Toimituskulujen ALV 2026: rahti ja postikulut samalla verokannalla kuin myyty tuote
Toimituskulujen ALV määräytyy myydyn tavaran tai palvelun mukaan: kun myyjä veloittaa ostajalta rahtia, postikuluja tai toimitusmaksua, ne kuuluvat myynnin veron perusteeseen ja niihin sovelletaan samaa verokantaa kuin itse tuotteeseen, vuonna 2026 tavallisesti 25,5 % tai ruoalla ja kirjoilla 13,5 %. Tältä sivulta näet, miten toimitusmaksu jaetaan, kun samassa tilauksessa on eri verokantojen tuotteita, miten ravintolan kotiinkuljetus, EU-myynti ja vienti käsitellään, mitä ostolaskun rahdille tehdään ja miten toimituskulut kirjataan.
Lyhyesti
- Myyjän veloittamat toimitus-, rahti-, pakkaus- ja postikulut ovat osa myyntihintaa, ja niihin sovelletaan samaa verokantaa kuin myytyyn tuotteeseen.
- Kun tilauksessa on eri verokantojen tuotteita, toimitusmaksu jaetaan verokantojen kesken samassa suhteessa kuin tuotteita myytiin. Verohallinnon esimerkissä 12 euron kuljetus jaetaan 9 € (13,5 %) ja 3 € (25,5 %).
- Ostamasi rahti ei muuta tätä: vaikka kuljetusliike laskuttaa sinua 25,5 %:n ALV:llä, myyt toimituksen asiakkaalle tuotteen verokannalla. Oston ALV vähennetään normaalisti.
- EU-yritykselle myytäessä ja viennissä EU:n ulkopuolelle myös toimituskulu on 0 %, koska se seuraa tavaran myyntiä.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Toimituskulujen ALV on helppo sääntö, joka menee silti usein väärin: moni lisää rahdille aina 25,5 prosenttia, koska kuljetusliike laskuttaa sen sillä. Verohallinnon mukaan arvonlisäveron perusteeseen kuuluvat kaikki hinnanlisät, jotka myyjä veloittaa ostajalta, kuten laskutuslisät sekä kuljetus- ja postituskulut, ja hinnanlisissä on sama verokanta kuin varsinaisessa tavarassa tai palvelussa.
Laske toimitusmaksun ALV
ALV-laskuri omalla sivullaanMikä on toimituskulujen ALV-prosentti?
Toimituskulujen ALV-prosentti on sama kuin sen tuotteen tai palvelun, jonka toimittamisesta veloitat. Toimituskulu ei ole erillinen kuljetuspalvelu, vaan osa tavaran myyntiä, joten se ei saa omaa verokantaansa. Vuonna 2026 tämä tarkoittaa käytännössä seuraavaa:
| Mitä myyt | Tuotteen ALV 2026 | Toimituskulun ALV |
|---|---|---|
| Vaatteet, elektroniikka, työkalut, kosmetiikka | 25,5 % | 25,5 % |
| Elintarvikkeet (ei alkoholi ja tupakka) | 13,5 % | 13,5 % |
| Kirjat, painetut ja sähköiset | 13,5 % | 13,5 % |
| Lääkkeet | 13,5 % | 13,5 % |
| Sanoma- ja aikakauslehdet | 10 % | 10 % |
| Tavara EU-maahan ALV-rekisteröidylle yritykselle | 0 % | 0 % |
| Vienti EU:n ulkopuolelle | 0 % | 0 % |
| Tavaraa ja ruokaa samassa tilauksessa | 25,5 % ja 13,5 % | Jaetaan tuotteiden suhteessa |
Sama koskee muita myyjän veloittamia sivukuluja: pakkausmaksu, käsittelymaksu, laskutuslisä, vakuutusmaksu ja asentajan matkakulut verotetaan samalla kannalla kuin pääsuoritus. Laskutuslisästä on oma artikkeli laskutuslisän arvonlisävero.
Miten toimitusmaksu jaetaan, kun tuotteilla on eri verokanta?
Jos samassa tilauksessa on sekä 13,5 %:n että 25,5 %:n tuotteita, toimitusmaksu jaetaan verokantojen kesken samassa suhteessa kuin eri verokantojen tavaroita on myyty asiakkaalle. Verohallinnon esimerkissä asiakkaalle myydään elintarvikkeita 60 eurolla ja pesuaineita 20 eurolla, ja keräily- ja kuljetuspalvelu maksaa 12 euroa. Siitä 9 euroa kohdistetaan elintarvikkeisiin (13,5 %) ja 3 euroa pesuaineisiin (25,5 %).
Verkkokauppa-alusta tekee jaon usein automaattisesti, jos toimitustavan verokannaksi on valittu suhteellinen jako. Tarkista asetus, sillä monessa alustassa toimitukselle on oletuksena yksi kiinteä verokanta.
Pitääkö rahdille laittaa ALV, jos se on ostettu kuljetusliikkeeltä?
Pitää, jos veloitat sen asiakkaalta. Kun ostat kuljetuksen omissa nimissäsi ja laskutat sen asiakkaalta osana kauppaa, rahti on sinun myyntiäsi tuotteen verokannalla. Kuljetusliikkeen sinulle laskuttama ALV on ostosi ALV, jonka vähennät normaalisti. Kantojen ei tarvitse olla samat.
Veroton on vain aito läpikulkuerä: kulu, jonka olet maksanut asiakkaan nimissä ja lukuun, esimerkiksi asiakkaan puolesta maksettu viranomaismaksu. Tavallinen rahti, jonka sopimus on sinun ja kuljetusliikkeen välinen, ei ole läpikulkuerä. Rajanveto on artikkelissa läpilaskutus kirjanpidossa.
Ravintolan ja kaupan kotiinkuljetus
Verohallinnon esimerkin mukaan ravintola tai elintarvikeliike, joka myy ruokaa kotiinkuljetuksena, laskuttaa koko myynnin eli ruoan ja kuljetuksen aterian tai elintarvikkeiden 13,5 %:n verokannalla. Tämä pätee sekä silloin, kun kuljetus hoidetaan omalla henkilökunnalla, että silloin, kun kuljetukseen käytetään kuljetuspalveluyritystä. Kuljetusyritys laskuttaa ravintolaa omasta palvelustaan 25,5 %:lla.
Erillinen kuljetusyrittäjä, joka myy ruoan kotiinkuljetusta palveluna, käyttää sen sijaan yleistä 25,5 %:n kantaa. Verohallinnon esimerkissä taksiyrittäjän henkilökuljetus on 13,5 %, mutta ruoan kotiinkuljetus 25,5 %. Kuljetusalan verokannat ovat artikkelissa kuljetuspalvelun ALV.
Toimituskulujen ALV EU-myynnissä ja viennissä
| Tilanne | Tuote | Toimituskulu | Laskulle |
|---|---|---|---|
| Tavara ALV-rekisteröidylle yritykselle toiseen EU-maahan | 0 % | 0 % | Ostajan ja myyjän ALV-tunnisteet, maininta verottomasta yhteisömyynnistä |
| Tavara kuluttajalle toiseen EU-maahan, OSS-rajan ylitys | Kohdemaan ALV | Kohdemaan ALV samalla kannalla | Kohdemaan verokanta, ilmoitus OSS:ssä |
| Vienti EU:n ulkopuolelle | 0 % | 0 % | Maininta viennistä, vientiselvitys todisteeksi |
| Ostat tavaraa EU-yritykseltä, myyjä veloittaa rahdin | Yhteisöhankinta | Kuuluu yhteisöhankinnan veron perusteeseen | Ilmoitat ja vähennät ALV:n itse |
| Ostat tavaraa EU:sta, rahdin laskuttaa erillinen kuljetusliike | Yhteisöhankinta | Erillinen kuljetuspalvelu, ei tavaran veron perusteessa | Kuljetusliikkeen laskun mukaan |
Laskun pakolliset merkinnät EU- ja vientikaupassa ovat artikkelissa laskutus ulkomaille, ja kuluttajamyynnin OSS-järjestelmä artikkelissa OSS ALV.
Miten toimituskulut näytetään laskulla?
- Merkitse toimitusmaksu omalle rivilleen ja anna sille sama verokanta kuin tuotteelle, tai jaa se kahdelle riville eri verokannoille.
- Näytä veroton hinta, verokanta ja veron määrä euroina jokaiselle verokannalle erikseen, kuten muissakin laskun riveissä.
- Kuluttajille näytettävissä hinnoissa ALV on mukana. Myös toimitusmaksu ilmoitetaan kuluttajalle verollisena.
- Jos et ole ALV-rekisterissä, et lisää ALV:tä myöskään toimitusmaksuun. Toimitusmaksut lasketaan mukaan liikevaihtoon, kun arvioit 20 000 euron ALV-rajaa.
- Ilmainen toimitus ei ole verotettavaa myyntiä. Kuljetuksen hinta on tällöin osa tuotteen hintaa, ja maksamasi rahti on tavallinen kulu.
ALV-laskun muut pakolliset tiedot ovat artikkelissa ALV-laskutus.
Miten toimituskulut kirjataan kirjanpitoon?
| Tapahtuma | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myynti 100 € + toimitusmaksu 10 € + ALV 25,5 % 28,05 € | Myyntisaamiset 138,05 | Myynti 100,00, Toimitusmaksutuotot 10,00, ALV-velka 28,05 |
| Kuljetusliikkeen lasku 8 € + ALV 25,5 % 2,04 € | Rahdit ja kuljetukset 8,00, ALV-saaminen 2,04 | Ostovelat 10,04 |
| Ilmaisen toimituksen rahti 8 € + ALV 2,04 € | Rahdit ja kuljetukset 8,00, ALV-saaminen 2,04 | Pankkitili tai ostovelat 10,04 |
Kun myyt tavaraa EU:hun tai vientiin, toimitusmaksu kirjataan samalle verottomalle myyntitilille kuin tuote, jotta ALV-ilmoituksen kentät täsmäävät. Verkkokaupan maksunvälittäjien tilitykset ja palautukset käsitellään artikkelissa verkkokaupan kirjanpito.
Usein kysytyt
Paljonko on toimituskulujen ALV?+
Sama kuin myydyn tuotteen: vuonna 2026 tavallisesti 25,5 %, elintarvikkeilla, kirjoilla ja lääkkeillä 13,5 % ja lehdillä 10 %. EU-yritysmyynnissä ja viennissä 0 %.
Onko postikuluissa ALV?+
Jos veloitat postikulut asiakkaalta ALV-rekisteröitynä yrityksenä, kyllä. Postikulut ovat hinnanlisä, jossa on sama verokanta kuin myydyssä tuotteessa.
Miten rahti jaetaan, jos tilauksessa on 13,5 %:n ja 25,5 %:n tuotteita?+
Samassa suhteessa kuin eri verokantojen tuotteita myytiin. Jos tuotteista 75 % on 13,5 %:n kannassa, myös toimitusmaksusta 75 % verotetaan 13,5 %:lla.
Miksi kuljetusliike laskuttaa 25,5 %, mutta minä 13,5 %?+
Koska kuljetusliike myy sinulle kuljetuspalvelun, ja sinä myyt asiakkaalle elintarvikkeita toimitettuna. Toimitus on osa tavaran myyntiä ja seuraa sen verokantaa. Ostosi ALV vähennetään normaalisti.
Pitääkö ilmaisesta toimituksesta maksaa ALV?+
Ei erikseen. Jos toimitus on asiakkaalle ilmainen, veron perusteena on vain tuotteen hinta, ja maksamasi rahti on vähennyskelpoinen kulu.
Mikä on ravintolaruoan arvonlisävero?+
Ravintola- ja ateriapalvelut ovat 13,5 %:n kannassa vuonna 2026, alkoholijuomat 25,5 %:n. Ravintolan oma kotiinkuljetus myydään aterian verokannalla.
Pitääkö kuluttajalle ilmoittaa alvillinen hinta?+
Kyllä. Kuluttajalle ilmoitetaan kokonaishinta veroineen, myös toimitusmaksu.
Miten alv palautetaan, jos asiakas palauttaa tuotteen?+
Tee hyvityslasku tai hyvitysrivi, jossa ALV hyvitetään samalla verokannalla kuin alkuperäisessä myynnissä. Jos palautat myös toimitusmaksun, hyvitä sen ALV samalla kannalla. Ks. hyvityslasku.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
ALV laskutus: miten arvonlisävero merkitään laskuun, mille kuukaudelle se kuuluu ja mitä sivukuluille tehdään
ALV-laskutus on arvonlisäveron lisäämistä myyntihintaan ja sen merkitsemistä laskuun: ALV-rekisteröity yritys merkitsee verottoman hinnan, verokannan ja veron määrän euroina verokannoittain sekä oman ALV-tunnisteensa. Verohallinnon mukaan verokannat ovat vuonna 2026 25,5 %, 13,5 % ja 10 %, ja ALV-rekisteröinti on pakollinen, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa.
Läpilaskutus kirjanpidossa: näin kirjaat edelleenlaskutetun kulun ja läpikulkuerän, ALV ja esimerkkikirjaukset
Läpilaskutus kirjataan kirjanpidossa kahdella tavalla sen mukaan, kenen kulusta on kyse: edelleenlaskutettu kulu on yrityksen omaa myyntiä, joten alkuperäinen ostolasku kirjataan kuluksi ja asiakkaalle lähtevä lasku myyntitilille ALV:n kanssa, kun taas asiakkaan nimissä ja lukuun maksettu läpikulkuerä ei ole tuloa eikä kulua, vaan se kirjataan taseen saamistilille ja kuittautuu, kun asiakas maksaa. Läpilaskutuksessa eli kulujen edelleenlaskutuksessa maksat kulun ensin itse ja laskutat sen asiakkaalta. Verohallinnon mukaan edelleenlaskutus on arvonlisäverotuksessa yleensä verollista myyntiä, ja kulu laskutetaan tavallisesti alkuperäisellä verokannalla. Verottomia ovat vain läpikulkuerät, jotka ovat asiakkaan nimissä ja lukuun maksettuja kuluja, kuten viranomaismaksut. Tässä esimerkkikirjaukset debet ja kredit, miten valitset verokannan, miten laskutuslisä käsitellään ja mitä laskulle merkitään.
Verkkokaupan kirjanpito: maksupalveluiden tilitykset, kirjausesimerkki, ALV ja OSS, varasto ja kuukauden työt
Verkkokaupan kirjanpidossa jokainen maksupalvelun tilitys puretaan myynniksi verokannoittain, palautuksiksi ja palvelumaksuiksi, koska pankkitilille tuleva summa ei ole myynti vaan niiden netto. Lisäksi verkkokauppa seuraa EU-kuluttajamyynnin 10 000 euron rajaa ja OSS-ilmoituksia ja inventoi varaston tilikauden lopussa. Tältä sivulta näet tilityksen kirjausesimerkin, maksupalveluiden erot, ALV:n kotimaan, EU:n ja EU:n ulkopuolisen myynnin osalta, kuukauden työvaiheet ja mitä verkkokaupan kirjanpito maksaa.