ALV laskutus: miten arvonlisävero merkitään laskuun, mille kuukaudelle se kuuluu ja mitä sivukuluille tehdään

Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026

Verokanta määräytyy toimituspäivän mukaan, ei laskun päivän. Laskutuslisä, rahti ja muut sivukulut saavat saman verokannan kuin myyty tuote, mutta muistutusmaksu ja viivästyskorko eivät ole arvonlisäverollisia. Tässä esimerkkilasku kahdella verokannalla, laskutusvaatimukset ja säännöt siitä, mille kuukaudelle laskun ALV kuuluu.

Arvonlisävero eli ALV on kulutusvero, jonka yritys lisää myyntihintaan, perii asiakkaalta laskulla ja tilittää valtiolle. Laskutus on se kohta, jossa ALV syntyy: laskun merkinnät ratkaisevat, onko asiakkaalla oikeus vähentää vero ja ilmoitatko itse oikean määrän oikealle kuukaudelle.

Jos et ole ALV-rekisterissä, laskuun ei lisätä arvonlisäveroa. Silloin oikeat merkinnät ovat artikkelissa laskumerkinnät, kun et ole ALV-velvollinen. ALV 0 -laskut, kuten EU-myynti yritykselle ja vienti, on käyty läpi artikkelissa ALV 0 laskutus.

Mitkä ALV-kannat laskulla käytetään vuonna 2026?

1. 25,5 %: yleinen kanta, useimmat tavarat ja palvelut.
2. 13,5 %: elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut, kirjat, lääkkeet, liikunta, kulttuuri, henkilökuljetus ja majoitus.
3. 10 %: sanoma- ja aikakauslehdet.
4. 0 %: vienti EU:n ulkopuolelle ja tavaramyynti toisen EU-maan ALV-rekisteröidylle yritykselle. Laskuun merkitään verottomuuden peruste.

Miten ALV merkitään laskuun?

ALV merkitään laskuun niin, että jokaiselle verokannalle näkyy erikseen veroton hinta, verokanta ja veron määrä euroina. Lisäksi laskussa on myyjän ALV-tunniste. Verollinen loppusumma on verottomien hintojen ja verojen summa. Alla on esimerkki laskusta, jossa on kaksi verokantaa.

Verokanta valitaan myytävän tuotteen tai palvelun mukaan, ei asiakkaan. Jos et ole varma oikeasta kannasta, tarkista se artikkelista ALV kannat 2026. Laskentakaavat ja pyöristykset ovat oppaassa arvonlisäveron laskeminen.

Mitkä ovat laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa?

Arvonlisäverolain mukaan täydessä laskussa pitää olla tiedot, joiden perusteella sekä myyjän vero että ostajan vähennys voidaan tarkistaa. ALV:n kannalta tärkeimmät ovat ALV-tunniste, toimituspäivä ja verokannoittain eritellyt summat. Ostajan vähennysoikeuden edellytykset ovat artikkelissa yritysten välinen laskutus ja ALV.

• Laskun päiväys ja juokseva numero.
• Myyjän ALV-tunniste, esimerkiksi FI12345678. Ostajan tunniste, kun kyse on käännetystä verovelvollisuudesta tai EU-myynnistä.
• Myyjän ja ostajan nimet ja osoitteet.
• Tuotteiden määrä ja laji tai palvelujen laajuus ja laatu.
• Toimitus- tai suorituspäivä tai ennakkomaksun päivä, jos se poikkeaa laskun päiväyksestä.
• Veroton hinta verokannoittain ja veroton yksikköhinta.
• Verokanta ja veron määrä euroina jokaiselle verokannalle.
• Peruste verottomuudelle, jos rivillä ei ole ALV:tä, esimerkiksi käännetty verovelvollisuus tai yhteisömyynti.

Enintään 400 euron laskun saa tehdä kevennettynä, jolloin osa tiedoista voi puuttua. Kaikki laskun pakolliset tiedot ja kevennetty lasku ovat artikkelissa laskun pakolliset tiedot.

Mikä on laskutuslisän ALV-prosentti?

Laskutuslisän ALV-prosentti on sama kuin sen tuotteen tai palvelun, josta lasku on. Verohallinnon mukaan veron perusteeseen luetaan kaikki myyjän ostajalta veloittamat hinnanlisät, kuten laskutuslisä, toimitus- ja postikulut sekä matkakulut, ja ne verotetaan samalla verokannalla kuin varsinainen myynti. Rahdin ja postikulujen verokannasta kerrotaan artikkelissa toimituskulujen ALV.

Jos samalla laskulla on tuotteita eri verokannoilla, yhteinen rahti tai laskutuslisä jaetaan verokantojen kesken tuotteiden arvon suhteessa tai muulla perustellulla tavalla.

Mille kuukaudelle laskun ALV kuuluu?

Laskun ALV kuuluu sen kuukauden kausiveroilmoitukselle, jona tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Jos asiakas maksaa ennakkoa ennen toimitusta, vero kuuluu sille kuukaudelle, jona ennakko saatiin. Laskun päiväys ei ratkaise, joten lokakuussa tehdystä työstä marraskuussa lähetetty lasku kuuluu lokakuun ilmoitukselle.

Ennakkolaskun ALV-käsittely ja kirjaukset ovat artikkelissa ennakkolaskutus, ja ilmoitusten määräpäivät artikkelissa ALV-ilmoitus.

Mistä ALV maksetaan?

ALV maksetaan myynnin arvonlisäverosta, josta on vähennetty ostoihin sisältyvä arvonlisävero. Laskutettu ALV ei siis ole yrityksen tuloa, vaan valtion rahaa, jota yritys säilyttää ilmoituksen määräpäivään asti. Kun ALV-osuus siirretään heti erilliselle tilille, kausiveroilmoituksen maksu ei yllätä.

Voiko yritys laskuttaa ilman ALV:tä?

Voi kolmessa tilanteessa: yritys ei ole ALV-rekisterissä, myynti on arvonlisäverotonta tai verovelvollinen on ostaja. Vuonna 2026 ALV-rekisteriin ei tarvitse kuulua, jos liikevaihto on kalenterivuodessa enintään 20 000 euroa. Verotonta on esimerkiksi terveyden- ja sairaanhoito. Ostaja on verovelvollinen rakentamispalveluissa yrityksille ja palvelujen myynnissä toisen EU-maan yritykselle, jolloin laskuun merkitään käännetty verovelvollisuus.

Rakentamisen käännetty ALV on selitetty artikkelissa käännetty ALV rakentaminen, ja ulkomaille laskuttaminen artikkelissa laskutus ulkomaille.

Miten korjaan väärän ALV:n laskulla?

Väärää laskua ei muokata, vaan sen tilalle tehdään hyvityslasku, joka kumoaa alkuperäisen, ja uusi oikea lasku. Hyvityslaskussa viitataan alkuperäiseen laskuun ja ALV näkyy miinusmerkkisenä samalla verokannalla. Jos virheellinen ALV on jo ilmoitettu, korjaus tehdään sen kuukauden ilmoitukselle, jolle hyvitys kuuluu. Ks. hyvityslasku.