puolet ja toimii johtavassa asemassa, on myös YEL-vakuutettu. YEL-maksun voi laskea YEL-laskurilla.
Toiminimi vai osakeyhtiö ja mitä kirjanpito maksaa?
Yksin opettava liikenneopettaja voi aloittaa toiminimellä, mutta autokoulu, jolla on useita autoja, opettajia ja opetustila, toimii yleensä osakeyhtiönä. Osakeyhtiössä autot ja niiden rahoitus ovat yhtiön vastuulla, ja voittoa voi jättää yhtiöön investointeja varten. Vertailu on artikkelissa toiminimi vai osakeyhtiö.
Tilitoimistoissa osakeyhtiön kirjanpito maksaa tyypillisesti 80–170 euroa kuukaudessa. Taukossa osakeyhtiön kirjanpito maksaa tositemäärän mukaan 89, 109, 129, 169, 239 tai 329 €/kk ja toiminimen alkaen 69 €/kk (alv 0 %). Tilinpäätös laskutetaan erikseen. Oman hintasi näet hintalaskurista. Kuljetusalan muista yrityksistä kerrotaan artikkelissa taksiyrittäjän kirjanpito. Kirjanpitäjän valinnasta kerrotaan tarkemmin sivulla autokoulu tilitoimisto.
Usein kysytyt
Mikä on autokoulun ALV?+
Kuljettajaopetus on 25,5 %:n ALV:n alaista. Painetut ja sähköiset oppikirjat ovat 13,5 %, mutta verkossa toimiva teoriaopetus on palvelua ja 25,5 %.
Voiko autokoulu vähentää opetusauton ALV:n?+
Voi. AVL 114 §:n henkilöautoja koskeva rajoitus ei koske ajo-opetukseen hankittua autoa. Yksityisajojen osuudelta vähennystä ei saa.
Pitääkö opetusauton myynnistä maksaa ALV?+
Pitää, kun auton hankinnan ALV on vähennetty. Myynnistä tilitetään 25,5 %.
Miten ajokorttipaketin ennakkomaksu kirjataan?+
Saaduksi ennakoksi, ja ALV ilmoitetaan saamiskuukautena. Tulo siirretään myynniksi opetuksen edetessä.
Paljonko opetusautosta voi tehdä poistoja?+
Enintään 25 % menojäännöksestä vuodessa, kuten muusta koneesta ja kalustosta.
Tarvitseeko autokoulu luvan?+
Tarvitsee. Traficom myöntää autokoululuvan, ja opettajilla on oltava liikenneopettajalupa.
Paljonko autokoulun kirjanpito maksaa?+
Tilitoimistoissa osakeyhtiön kirjanpito maksaa tyypillisesti 80–170 €/kk. Taukossa osakeyhtiön kirjanpito maksaa tositemäärän mukaan 89–329 €/kk (alv 0 %), ja tilinpäätös laskutetaan erikseen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Ajopäiväkirja: onko se pakollinen, mitä Verohallinto vaatii ja miten se täyttyy ilman, että ajattelet sitä
Ilman ajopäiväkirjaa kilometrikorvausta tai toiminimen lisävähennystä ei hyväksytä, ja yrityksen autosta oletetaan yksityiskäyttöä. Tässä milloin ajopäiväkirja tarvitaan, mitä siihen merkitään, mikä muoto kelpaa (vihko, taulukko, sovellus, GPS), miten yksityis- ja yritysajot erotetaan ja mitkä virheet johtavat hylkäykseen.
Maalarin kirjanpito 2026: ulkomaalauksen lasku, telineiden läpilaskutus, kotitalousvähennys ja kesän tulos kirjausesimerkein
Maalarin kirjanpidossa sama asia toistuu jokaisessa kohteessa: työ, maalit ja telineet laskutetaan omilla riveillään 25,5 %:n ALV:llä, ja kuluttajan laskulla työn osuus ratkaisee asiakkaan kotitalousvähennyksen. Tässä artikkelissa ovat ulkomaalauksen laskun kirjaus, telinevuokran läpilaskutus, asiakkaan itse ostamat maalit, alihankinta rakennusliikkeelle käännetyllä ALV:llä ja laskelma siitä, miltä maalarin tulos näyttää kuukausittain.
LVI-yrityksen kirjanpito 2026: urakan maksuerät, keskeneräiset työt, aliurakoitsijat ja lämpöpumput kirjausesimerkein
LVI-yrityksen kirjanpidossa tärkeintä on urakka: maksuerät laskutetaan työn edetessä, mutta tulos kuuluu sille tilikaudelle, jolla urakka luovutetaan tai valmistuu. Tässä artikkelissa ovat urakkakohtainen seuranta, maksuerien ja keskeneräisen urakan kirjaukset vuodenvaihteessa, aliurakoitsijan käännetyn ALV:n kirjaus, rakentamisilmoitukset ja lämpöpumppujen osto EU:sta ja myynti kuluttajalle.