Vahingonkorvaus ja arvonlisävero: milloin korvauksesta ei makseta ALV:tä ja miten se merkitään laskulle
Vahingonkorvauksesta ei makseta arvonlisäveroa, koska se ei ole vastiketta tavarasta tai palvelusta vaan korvaus aiheutuneesta haitasta ja vahingosta. Sama koskee ennalta sovittuja kiinteitä korvauksia, kuten sopimussakkoa ja peruutetun varauksen pidätettyä varausmaksua. Korvausta ei kuitenkaan saa vähentää myynnin ALV:n perusteesta: myyjä maksaa veron alkuperäisestä hinnasta, ja korvaus näytetään laskulla omana eränään. Tällä sivulla ovat Verohallinnon ehdot, rajatapaukset, lasketut esimerkit ja kirjausohje.
Lyhyesti
- Vahingonkorvaus on arvonlisäverolain ulkopuolella: siitä ei makseta ALV:tä, kun korvaus ei ole vastiketta tavarasta tai palvelusta ja se maksetaan haitan ja vahingon korvaamiseksi.
- Myös kiinteä, ennalta sovittu korvaus voi olla vahingonkorvausta, esimerkiksi viivästyssakko tai peruutetun varauksen pidätetty varausmaksu.
- Vahingonkorvaus ei pienennä myynnin ALV:tä. Jos asiakas pidättää sopimussakon laskusta, myyjä maksaa ALV:n silti koko alkuperäisestä hinnasta.
- Jos asiakas jättää palvelun käyttämättä peruuttamatta sitä, maksu on verollinen vastike. Käyttämätön lentolippu ja varaus ovat myyntiä, eivät vahingonkorvausta.
- Laskulla vahingonkorvaus merkitään omaksi eräkseen ilman ALV:tä, eikä sitä ilmoiteta ALV-ilmoituksella.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Vahingonkorvaus ja arvonlisävero kohtaavat yrityksen arjessa useammin kuin luulisi: asiakas rikkoo vuokratun laitteen, urakka viivästyy ja tilaaja pidättää sakon, hotellivaraus perutaan tai sähkökatkosta maksetaan vakiokorvaus. Verohallinnon linja on selvä: aidosta vahingonkorvauksesta ei makseta arvonlisäveroa. Vaikeinta on erottaa vahingonkorvaus tilanteista, joissa maksu on todellisuudessa vastike myynnistä.
Onko vahingonkorvauksessa arvonlisäveroa?
Ei ole. Verohallinnon syventävän ohjeen mukaan vahingonkorvaus tai vahingonkorvauksen luonteinen erä on arvonlisäverolain soveltamisalan ulkopuolelle jäävä erä, josta ei suoriteta arvonlisäveroa. Edellytyksiä on kaksi, ja molempien pitää täyttyä.
- Korvaus ei ole vastiketta minkään tavaran luovuttamisesta tai palvelun suorittamisesta. Maksaja ei saa korvauksella mitään vastineeksi.
- Korvaus maksetaan aiheutuneen haitan ja vahingon korvaamiseksi. Määrä voi vastata todellista vahinkoa tai olla ennalta sovittu ja kiinteä.
Nimellä ei ole merkitystä. Sopimussakko, viivästyskorvaus, peruutusmaksu tai vakiokorvaus voi olla vahingonkorvausta, ja toisaalta vahingonkorvaukseksi nimetty maksu voi olla verollinen vastike, jos maksaja saa sillä oikeuden palveluun.
Mitkä maksut ovat vahingonkorvausta ja mitkä verollista myyntiä?
| Tilanne | ALV | Peruste |
|---|---|---|
| Asiakas rikkoo vuokratun laitteen ja maksaa sen arvon | Ei ALV:tä | Korvaus vahingosta, KHO 22.3.2001 T 526 |
| Vuokratun tavaran myöhästymisestä peritty kiinteä viivästyskorvaus | Ei ALV:tä | KHO 22.3.2001 T 526 |
| Tilaaja pidättää urakasta viivästyssakon | Ei ALV:tä sakosta, mutta myyjän ALV koko urakkahinnasta | KHO:2014:192 |
| Asiakas peruuttaa hotellivarauksen ja varausmaksu jää hotellille | Ei ALV:tä | Verohallinnon ohje, kohta 3.1; EUT C-277/05 |
| Asiakas ei peruuta, mutta jättää majoituksen käyttämättä | ALV maksetaan | Vastike oikeudesta palveluun, EUT C-250/14 ja C-289/14 |
| Sähkömarkkinalain vakiokorvaus sähkökatkosta | Ei ALV:tä, ei pienennä sähkön ALV:tä | Verohallinnon ohje, kohta 3.2 |
| Hinnanalennus virheellisestä tuotteesta | Pienentää myynnin ALV:tä | Myynnin oikaisuerä, ei vahingonkorvaus |
| Korjaustyö, jonka teet asiakkaalle vahingon jälkeen ja laskutat | ALV maksetaan | Myyt palvelun, vaikka maksaja olisi vakuutusyhtiö |
Raja kulkee siinä, mitä maksaja saa. Hinnanalennus pienentää kauppahintaa, koska ostaja maksaa vähemmän samasta tuotteesta, ja silloin myyjä oikaisee ALV:n hyvityslaskulla. Vahingonkorvaus ei muuta kauppahintaa, vaan on erillinen raha, joka korvaa haitan.
Pienentääkö sopimussakko myynnin arvonlisäveroa?
Ei pienennä. Korkein hallinto-oikeus ratkaisi vuonna 2014, että tilaajan pidättämä viivästyssakko on vahingonkorvauksen luonteinen erä eikä alennukseen rinnastuva myynnin oikaisu. Myyjä maksaa arvonlisäveron koko alkuperäisestä hinnasta, vaikka saa käteensä vähemmän.
Miten vahingonkorvaus merkitään laskulle?
Vahingonkorvaus merkitään laskulle omaksi rivikseen ilman arvonlisäveroa, ja selitteeksi kirjoitetaan, ettei erä kuulu arvonlisäverolain soveltamisalaan. Jos korvaus vähennetään muun myynnin laskusta, Verohallinnon mukaan se näytetään laskulla erillisenä eränä, ja myynnin rivit ja niiden ALV pysyvät ennallaan.
- 11. Erota korvaus myynnistäTarkista, saako maksaja vastineeksi tavaran, palvelun tai oikeuden palveluun. Jos saa, kyse on myynnistä ja ALV maksetaan.
- 22. Oma rivi ilman ALV:täEsimerkiksi: Vahingonkorvaus rikkoutuneesta laitteesta, ei arvonlisäverolain alainen erä. Viittaa sopimukseen tai vahinkoilmoitukseen.
- 33. Kirjaa veroton tuotto tai kuluSaatu korvaus muihin liiketoiminnan tuottoihin, maksettu korvaus kuluksi, kumpikin ilman ALV-koodia.
- 44. Ei ALV-ilmoitukselleALV-lain ulkopuolinen erä ei kuulu ALV-ilmoituksen kenttiin. Myynnin ALV ilmoitetaan alkuperäisestä hinnasta.
Laskun muut pakolliset merkinnät ovat artikkelissa laskun pakolliset tiedot.
Peruutusmaksu ja varausmaksu: vahingonkorvaus vai myynti?
Kun asiakas peruuttaa varauksen ja palveluntarjoaja pidättää varausmaksun, maksu on vahingonkorvausta eikä siitä makseta ALV:tä. Jos asiakas taas ei peruuta, mutta jättää palvelun käyttämättä, maksu on verollinen vastike, koska asiakas sai oikeuden käyttää palvelua. Verohallinnon mukaan periaatetta voi soveltaa majoituksen lisäksi muihinkin varausmaksuihin nimestä riippumatta.
Jos olet jo antanut varausmaksusta ALV:llisen laskun ja asiakas peruuttaa, oikaise aiemmin ilmoittamasi ALV ja anna asiakkaalle uusi veroton lasku. Matkanjärjestäjien peruutusmaksuista Verohallinnolla on oma ohjeensa.
Vakuutuskorvaus ja arvonlisävero
Vakuutusyhtiön maksama korvaus vahingosta ei ole palvelun myyntiä, joten siitä ei makseta arvonlisäveroa. Verohallinto on todennut tämän ennakkoratkaisussa jo vuonna 2009. Jos teet itse korjaustyön ja laskutat sen vakuutusyhtiöltä tai asiakkaalta, kyse on tavallisesta myynnistä, ja lasku tehdään ALV:llä.
Vahingonkorvauksen suuruuteen ALV vaikuttaa toisella tavalla. Vahingonkorvausoikeuden periaate on korvata todellinen vahinko. ALV-rekisteröity yritys saa vähentää korjauslaskun ALV:n, joten sen vahinko on yleensä veroton summa, ja vakuutusyhtiöt korvaavat ALV-velvolliselle tyypillisesti verottoman määrän. Yksityishenkilö tai ALV-rekisteröimätön yritys ei saa vähentää veroa, joten sille korvataan verollinen summa.
Onko vahingonkorvaus veronalaista tuloa?
Yrityksen saama vahingonkorvaus on tuloverotuksessa yleensä veronalaista elinkeinotuloa, kun se korvaa menetettyä myyntiä tai vähennyskelpoisia menoja, kuten rikkoutuneen koneen tai varaston. Vastaavasti yrityksen maksama vahingonkorvaus on yleensä vähennyskelpoinen meno, kun vahinko on syntynyt liiketoiminnassa. Yksityishenkilön saamien korvausten verotus riippuu siitä, mitä korvataan, ja siitä on Verohallinnolla oma ohjeensa.
ALV:n peruskäsitteet ovat ALV-oppaassa, ja ostojen veron vähentäminen artikkelissa ALV-vähennys.
Usein kysytyt
Onko vahingonkorvauksessa arvonlisäveroa?+
Ei ole, kun korvaus ei ole vastiketta tavarasta tai palvelusta ja se maksetaan haitan ja vahingon korvaamiseksi. Vahingonkorvaus on arvonlisäverolain soveltamisalan ulkopuolella.
Onko sopimussakossa arvonlisäveroa?+
Ei. KHO:n ratkaisun 2014:192 mukaan viivästyssakko on vahingonkorvauksen luonteinen erä. Se ei kuitenkaan pienennä myyjän ALV:tä, vaan myyjä maksaa veron koko alkuperäisestä hinnasta.
Onko vakuutuskorvaus veronalaista tuloa?+
Yritykselle se on yleensä veronalaista elinkeinotuloa, kun se korvaa liiketoiminnan omaisuutta tai menetettyä tuloa. Arvonlisäveroa vakuutuskorvauksesta ei makseta, koska se ei ole vastike myynnistä.
Pitääkö peruutusmaksusta maksaa ALV?+
Ei, jos asiakas on peruuttanut varauksen ja pidätät varausmaksun korvauksena. Jos asiakas ei peruuta, mutta jättää palvelun käyttämättä, maksu on verollista myyntiä.
Miten vahingonkorvaus merkitään laskulle?+
Omaksi rivikseen ilman ALV:tä, selitteenä esimerkiksi ”vahingonkorvaus, ei arvonlisäverolain alainen erä”. Myynnin rivit ja niiden ALV pysyvät ennallaan.
Korvataanko vahingonkorvauksessa ALV?+
ALV-velvolliselle yritykselle korvataan yleensä veroton summa, koska se saa vähentää korjauksen ALV:n. Yksityishenkilölle ja ALV-rekisteröimättömälle korvataan verollinen summa, koska ALV jää heidän kulukseen.
Ilmoitetaanko vahingonkorvaus ALV-ilmoituksella?+
Ei. Arvonlisäverolain ulkopuolinen erä ei kuulu ALV-ilmoituksen kenttiin.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Hyvityslasku kirjanpidossa: kirjaus myyjällä ja ostajalla, ALV ja pakolliset tiedot
Hyvityslasku kirjataan kirjanpidossa alkuperäisen laskun käänteisenä kirjauksena: myyjällä se pienentää myyntiä, myynnin ALV-velkaa ja myyntisaamista, ostajalla ostoja, vähennettävää ALV:tä ja ostovelkaa. Lähetettyä laskua ei muokata eikä poisteta. Jos lasku oli väärä, tuote palautettiin tai asiakas sai jälkikäteen alennusta, tehdään hyvityslasku. Tästä näet, mitä hyvityslaskussa pitää lukea, miten se pienentää arvonlisäveroa ja miten se kirjataan myyjän ja ostajan kirjanpitoon.
ALV-vähennys 2026: miten arvonlisäveron vähennysoikeus toimii, mistä yritys saa vähentää ja mistä ei
ALV-vähennys tarkoittaa, että ALV-rekisteröity yritys vähentää myynneistä tilitettävästä arvonlisäverosta ostojensa arvonlisäveron, kun hankinta on tehty verollista liiketoimintaa varten. Verohallinnon mukaan vähennys vaatii ALV-rekisteröidyn myyjän laskun tai kuitin, ja se tehdään ALV-ilmoituksella OmaVerossa. Vähennystä ei saa esimerkiksi edustuksesta, yksityiskäytöstä tai yksityisajoon käytetystä henkilöautosta.
Laskun pakolliset tiedot 2026: tarkistuslista, ALV 0 -lasku, kevennetty lasku ja lasku ilman ALV:tä
Jos et ole ALV-velvollinen, laskuun ei merkitä arvonlisäveroa lainkaan, ja siihen kirjoitetaan syy, esimerkiksi "Myyjä ei ole arvonlisäverovelvollinen"; muuten laskussa on samat perustiedot kuin muillakin laskuilla. Arvonlisäverolaki määrää, mitä laskussa pitää olla. Puutteellinen lasku voi estää asiakkaan ALV-vähennyksen ja viivästyttää maksua. Tässä täydellinen lista pakollisista tiedoista, kevennetyn laskun raja 400 euroa, viitenumero, verkkolasku, maksuehdot ja viisi virhettä, jotka hidastavat rahan tuloa.